2、营业外支出的内容：营业外支出是指不属于企业生产经营费用，与企业生产经营活动没有直接的关系，但应从企业实现的利润总额中扣除的支出，包括固定资产盘亏、报废、毁损、和出售的净损失、非季节性和非修理性期间的停工损失、职工子弟学校经费和技工学校经费、非常损失、公益救济性的捐赠、赔偿金、违约金等。
三、主营业务税金及附加。 （一）营业税
1、营业税的定义与特点：营业税，是对在中国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其所取得的营业额征收的一种税。营业税属于流转税制中的一个主要税种。2011年11月17日，财政部、国家税务总局正式公布营业税改征增值税试点方案。
2、营业税的征税范围与纳税人：依据现行营业税暂行条例及其实施细则有关规定，单位或者个人将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人，视同发生应税行为，原则上，赠与人是需要缴纳营业税的，缴纳营业税的税率是5%。
3、营业税的计税依据、税率、计算方法： 营业税应纳税额=计税营业额×适用税率 饮食、住宿、其他服务业：5% 娱乐业：如酒店歌舞厅：10% 交通运输业税率为：3%， 建筑工程业税率：3% 金融保险业税率：5% 邮电通信业税率：3% 文化体育业税率：3% 娱乐休闲业税率：20% 广告服务业税率：5% 转让无形资产税率：5% 销售不动产税率：5%
（二）城建税、教育费附加，计税依据、税率、计算方法：
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城市维护建设税和教育费附加：以营业税等流转税为计税依据，依所在地区分别适用7%、5%、1%征城市建设维护税，依3%计征教育费附加。 计算方法：城建税=营业税*税率。
城建税：城市7%，如敬业大酒店；城镇5%，如敬业宾馆、钢城大酒店；村1%，如度假村。
（三）土地使用税与房产税的定义及计算方法，税率：
城镇土地使用税:是在城市、县城、建制镇和工矿区范围内,对拥有土地使用权的单位和个人以实际占用的土地面积为计税依据，按规定税额、按年计算、分期缴纳的一种税。年应纳税额=土地面积×相应税额。
城市房地产税是对拥有房屋产权的外商投资企业、外国企业及外籍个人、港澳台胞，按照房产原值征收的一税种。城市房地产税依房产原值计税,税率为1.2%。年应纳税额=房产原值×税率×(1-30%)。三资企业土地使用费是对本市行政区域内使用土地的外资企业，按企业所处地理位臵和偏远程度、地段的繁华程度、基础设施完善程度等，征收的一项费用。依外资企业的实际占用土地面积以及所适用的土地使用费的单位标准确定。应纳土地使用费额=占用土地面积×适用的单位标准。
（四）企业所得税的定义与特点，计税依据及计算方法：
是对我国境内的企业或组织，在一定期间内的生产、经营所得和其他所得征收的一种税。应纳税额=(全部应税收入-准予扣除项目)×适用税率。其中收入为营业收入。扣除项目含营业成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用等。
（五）消费税的概念与特点：
消费税的纳税人是我国境内生产、委托加工、零售和进口《中华人民共和 国消费税暂行条例》 消费税暂行条例规定的应税消费品的单位和个人。
征税范围与纳税人：在我国境内生产、委托加工、零售和进口应税消费品的国有企业、集体企业、私有企业、股份制企业、其他企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体和其他单位、个体经营者及其他个人。根据《国务院关于外商投资企业和外国企业适用增值税、消费税、营业税等税收暂行条例有关问题的通知》规定，在我国境内生产、委托加工、零
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售和进口应税消费品的外商投资企业和外国企业，也是消费税的纳税人。
计税依据：消费税的计税依据分别采用从价和从量两种计税方法。实行从价计税办法征税的应税消费品，计税依据为应税消费品的销售额。实行从量定额办法计税时，通常以每单位应税消费品的重量、容积或数量为计税依据。
计算方法：
1、从价计税时：应纳税额=应税消费品销售额×适用税率 2、从量计税时 ：应纳税额=应税消费品销售数量×适用税额标准 计税方法
3、自产自用应税消费品
组成计税价格=（成本+利润）÷（1- 消费税税率） 应纳税额=组成计税价格×适用税率
4、委托加工应税消费品的由受托方交货时代扣代缴消费税。 组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1- 消费税税率） 应纳税额=组成计税价格×适用税率
5、进口应税消费品，按照组成计税价格计算纳税。 组成计税价格 =（关税完税价格+关税）÷（ l- 消费税税率） 应纳税额 =组成计税价格 ×消费税税率
6、零售金银首饰
金银首饰的应税销售额=含增值税的销售额÷（1+ 增值税税率或征收率） 组成计税价格=购进原价×（1+利润率）÷（1-金银首饰消费税税率） 应纳税额 =组成计税价格×金银首饰消费税税率
（以下附税率表）
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税率：
税 目 一、烟 1.卷烟 （1）甲类卷烟 （2）乙类卷烟 （3）批发环节 2.雪茄烟 3.烟丝 二、酒及酒精
1.白酒
2.黄酒
3.啤酒
（1）甲类啤酒
（2）乙类啤酒
4.其他酒
5.酒精 三、化妆品
四、贵重首饰及珠宝玉石
1.金银首饰、铂金首饰和钻石及钻石饰品
2.其他贵重首饰和珠宝玉石 五、鞭炮、焰火 六、成品油 1.汽油 （1）含铅汽油 （2）无铅汽油 2.柴油
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税 率
56%加0.003元/支 36%加0.003元/支 5% 36% 30% 20%加0.5元/500克（或者500
毫升）
240元/吨
250元/吨
220元/吨
10%
5%
30%
5%
10%
15% 1.40元/升 1.00元/升 0.80元/升 0.80元/升 1.00元/升
3.航空煤油 4.石脑油 5.溶剂油 6.润滑油 7.燃料油 七、汽车轮胎 八、摩托车
1.00元/升 1.00元/升 0.80元/升
3%
1.气缸容量（排气量，下同）在250毫升（含250毫升）3% 以下的
2.气缸容量在250毫升以上的 九、小汽车 1.乘用车
1% （1）气缸容量（排气量，下同）在1.0升（含1.0升）
3%
以下的
5%
（2）气缸容量在1.0升以上至1.5升（含1.5升）的
9%
（3）气缸容量在1.5升以上至2.0升（含2.0升）的
12%
（4）气缸容量在2.0升以上至2.5升（含2.5升）的
25%
（5）气缸容量在2.5升以上至3.0升（含3.0升）的
40%
（6）气缸容量在3.0升以上至4.0升（含4.0升）的
50%
（7）气缸容量在4.0升以上的 2.中轻型商用客车 十、高尔夫球及球具 十一、高档手表 十二、游艇
十三、木制一次性筷子 十四、实木地板
10% 20% 10% 5% 5% 10%
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