．知识要点
随着投资项目周期的阶段性变化，项目投资的影响因素有一定的变化规律： （1） 工作成本（费用）：是从小到大的变化趋势，变化程度很大； （2） 项目要素费用：也是小到大的变化趋势，变化程度居中； （3） 产出对总投资的影响：是从大到小的变化趋势，变化程度很大；
（4） 产出对项目使用功能的影响：也是从大到小的变化趋势，变化程度很大； 1Z102010会计报表的构成与结构 会 计 报 表 利 润 表 资 产 负 债 表 1、概念： 反映企业某一时点财务状况，静态报表，月报表 2、依据： 资产=负债+所有者权益 3、附表： 资产减值准备明细表、股东权益增减变动表、（应交增值税明细表） 4、格式： 报告式、账户式（左资产，右负债、所有者权益；我国采用账户式） 5、项目排列顺序： 资产、负债按照流动性由强到弱排列（流动资产、长期投资、固定资产、无形资产和其他资产；流动负债、长期负债）；所有者权益按照稳定性由强到弱排列（实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润） 6、作用： 4各方面 1、概念： 是反映某一期间经营成果，动态报表，月报表 2、依据： 利润=收入-费用 3、附表： 利润分配表、分部报表（业务分部和地区分部）超过10个项目合并、某一分部对外营业收入总收入90%不编分部报表 4、格式： 单步式，多步式（分4层次计算净利润：主营业务利润、营业利润、利润总额、净利润；我国采用多步式） 5、作用： 3个方面 现 金 流 量 表 1、概念： 反映某一时期现金流入、流出和净现金流量； 现金（库存现金、银行存款、其他货币资金）及现金等价物 2、原则： 收付实现制 3、依据： 现金流入-现金流出=现金净流量 4、结构： 三部分（经营、投资、筹资活动现金流量）+补充资料（由净利润调整到现金及现金等价物净增加额） 5、作用： 3个方面 1．不属于施工企业资产负债表相关附表组成的是（ ）
[知识要点] IZI02010 掌握会计报表的构成及结构. 本题考察资产负债表相关附表的组成。 [解题思路] 掌握资产负债表相关附表的内容，特别是施工企业的特点。
[解题技巧] 产负债表附表包括的内容：资产减值准备明细表、股东权益增减变动表、应交增值税明细表，但是，对于施工企业不属于应交增值税范围，故将应交增值税明细表省略。 [答案] C
名称 项 目 财务会计报告 财务状况说明书 资产负债表 会 计 报 表 利润表（损益会计报表附注 现金流量表 知 识 点 A. 资产减值准备明细表B. 股东权益增减变动表C. 应交增值税明细表D. 负债增减变动表
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2．我国会计核算遵循权责发生制原则，但编制现金流量表应遵循（ ）原则。 [答案] Ａ
[知识要点] IZI02010 掌握会计报表的构成及结构. 本题考察现金流量表应遵循的原则。
[解题思路] 反映现金流量表，将权责发生制下的收入和费用转换成现金的基础，即收付实现制原则。 [解题技巧] 现金流量表是反映一定会计期间内现金和现金等价物流入流出的信息。 11．我国企业编制的利润表的基本格式属于（ ）
A．帐户式B。报告式C。单步式D。多步式 【知识要点】１Z102110. 掌握会计报表的构成及结构，本题考察利润表结构及编制方法。
【解题思路】利润表的格式主要有多步式和单步式两种。我国《企业会计制度》规定利润表的编制采用多步式。多步式利润表将净利润的计算分为几个步骤，一般有：第一步，计算“主营业务礼利润”；第二步，计算“营业利润”； 第三步，计算“利润总额”；第四步，计算“净利润”
多步式利润表区分经营业务的主次和重要程度，向报表使用人全面反映了企业净利润的构成。单步式利润表分别集中“收入”和“费用”，按照“收入－费用＝利润”的结构和顺序计算经营成果。
【解题技巧】利润表“本月数”栏。该栏反映各项目的本月实际发生数，利润表“本年累计数”栏。该栏反映各项目自年初起至报告期末止的累计实际发生数。 【答案】B 1Z102020资产的特征及分类
其他资 27 / 57
固定Ａ．收付实现制原则Ｂ。谨慎性原则Ｃ。收益性支出和资本性支出原则Ｄ。实际成本计价原则
1一项经济资源 2过去交易、事项形成 3有助于目前、未来生产经营，能带来经济效益 4有所有权或控制权 5能用货币计量 1货币资金（现金、银行存款、其他货币资流动资产 2短期投资（能公开交易有明确市价；流动3应收及预付款项（应收账款、应收票据、预付账款、4待摊费用 5存货（产成品、在产品、材料、物料、低1目的：不仅为活力，更重要为特定用途或为控制权、实长期投 2长期股权投资（股票投资、其他股权3长期债权投资（债权投资、其他债权1使用期限长、单位价值较高、使用中保2其磨损通过逐渐的、部分的转化为收益期间的费用1专利权（包括发明、实用新型和外观设计2商标权（包括独占使用权、禁止使用权） 无形资产 3著作权（包括精神权利、经济权利） 4土地使用权 5非专利技术 6特许权（经营特许权、专营权） 7商誉 1临时设施 特征 资 产 分类 资 1Z102030流动资产核算
