《审计学》模拟试卷（二）
一、单项选择（每小题1分，共10分） 1．据考证，民间审计发源于（ C ）。
A 古埃及 B 古希腊 C 英国 D美国 2．根据《独立审计基本准则》独立审计的目标是对（ B ）发表意见。 A 会计资料及其他有关资料的真实性、合法性
B 会计报表的合法性、公允性及会计处理方法的一贯性 C 经济活动及反映经济活动的会计资料 D 财务状况、经营成果及资金变动情况
3．对会计师事务所处以罚金，属于审计法律责任中的（ C ）。 A 行政责任 B 民事责任 C 刑事责任 D 过失责任 4．作为审计方法发展的第一个阶段的审计模式是（ A ）。
A 账项基础审计 B 系统基础审计 C 抽样审计 D 风险导向型审计 5．记录控制风险评价的基本要求是，控制风险评价为高水平时（ A ）。 A 只需记录这一评价结论 B 必须记录评价的依据 C 应当遵循谨慎原则 D 应当遵循重要性原则
6．在会计报表审计中，注册会计师必须使用分析性复核程序的阶段是（ B ）。
审计计划阶段 实质性测试阶段 审计报告阶段
A 是 是 是 B 是 否 是 C 否 否 是 D 否 是 否
7．注册会计师通过设计的审计程序未能检查出会计报表中的重大错误的风险是（ C ）。 A 程序风险 B 控制风险 C 检查风险 D 固有风险 8．实物证据对证明（ A ）认定有很强的说服力。
A 存在 B 所有权 C 完整性 D 计价
9．下列事项中属于不需被审计单位调整会计报表的期后事项的是（ C ）。
A 资产负债表日认为可以收回的大额应收款项在资产负债表日后债务人突然破产而无法收回
B 被审计单位资产负债表日后月初有大批产成品经验收不合格
C 被审计单位合并 D 未决诉讼结案且败诉 10．注册会计师对被审计单位的会计报表不能发表意见时应（ B ）。
A 拒绝接受委托 B 拒绝表示意见 C 发表否定意见 D 拒绝提供审计报告 二、多项选择（每小题1分，共10分）
1．被审计单位管理当局对会计报表的认定种类有存在或发生以及（ ABCD ）。 A 完整性 B 估价或分摊 C 权利和义务 D 表达与披露 2．由“估价或分摊”认定推论得出的审计具体目标包括（ ABC ）。 A 估价 B 截止 C 机械准确性 D 真实性 3．下列审计制度构成要素中属于审计工作制度的有（ ACD ）。 A 审计目的 B 审计主体 C 审计客体 D 审计证据 4．可能损害独立性的因素包括（ ABCD ）。
A 经济利益 B 自我评价 C 关联关系 D 外界压力 5．职业道德规范的主要内容基本上都有（ ABCD ）等部分组成。 A 概念说明 B 行为准则 C 具体解释 D 道德判断
6．与会计报表相关的内部控制一般应当实现以下目标（ ABCD ）。 A 保证业务活动按照适当的授权进行
B 保证所有交易和事项以正确的金额，在恰当的会计期间及时记录于适当的帐户，使会计报表的编制符合会计准则的相关要求
C 保证对资产和记录的接触、处理均经过适当的授权 D 保证帐面资产与实存资产定期核对相符
7．影响审计工作效率的抽样风险类型有（ AC ）。
A 信赖不足风险 B 信赖过度风险 C 误拒风险 D 误受风险 8．会计报表层次重要性水平的计算方法有（ AB ）
A 固定比率法 B 变动比率法 C 相关分析法 D 平均分配法 9．审计工作底稿的复核要点包括（ ABCD ）。
A 审计结论是否恰当 B 审计判断是否有理有据
C 所获取的证据是否充分恰当 D 所引用的资料是否详实可靠
10．如期初余额对本期会计报表存在重大影响，但无法对其获取充分、适当的审计证据，注册会计师应当对本期会计报表发表（ BD ）。
