个人所得税作业 补充题：
1．王某（中国公民）2002年12月份取得收入情况如下： （1）取得工资收入2 200元，年终奖金4 800元。
（2）取得利息收入5 000元，其中：国库券到期利息3 000元，本单位兑现集资利息2 000元。
（3）应邀到某单位培训职工，收入2 500元。
（4）与人合著一本书，稿酬共计12 000元，其中王某应得稿酬9 000元，另一作者应得稿酬3 000元。
要求：根据税法规定，计算王某12月份应纳的个人所得税税额。 1．参考答案：
（1）工资、薪金所得应纳税额为：[（2 200-800）×10%-25]+[4 800×15%-125]=710（元）
（2）国库券利息收入3 000元，免征个人所得税。
本单位兑现的集资利息应纳税额为：2 000×20%=400（元）
（3）外出培训取得的收入属劳务报酬，应纳税额为：（2 500-800）×20%=340（元）
（4）合著稿酬，按王某取得的部分计缴应纳税额为：9 000×(1-20%)×20%×(1-30%)=1 008（元）
王某12月份应纳个人所得税共计为：710+400+340+1008=2 458（元）
2．刘某（中国公民）2002年全年收入情况如下： （1）1－12月份，每月工资、奖金收入5 200元。
（2）2月份，为S公司搞软件设计，报酬30 000元；刘某从中拿出20 000通过民政部门捐赠给灾区。
（3）3月份，参与电视台举办的有奖竟猜活动，获得奖品价值500元。 （4）4月份，取得省政府颁发的科技奖5 000元。
（5）5月份，取得国家发行的金融债券利息收入1 500元。 （6）6月份，因购买住房，领取原提存的住房公积金10 000元。
（7）7月份，向H企业转让一项非专利技术的使用权，以6 000元价格成交。 （8）11月份，在A国出版一部专著，稿酬25 000元，已在A国缴纳个人所得税2 850元。
（9）12月份，年终一次性奖金4800元。 要求：
（1）说明上述收入中，哪些需缴纳个人所得税，哪些不需缴纳个人所得税？ （2）计算各支付单位应代扣代缴的个人所得税； （3）对于境外所得，刘某应做些什么？ 2．参考答案：
（1）上述收入中，第（1）、（2）、（3）、（7）、（8）、（9）项，需计算缴纳个人所得税；第（4）、（5）、（6）项，不需缴纳个人所得税。 （2）计算各支付单位应代扣代缴的个人所得税：
①取得的工资、奖金和年终奖，由任职单位按“工资、薪金所得”项目扣缴税款：
[（5 200-800）×15%-125]×12+4 800×15%-125=7 015（元） ②S公司按“劳务报酬所得”项目扣缴税款：捐赠扣除限额=30 000×(1-20%)×30%=7 200（元）
因捐赠额20 000元超出扣除限额，故按限额扣除。 扣缴税款=[30 000×（1-20%）-7 200]×20%=3 360（元）
③.电视台按“偶然所得”项目扣缴税款=500×20%=100（元）
④H企业按“特许权使用费所的”项目扣缴税款：6 000×（1-20%）×20%=960（元）
（3）境外稿酬所得扣除限额：25 000×（1-20%）×20%×（1-30%）=2 800（元）
因刘某在A国实际缴纳个人所得税2 850元，超出扣除限额50元，不能在本年度扣除，但可在以后5个纳税年度的该国扣除限额的余额中补扣。
刘某应在次年1月1日起30日内，向境内户籍所在地或经常居住地税务机关申报，并提供境外税务机关填发的完税凭证原件。
3．杨某承包经营某市一家饭店（某事业单位下属企业），承包期3年，每年从税后利润中上交承包费50万元。该饭店2002年度有关情况如下：
（1）营业收入3840 000元；营业成本2 150 000元；营业费用583 600元，其中业务招待费39 200元。
（2）缴纳营业税192 000元，城市维护建设税13 440元，教育费附加5 760元。
（3）财务费用 500元，系银行借款利息；该项借款是1998年因经营需要借入的。
（4）营业外支出12 000元。经查属材料物资损失，已向税务机关申报，准予在税前扣除。
（5）该饭店共有职工20人（包括杨某在内），全年计入费用中的工资支出228 000元，其中杨某全年工资11 150元；计提职工福利费、工会经费、职工教育经费39 900元。
该省政府规定，企业计税工资标准为每人每月800元。
要求：计算该饭店应缴纳的企业所得税和杨某应纳的个人所得税税额。 3．参考答案：
（1）计算该饭店应纳的企业所得税：
①利润总额=3 840 000-2 150 000-583 600-192 000-13 440-5 760-500-12 000=882 700（元）
②业务招待费扣除限额=3 840 000×5‰=19 200（元） 超支额=39 200-19 200=20 000元
③计税工资总额=800×20×12=192 000（元） 超支额=228 000-192 000=36 000（元）
④三项经费超提额=39 900-192 000×（14%+2%+1.5%）=6 300（元） ⑤应纳税所得额=882 700+20 000+36 000+6 300 =945 000（元） ⑥应纳企业所得税额=945 000×33%=311 850（元） （2）计算杨某应纳的个人所得税：
①该饭店实现的净利润=882 700-311 850=570 850（元） ②应纳税所得额=570 850+11 150-500 000-800×12=72 400（元） ③应纳个人所得税额=72 400×35%-6 750=18 590（元）