主营业务收入 -主营业务成本
-主营业务税金及附加（营业税、城建税、教育费附加） 主营业务利润
+其他业务利润（其他业务收入-其他业务支出） -管理费用 -财务费用 -营业费用 营业利润
+投资收益（收益-损失-减值准备的净额） +补贴收入
+营业外利润（营业外收入-营业外支出） 利润总额 -所得税 净利润
其他业务收入包括： 其他业务支出包括： 营业外收入包括： 营业外支出包括： 2利润分配
当期实现的净利润
1）弥补以前年度亏损（连续5年税前利润不足弥补的部分） +年初未分配利润 可供分配利润
2）提取法定盈余公积（按当期净利润10%提取，达到注册资本50%可不提） 3）提取法定公益金（按当期净利润5%——10%提取）
外商投资企业提取（储备基金、企业发展基金、职工奖励及福利基金） 可供投资者分配利润 4）应付优先股股利 5）提取任意盈余公积
6）应付普通股股利（现金股利）
7）转作资本（股本）的普通股股利（股票股利）
1.按照国家的有关规定从净利润总提取的公积金。企业可以用于弥补亏损，或用于转赠资本。用其转赠资本时，转赠后留未分配利润 存收益的（ ）数额不得少于注册资本的25%，符合规定的企业，也可以用其分派现金股利。
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A.资本公积B.盈余公积C.法定公益金D.企业发展基金【答案】B
【知识要点】１Z102060掌握所有者权益核算的内容, 盈余公积的包括的内容。
[解题思路] 当企业提取的盈余公积积累比较多时，可以将盈余公积转赠资本，但必须经股东大会或类似机批准。而且用盈余公积转赠资本（股本）后，留存的盈余公积不得少于注册资本的25%.
2．某企业现有注册资本800万元，累计盈余公积金500万元，现在该企业准备用盈余公积金转增资本金，最多可以转增的数额为（ ）A. 200万元 B. 300万元 C. 240万元 D. 260万元 【知识要点】１Z102060掌握所有者权益核算的内容, 盈余公积的包括的内容。掌握法定盈余公积金。
【解题思路】：盈余公积金可用于弥补亏损或用于转增资本金，但转增资本金后，企业的法定盈余公积金一般不得低于注册资本的25%。【解题技巧】假设转增的数额为X，则转增资本金后，资本金数额为800+X，转增后剩余的盈余公积金为（800+X）×25%=500-X X=240万元 【答案】C
3. 企业净利润分配一般都包括：弥补以前年度亏损；提取法定盈余公积金、法定公益金；应付优先股股利，提取任意盈余公积；应付普通股股利，转赠资本；未分配利润，留待以后年度进行分配。下列关于分配顺序排列正确的是（ ） A．1－2－3－4－5B。2－4－1－3－5C．1－2－4－3－5D。2－3－4－1－5 【知识要点】１Z102090 利润核算的内容，利润分配顺序的排列。
【解题思路】利润分配是国家按照有关法律制度规定，对当年实现的净利润和以前年度未分配的利润所进行的分配。 【解题技巧】弥补以前年度亏损，是指如果发生年度亏损的，可以用下一纳税年度的所得弥补，即用所得税前弥补亏损，不足以弥补的，可以逐年弥补，但延续弥补最长不得超过五年。接下来就是可供分配的利润，期顺序是：提取法定盈余公积金、公益金；应付优先股股利、提取任意盈余公积、应付普通股股利、转作资本（或股本）的普通股股利；最后为未分配利润。【答案】A4．某企业年初末分配利润为100万元，本年实现的净利润为200万元，按10％和5％分别提取法定盈余公积和法定公益金。该企业可供投资者分配的利润为（ ）A．200B。255C。270D。300【知识要点】１Z102090利润核算的内容，利润分配 【答案】C
【解题思路】企业利润分配的顺序为：企业当期实现的净利润，加上年初末分配利润（或减去年初末弥补亏损）和其他转入后的余额，为可供分配的利润。可供分配的利润，按下列顺序分配：（1）提取法定盈余公积；（2）提取法定公益金； 【解题技巧】该企业可供投资者分配的利润为：200＋100－200×（10％＋5％）＝270（万元） 1Z102100财务管的目标和内容
1利润最大化 2每股盈余最大化 3股东财富最大化（企业价值最大化） 1内容：发行股票、债券、借款、租赁 筹资活 动 2关键：确定合理的资本结构 权益和借入资金 渠道 短期、长期资金 投资活 动 分配活 动 政府 投资者 财务关系 债权人 债务人 受资人 内部各单位 职工 37 / 57
是以取得收益为目的资金的投放与运用（买公债、股票、债券建厂、购设备、增新产品等） 财务管理的目标和内财务管理的目标 财务活动 财务管理的内容 对取得的经营成果进行分配的过程
1Z102110基本筹资方法和资金计算成本 1筹资方法
