满分：2 分
17. 注册会计师在执行商定程序业务中，不需要为了获取额外的证据，在委托范围之外执行额
外的程序。
A. 错误 B. 正确
满分：2 分
18. 认定层次的重大错报风险又可以进一步细分为固有风险和控制风险，在实务中，通常分别
评估固有风险和控制风险，将二者相乘得到重大错报风险。
A. 错误 B. 正确
满分：2 分
19. 询问被审计单位管理当局是注册会计师审计或有事项的重要方法。 A. 错误 B. 正确
满分：2 分
20. 对于资产负债日至审计报告日被审计单位未调整或未披露的期后事项，审计人员可不予关
注。
A. 错误 B. 正确
满分：2 分
《审计学》模拟试卷（一）
一、单项选择（每小题1分，共10分） 1．我国的审计产生于（ A ）
A 西周时期 B 秦汉时期 C 唐宋时期 D 民国时期 2．根据《独立审计基本准则》，注册会计师的审计意见应合理地保证会计报表使用人确定已审会计报表的可靠程度，但不应被认为是（ D ）。 A 对已审计的会计报表的真实、合法做出的承诺
B 对已审计的会计报表所反映的财务状况、经营成果做出的承诺 C 对被审计单位资产的安全完整和资本保全做出的承诺
D 对被审计单位持续经营能力及其经营效率、效果做出的承诺
3．注册会计师杨华在执业过程中发现她无法胜任此项工作，那么杨华应当（ D ）。 A 出具拒绝表示意见的审计报告 B 出具保留意见的审计报告
C 依赖客户职员的才能 D 请求会计师事务所改派其他注册会计师
4．注册会计师承担的审计法律责任中，其刑事责任最多可以处（ D ）有期徒刑。
A 3年 B 5年 C 8年 D 10年 5．符合性测试通常安排在（ A ）进行。 A 会计年度终止前 B 会计年度终止时 C 会计年度终止后 D 完成外勤工作后 6．将书面资料中两个或两个以上的相关数值进行相互对照比较的审计方法称为（ B ）。 A 审阅法 B 复核法 C 计算法 D 比较分析法
7．如果同一期间不同会计报表的审计重要性水平不同，注册会计师应取其（ B ）作为会计报表层次的重要性水平。
A 最高者 B 最低者 C 平均数 D 加权平均数 8．注册会计师获取的被审计单位有关人员口头答复所形成的书面记录，属于（ C ）。 A 实物证据 B 书面证据 C 口头证据 D 环境证据
9．下列事项中属于应提请被审计单位调整会计报表的期后事项的是（ C ）。
A 有价证券市价下跌 B 被审计单位合并 C 未决诉讼结案且败诉 D 一贯性的例外事项
10．被审计单位管理当局声明书的日期应为（ B ）。
A 会计报表编制日 B 审计报告日 C 声明书签字日 D 致送审计报告日 二、多项选择（每小题1分，共10分）
1．一般地说，审计具体目标的确定必须根据（ C D ）。
A 独立审计准则 B 审计范围 C 审计总目标 D 被审计单位管理当局的认定 2．审计按其主体不同，可分为（ ABD ）。
A政府审计 B 内部审计 C专项审计 D 民间审计 3．我国独立审计准则的第二层次包括（ AC ）。
A 具体准则 B专业准则 C 实务公告 D 执业规范指南 4．审计职业道德包括（ ABCD ）等方面的行为标准。
A 职业品德 B 职业纪律 C 专业胜任能力 D 职业责任 5．内部控制的构成要素包括（ ABD ）。
A 控制环境 B 会计系统 C 审计系统 D 控制程序 6．可供注册会计师选用的符合性测试程序有（ ABC ）。
A 检查交易和事项的凭证 B 询问并实地观察未留下审计轨迹的内部控制运行情况
C 重新实施相关内部控制程序 D 用流程图描述业务处理过程 7．影响审计工作效果的抽样风险类型有（ BD ）。
A 信赖不足风险 B 信赖过度风险 C 误拒风险 D 误受风险 8．重要性水平的判断基础通常包括（ ABCD ）
A 资产总额 B 净资产 C 营业收入 D 净利润 9．审计证据按其来源可分为（ ABC ）。
A 内部证据 B 外部证据 C 亲历证据 D 辅助证据 10．如期初余额存在严重影响本期会计报表的错报或漏报，注册会计师提请被审计单位进行调整而被审计单位不接受建议，注册会计师应当对本期会计报表发表（ BC ）。 A 无保留意见 B保留意见 C否定意见 D 拒绝表示意见 三、判断题（每小题1分，共10分）
（ √ ）1．注册会计师审计产生的直接导因是财产所有权与经营权的分离。