1货币资金 货 币 资 银 行 存 1核算 内容 种类 现 金 5内部 控制 项目 1概念 2特点 3使用范围 4收支管理 知 识 点 企业的库存现金，包括人民币现金和外币现金 流动性强，易发生损失。 按国务院颁发《现金管理暂行条例》规定执行（8条） 概括起来：给个人支付的款项和结算起点（1000元）以下的款项 1）当日收到的现金当日送存银行，不得超额存放现金 2）最高限额为日常零星开支的3—5天，最多不得超过15天的量 3）提现应写明用途，特殊情况提现应申请 1）现金收支、保管由出纳专人负责，出纳不得兼管其他账目无 2）银行核定库存限额；超过现金开支范围一律通过银行转账结算 3）严禁私设小金库；不得账外设账 4）实行集体决策和审批制度 5）严禁坐支现金 6）出纳应定期调换 7）不得挪用现金，白条抵库 1）企业提供账户使用情况 2）只能在一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户，不得在一家银行的几个分支机构开立一般存款户 3）严禁利用账户搞非法活动 4）不签发没有真实交易的票据或远期票据及没有资金保证的票据 5）及时处理未达帐项 6）加强现金票据管理 7）实行印鉴分管制 1）支票结算:出票人签发，同城结算，见票即付 1现金 货币资 金 2银行存款 3其他货币资金 1应收账款 流动资产 应收及 预付款 项 2应收票据 3预付账款 4其他应收款 1库存材料 2周转材料 存 货 3低值易耗品 4委托加工物 5在产品（在建施工产品） 6产成品（施工产品） 28 / 57
金 款 2核算 方式 2）银行汇票结算:出票银行签发，异地、同城结算，见票即付 3）银行本票结算:银行签发，使用同城结算，见票即付 4）商业汇票结算:出票人签发，异地、同城结算，见票即付， 5）委托收款结算:不受金额起点限制，适用同城和异地结算。 6）汇兑结算:汇款人委托银行将款项支付给收款人 7）信用卡结算:银行向个人和单位发行特制载体卡片 8）委托承付:根据合同由收款人委托银行向异地付款人收取款项 3银行保函 含义：银行根据客户申请而开立的书面承诺文件 内容:担保人、被担保人、受益人名称地点、依据、最高限额、担保责任、付款条件、有效期限 种类:投标保函、借款保函、履约保函、预付保函、付款保函、对外承包工程保函 其他货币资金 外阜存款 银行汇票存款 银行本票存款 信用卡存款 信用保证金存款 存出投资款 2应收及预付款项 种类 应收 账款 2坏账 损失 项目 1概念 收帐款范围之内。 坏账是指施工企业无法收回的应收账款 由于坏账而产生的损失称为坏账损失，没有把握收回的应收账款应计提坏帐准备 3坏账损失确认条件 应收票据 3贴现 1概念 2分类 1）有确凿证据表明该应收账款不能收回 2）有确凿证据表明该应收账款收回可能性不大 3）逾期3年以上的应收账款 按承兑人不同可分为商业承兑汇票、银行承兑汇票 按其是否带息可分为带息票据、不带息票据 利用未到期的应收票据向银行融资的做法，称为应收票据贴现 贴现行为实质上是银行对企业的一种短期贷款 预付账款 其他应收 款 1概念 2注意 1包括 内容 有确凿证据款项无法收回，将其转入其他应收款 各种赔款、罚款 应收出租包装物租金 职工内部垫付款 备用金 存出保证金 保函押金 应定期或至少年度终了进行检查，预计发生的坏账损失，计提坏帐准备 3存货
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知 识 点 施工企业在销售、结算过程中产生的债权。与生产经营无关的业务不包括在应定义
1．下列各项属于流动资产的是（ ） A. 货币资金 B. 预付账款 C. 预收账款 D. 应收账款 E. 存货 [答案]A、B、D、E 正常生产经营中以备出售的物品，和耗用的材、物料 存货 存货确认条件（同时 满足） 1该存货包含的经济利益很可能流入企业（拥有所有权） 2该存货成本能可靠计量 1库存材料 2周转材料 3低值易耗品 4委托加工物 5在产品（在建施工产品） 6产成品（施工产品） 分类 【知识要点】1Z102030流动资产核算的内容。 [解题思路]资产是指过去的交易、事项形成并由企业拥有或控制的资源，该资源预期会给企业带来经济效益。流动资产是指可以在一年或超过一年的一个营业周期内变现或耗用的资产。
[解题技巧]：流动资产的一些项目易与流动负债的有关项目混淆。区分的一个原则是权利与义务，流动资产是企业的权利，或在未来要有收益；而流动负债是企业的义务，或在若干年后要支出现金。比较容易混淆的有：应收账款与应付账款、预收货款和预付货款、待摊费用和预提费用等。应收账款表示企业在未来某个时间有收回货款的权利，预付货款表示企业在未来某个时间有收回货物的权利。待摊费用是已经支出的费用，企业也许已从这项费用支出中获益。因此这三项都是流动资产。 1Z102040固定资产核算
2．固定产 的分类
供企业经营使用 1．固定资产及特征 使用期限长 使用价值高可衡量未来经济利益 经营用：房屋、建筑物、施工机械、 运输设备、生产设备、仪器等 非经营用：职工宿舍、招待所、浴室等 使用的房屋、设备等资产 使用中：经营用和非经营用、季节性经营或大修 理原因暂停使用、出租、内部交替使用。 未使用：新增、改扩建等原因未使用固定资产。 不需用：多余、不使用的固定资产。 自有 自用固定资产 租出：经营租赁方式租出的固定资产 租入 经营租赁方式租入固定资产 融资租赁方式租入固定资产 1经营用固定资产 2非经营用固定资产 3租出固定资产 4不需用固定资产 5未使用固定资产 6融资租入固定资产 7土地（过去已经估价单独入账的土地） 融资租入固定资产视同自有资产管理 征地支付的补偿费计入与土地相关资产价值，不单独作土地价值入账。土地使用权不作为固定资产管理 30 / 57
按照固定资产的经济用途分类 按照固定资产的使用情况分类 按照固定资产的所有权分类 按照固定资产的综合情况分类