种类 短期银行借款 2）无担保贷款 项目 1定义 2分类 知 识 点 银行借款是指企业根据借款合同从有关银行或非银行金融机构借入的期限在1年以内（含1年）的款项。 1）担保贷款 以财产作抵押或以保证人做担保 ①信贷额度：贷款人与银行在协议中规定的允许借款人借款的最高限额，但未超过限额，银行不一定必须提供 ②信贷额度:贷款人与银行在协议中规定的允许借款人借款的最高限额款协定。未超过限额银行必须提供；企业享有周转协定，对贷款限额的未使用部分付给银行一笔承诺费 ③补偿性余款:银行要求借款人在银行中保持最低存款余额。通常为10％～20％ ④偿还条件：到期一次偿还或贷款期定期等额偿还 ⑤其他承诺及：及时提供财务报告 3利息支付方式 筹资方法 长 期 借 款 3利率 ①固定利率 ②变动利率 ③浮动利率 ①到期一次还本付息 4偿还方式 ②定期付息，到期一次偿还本金 ③每期偿还小额本经及利息，到期偿还大额本金 ④定期等额偿还本利和 5条件 独立法人资格；符合政策法令；偿还借款有保障；财务制度健全；效益好；在银行有账户。 3）特殊性保护性条款 2保护性条款 2）例行性保护性条款 1）一般保护性条款 商业信用 2商业信用条件 1分类 1商业信用形式 应付帐款 预收账款 应付票据 票据贴现 预收账款 延期付款，但不涉及现金折扣 延期付款，但早付款可享受现金折扣（2/10，1/20，0/30） ①按用途分 ②按贷款机构性质分 ③按有借款无担保分 固定资产投资借款、更新改造借款、科技开发和新产品试制借款 政策性银行贷款、商业银行贷款 信用贷款、抵押贷款 ①对借款企业流动资金保持量有规定 ②对支付现金股利和回购股票的限制 ③支出规模的限制 ④限制其他长期债务 ①定期提交财务报告 ②不准出售较多财产 ③如期缴纳税金、偿还债务 ④限制租赁固定资产规模 ①专款专用 ②不准投资短期内不能收回的资金项目 ③合同期内不易更换企业主要负责人 ④规定借款的补偿性余额 利率保持不变 定期随金融市场而调整，调整后按新利率 随金融市场变动而随时调整，通常由最高和最低利率限制，并在合同中明确 是一种最典型、最常见的商业信用形式。 是另外一种典型的商业信用形式。 对于买方来说它是一种短期融资方式。 使购买方融通资金，也使自身得到所需资金，是灵活的筹资方式。 1) 收款法 2）贴现法 利随本清 企业可利用的贷款额=本金-利息 2资金成本的计算方法
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资金成本的计算方法 项目 1定义 2内容 资金筹资费 资金占用费 绝对数表示 3表示方法 相对数表示 知识点 筹资时一次发生，可作为筹资金额的一项扣除 经常发生的，包括股利、利息等 为筹集和使用资金而发生的费用额 资金成本?资金使用费 筹资总额（1?筹资费率） 选择资金来源、确定筹资方案的重要依据 4资金成本作用 评价投资项目、决定投资取舍的重要标准 评价企业经营成果的尺度 1）个别资金成 5计算模式 2）加权资金成本 权数确定方法 本 权益资金成本 负债资金成本 借款成本 债券成本 普通股成本 留存收益成本 以个别资金成本为基数，以各种来源资本占全部资本比重为权数加权计算的（综合资金成本） 帐面价值法、市场价值法、目标价值法 1．短期银行借款种类很多，可以按照不同的的角度、标准进行分类。施工企业的短期银行借款一般分为无担保贷款和担保贷款两大类。特别是无担保贷款是指企业凭借自身的信誉从银行获得贷款。再贷款条件中往往涉及到以下信用条件（ ） A．信贷额度B。周转信贷协议C.补偿性余额D。偿还条件E。信贷协议 [答案]A、B、C、D、 【知识要点】１Z102110基本筹资方法和资金成本的计算方法，短期银行借款
[解题思路]短期银行借款是绝大多数企业短期资金来源中最重要的组成部分。按照规定，银行在向企业发放短期贷款之前，应对企业进行风险、收益分析，从而决定是否向企业贷款。
[解题技巧]银行从法律上承诺向企业提供不超过某一最高限额的贷款协议。通常要对贷款限额的未使用部分付给银行一笔承诺费。银行要求借款人在银行中保持按贷款限额或实际借用额的一定百分比（通常为10％－20％）计算的最低存款余额。规定还款的期限。要求企业为取得短期借款而作出其他承诺。
2． 延期付款,但早期付款可享受现金折扣，如“2/10 、1/20、 0/30”表示（ ） A． 在信用期间10天内可享受2％的折扣 B． 20天内付款可享受1％的折扣 C． 超过20天则全额付款
D． 现金折扣一般为发票金额的十分之一
E． 现金折扣一般为发票金额的二十分之一 [答案]A、B、C、 【知识要点】１Z102110基本筹资方法和资金成本的计算方法，商业信用筹资.