（ √ ）2．审计职权和审计责任既是审计组织制度要素也是审计工作制度的组成部分。 （ √ ）3．注册会计师和会计师事务所不得担任与执行的鉴证业务不相容的工作。
（ × ）4．系统基础审计强调对于经济业务结果及其会计处理系统进行详细检查。 （ × ）5．符合性测试的范围越大越好。
（ √ ）6．注册会计师只应关注内部控制系统中与会计报表认定相关的政策和程序。 （ √ ）7．查询及函证都是通过调查询问获取审计证据的方法。
（ √ ）8．注册会计师可以改变固有风险和控制风险的估计水平，但无法改变固有风险和控制风险的实际水平。
（ √ ）9．审计人员获取审计证据时，可以考虑成本效益原则。
（ × ）10．详式审计报告通常具有标准审计报告的特点，一般适用于公布目的。 四、名词解释（每小题3分，共15分） 1．独立审计 独立审计，是指注册会计师依法接受委托，对被审计单位的会计报表及其相关资料进行独立审查并发表审计意见。 2．内部控制
内部控制是指被审计单位为了保证业务活动的有效进行，保护资产的安全完整，防止、发现、纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序。 3．抽样审计 所谓抽样审计，是指审计人员在实施审计程序时，从审计对象总体的全部项目中选取一定数量的项目作为样本，通过对样本进行测试，得到样本特征，并根据样本特征推断总体结果，以得出审计结论的一种审计方法。 4．固有风险 所谓固有风险，是指假定不存在相关内部控制时，某一账户或交易类别单独或连同其他账户、交易类别产生重大错报或漏报的可能性。 5．审计证据
审计证据，是指审计人员在执行审计业务过程中，为了形成审计意见所获取的证据。 五、问答（2个小题，共15分）
1．注册会计师审计与政府审计及内部审计有何区别？ 答：
注册会计师审计与政府审计的区别主要表现在：
第一，审计方式不同。政府审计是强制审计；注册会计师审计则是受托审计。
第二，审计对象不同。政府审计的对象主要是各级政府财政收支情况及国有单位的财务收支情况；注册会计师审计的对象则主要是委托人指定的被审计单位的会计报表及相关资料。
第三，审计权责不同。政府审计可以根据审计结果发表审计处理意见，甚至可以依法强制执行；注册会计师审计则根据其审计结论发表独立、客观、公正的审计意见，以帮助审计报告使用人确立对被审计单位会计报表的信赖。
第四，审计实施手段不同。政府审计是无偿审计；注册会计师审计是有偿审计。 注册会计师审计与内部审计的区别主要表现在：
第一，审计方式不同。内部审计是自觉进行；注册会计师审计则是受托进行。
第二，审计内容和目的不同。内部审计主要是对经济效益进行审查，提出各项改进措施；注册会计师审计主要是审查会计报表，对会计报表发表意见。
第三，审计职能和作用不同。内部审计结果只能作为本部门、本单位改进管理的参考，注册会计师审计报告具有鉴证作用。
2．审计应收帐款时，函证数量的大小、范围是由诸多因素决定的，主要有哪些？ 答：注册会计师并不需要对被审计单位的所有应收帐款都进行函证。影响函证数量大小
与范围的因素主要包括：
（1）应收帐款在全部资产中的重要性。如果应收帐款在全部资产中所占的比重较大，则函证的范围相应大一些；反之，则函证的范围可小一些。
（2）被审计单位内部控制的强弱。如果被审计单位内部控制制度比较健全有效，则可以相应减少函证数量；反之，则应相应扩大函证范围。
（3）以前年度的函证结果。若以前年度函证中发现重大差异或欠款纠纷较多，则函证范围相应扩大一些；反之，则可以相应缩小函证范围。
（4）函证方式的选择。若执行肯定式函证，则可以相应减少函证量；若执行否定式函证，则应相应增加函证量。
一般情况下，应在分析应收帐款的帐龄及余额构成的基础上，选取帐龄长、金额大的应收款项向债务人进行函证。
六、实务题（3个小题，共20分）
1．〖资料〗注册会计师李新在对ABC公司存货项目的相关内部控制进行研究评价之后，发现ABC公司存在以下三种可能导致错误的情况：
（1）所有存货都未经认真盘点；
（2）接近资产负债表日前入库的产成品可能已记入存货项目，但可能未进行相关会计记录；
（3）由XYZ公司代管的A材料可能并不存在； 〖要求〗回答下述问题：
（1）为了证实上述情况是否真正导致错误，李新应当分别执行的最主要的实质性测试程序是什么？
（2）李新执行的实质性测试程序能够实现哪些审计目标？
（3）李新执行各项实质性测试程序所获取的审计证据，如按其外形特征可分属哪些种类？