[解题思路]这种方式是指买方若提前付款，卖方可给予一定的现金折扣，如果买方不享受现金折扣，则必须在一定时期内付清账款。
[解题技巧]在这种信用条件下，买卖双方存在信用交易。买方若在折扣期内付款，则可获得短期的资金来源，并能得到现金折扣；若放弃现金折扣，则可在稍长时间内占用卖方的资金。 １Z102120工程项目内部会计控制 工程项目内控制 原则 控制 目标 规范会计行为，保证资料真实完整 保护资产安全完整 确保法律法规和制度贯彻执行 符合国家法律法规要求 控制制度对所有人员具有约束力； 并涵概各项经济工作 不相容职务相互制约、相互监督 随外部环境的变化而及时修订 39 / 57
部会计控制 分工 授权 不相容岗位分清 配备合格人员 建立严格授权批准制度 审批人与经办人相互监督 严禁未经授权机构和人员办理项目 对业务流程进行全过程的有效控制 决策 控制 建立决策环节控制制度 对建义书和可行报告，进行分析评审 建立集体决策制度 建立决策及实施责任制度 概算 控制 对概预算控制做出明确规定，确保编制合理、科学 请相关专业人士审核，重点审核编制 依据、内容、计量是否真实、完整、准确 支付 控制 价款支付环节的控制要符合会计控制制度 在采购业务、合同履约、变更条款等书面资料进行控制； 真实反映项目资金流入流出增减情况。 竣工 决算 确保竣工决算真实、完整、及时； 按国家法律法规的规定及时编制竣工决算； 及时组织竣工决算审计； 及时验收； 及时编制财产清单。 监督 检查 对分工与授权、决策控制、责任制度落实、概预算控制、支付制度执行情况、竣工决算制度执行情况应重点检查。 １Z102130财务分析
指标类别 指标名称 净资产收益率 盈利能力 分析 总资产报酬率 ⑴净资产收益率=净利润÷平均净资产×100% ⑵平均净资产=（期初净资产+期末净资产）÷2 ⑴总资产报酬率=息税前利润总额÷平均资产总额×100% ⑵息税前利润总额=利润总额+利息支出 总资产周转率 ⑴总资产周转率（次）=主营业务收入净额÷平均资产总额 ⑵平均资产总额=（期初资产总额+期末资产总额）÷2 营运能力分析 流动资产周转率 存货周转率 ⑴次数=流动资产周转额÷平均流动资产余额 ⑵流动资产周转天数=计算期天数÷流动资产周转次数 ⑴存货周转次数=主营业务成本÷存货平均余额 ⑵存货周转天数=计算期天数÷存货周转天数 ⑴存货周转率是由销货成本和存货平均占用额进行对比所确定的指标。 ⑵存货周转率越高，周转天数越少，说明存货周转速度快，利用效果越好，库存存货适度。周转率低，周转天数长，意味着残次品增加，经营风险加大。 40 / 57
⑴反映了流动资产流动资产周转指标，也综合反映流动资产利用效果的基本指标，是占用量与工作量的关系。 ⑵流动资产周转速度越快，流动资产营运能力越好。 计算公式 分析 ⑴.它反映企业盈利能力的核心指标，该,指标越高,净利润越多，说明企业盈利能力越好。 ⑵.净利润是指企业当期税后利润；净资产是指企业资产减负债后的余额。 ⑴运用全部资产的收益率，反映资产运用的总成果。该指标越高，表明利润率越高，营利能力强。 ⑵须与前期的、同行业的这一比率相比较，西方发达国家较重视该比率。 ⑴它反映了企业全部资产的利用效率以及资产总额的周转速度。 ⑵周转速度快慢取决两个因素①流动资产周转速度②流动资产占总资产的比重。