解答： 情况序号 审计程序 1 2 3 对期末存货进行监盘 对期末存货进行截止测试 向XYZ公司进行函证 审计目标 存货的真实性 真实性、完整性 审计证据的种类 实物证据 书面证据 真实性、完整性、所有权 书面证据 2．〖资料〗2003年1月，审计人员审查了某企业上年12月基本生产车间设备计提折旧情况，在审阅固定资产明细账和制造费用明细账时，发现如下记录：
（1）11月末该车间设备计提折旧额为18 000元，年折旧率为6％； （2）11月份购入设备一台，原值30 000元，已安装完工交付使用； （3）11月份将原来未使用的一台设备投入车间使用，原值20 000元； （4）11月份交外单位大修设备一台，原值30 000元；
（5）11月份进行技术改造设备一台，当月交付使用，该设备原值为200 000元，技改支出50 000元，变价收入20 000元；
（6）12月份该车间设备计提折旧29 000元。
〖要求〗假定企业2002年11月末计提折旧数正确，验证该企业当年12月份计提折旧数是否正确。如不正确，请做出调整分录。
解答：该企业2000年12月份应计提折旧额为： 18 000+[30 000 +（50 000—20 000）]╳6%/12 = 18 300（元）
多提折旧额=29 000—18 300=10 700（元）
调账分录
借：累计折旧 10 700 货：以前年度损益调整 10 700
（说明：11月份购入设备一台，11月未提折旧，12月开始提折旧；11月份将原来未使用的一台设备投入车间使用，按照新的会计准则，未使用的设备同样计提折旧，因此，在11月份该设备已经计提折旧，12月份继续计提折旧；11月份交外单位大修设备一台，在11月份该设备已经计提折旧，12月份继续计提折旧；11月份进行技术改造设备一台，其增值部份（即：50 000—20 000）12月开始提折旧。）
3．〖资料〗注册会计师李明在审查宏达公司2002年度产品销售收入时，抽查了该公司12月份的销售业务，发现下列情况：
（1）20日售给A公司甲产品一批，价款60 000元，价款及增值税已收到，未入账； （2）14日公司基建工程领用乙产品一批，成本20 000元，计税价款25 000元，未作销售；
（3）25日A公司退回部分甲产品，价款10 000元，产品已收到，账中未作处理； （4）26日销售丙产品一批给B企业，价款40 000元，当时已知B企业资金周转发生暂时困难，当时收回货款的可能性不大，因此没有确认为销售收入。将产品销售给B企业，是考虑到为了促销以免存货积压，同时B企业资金周转困难只是暂时性的，未来仍有可能收回货款。
（5）28日出口甲产品100 000美元，按当日汇率折算为820 000元，该公司原选取当月1日汇率为折算汇率，当月1日汇率为8.5。
〖要求〗（1）计算出应调整的产品销售收入； （2）指出该公司在销售业务中存在的问题。 解答：应该调整的产品销售收入分别为：
（1）20日售给A公司甲产品，应贷记产品销售收入60 000元。 （3）25日退回产品，应冲减产品销售收入10 000元。
（5）按企业所选择折算汇率折算，应调整增加产品销售收入30 000元。 所以一共应调整增加产品销售收入共80 000元。 该公司销售业务存在的问题主要是：对产品销售收入确认违反权责发生制原则，对收入的折算违反一贯性原则。注册会计师应提请该公司调整产品销售收入。 七、综合题（20分）
〖资料〗ABC有限责任公司2001年度的会计报表，系由R会计师事务所的注册会计师李明审计。2002年度的会计报表，直接委托给M会计师事务所的注册会计师赵湘审计，并约定若是出具了对公司有利的审计报告，能吸引更多的投资者投资，则除了支付正常的审计费用外将另加部分酬金。赵湘系ABC有限责任公司总经理的弟弟。
赵湘接受委托后，物色了两名会计专业大学四年级学生，聘请他们对ABC有限责任公司2001年度的会计报表进行审计。在实施审计之前，赵湘交待两位学生，只要对财务数据进行核对，记录一下账户余额就行了。
10天后，两位学生将财务数据核对记录交给赵湘。赵湘在简单复核这些记录后，签发了如下审计意见的审计报告：ABC公司2001年度的会计报表符合会计准则和国家其他有关财务会计法规的规定，在所有重大方面公允地反映了该公司的财务状况、经营成果和资金变动情况。
〖要求〗赵湘的哪些行为不符合中国注册会计师独立审计准则和职业道德准则的要求？为什么？
解答提示：请对照独立审计基本准则与职业道德准则分析说明。