A 无保留意见 B保留意见 C否定意见 D 拒绝表示意见 三、判断题（每小题1分，共10分）
（ √ ）1．审计具体目标是审计总目标的进一步具体化，它包括一般审计目标和项目审计目标。
（ × ）2．注册会计师执行所有业务都应遵循独立审计准则。
（ × ）3．注册会计师在一定的条件下应当对未来事项的可实现程度作出保证。
（ √ ）4．风险导向型审计要在审计全过程各环节进行风险控制与分析来把风险降低到可接受的地步。
（ √ ）5．注册会计师评价控制风险时，应合理应用职业判断来谨慎分析审计证据。 （ × ）6．独立审计准则要求，注册会计师执行审计测试时必须使用统计抽样技术。 （ √ ）7．会计师事务所对任何一个审计委托项目，不论其业务繁简和规模大小，都应作审计计划。 （ √ ）8．一般而言，口头证据本身并不足以证明事实的真相，不能据以作出审计结论。 （ √ ）9．无论被审计单位是作为债权人还是债务人，都应由执业经验丰富的注册会计师对所发生的债务重组事项作详尽的审计。 （ √ ）10．对于被审计单位已调整的事项注册会计师不应再在审计报告及其附件中列出。 四、名词解释（每小题3分，共15分） 1．审计目标
审计目标是在一定历史环境下，审计主体通过实践活动所期望达到的境地或最终结果。 2．符合性测试
符合性测试是为了确定内部控制制度的设计是否合理和执行是否有效而实施的审计程序。 3．属性抽样
属性抽样是指在精确度界限和可靠程度一定的条件下，为了测定总体特征的发生频率而采用的一种抽样方法。它是根据符合性测试的目的和特点所采用的审计抽样。 4．审计风险
审计风险是指会计报表存在重大错报或漏报，而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性。
5．期后事项
期后事项是指资产负债表日至审计报告日发生的，以及审计报告日至会计报表公布日发生
的对会计报表产生影响的事项。 五、问答（2个小题，共15分）
1．错误和舞弊分别是指什么？注册会计师对发现并披露错误与舞弊的责任如何？ 答：
错误是指会计报表中存在的非故意的错报或漏报。 舞弊是指导致会计报表产生不实反映的故意行为。
注册会计师应当根据独立审计准则的要求，充分考虑审计风险，实施适当的审计程序，以合理确信能够发现可能导致会计报表严重失实的错误与舞弊。注册会计师在编制和实施审计计划时，应当充分关注可能存在的导致会计报表严重失实的错误与舞弊。注册会计师应当以适当方式向被审计单位管理当局告知审计过程中发现的重大错误及所有舞弊，并详细记录于审计工作底稿；对于涉嫌重大错误与舞弊的人员，注册会计师应当向被审计单位高层管理人员报告；当怀疑最高层管理人员舞弊时，注册会计师应当考虑采取适当的措施，必要时，应当征求律师意见或解除业务约定。对于确实存在的错误或舞弊，注册会计师应当确定其对会计报表的影响，并提请被审计单位进行适当处理；根据被审计单位对已发现的重大错误与舞弊的处理情况，确定审计报告意见的类型。
2．运用监盘审计程序时，如果盘点日与结账日不一致，应如何调整？ 答：如果盘点日与结帐日不一致，应进行必要的调整。 当结帐日先于盘点日时，其调整公式如下： 结帐日 盘点日 结帐日至盘 结帐日至盘
＝ ＋ －
实存数 实存数 点日发出数 点日收入数 当盘点日先于结帐日时，其调整公式如下： 结帐日 盘点日 盘点日至结 盘点日至结
＝ ＋ －
实存数 实存数 帐日收入数 帐日发出数
上述两个公式中用作调整数的收入数和发出数，必须经过审核，只有认为正确无误时，才能用来调整。
六、实务题（3个小题，共20分）
1．〖资料〗注册会计师李新在对ABC公司存货项目的相关内部控制进行研究评价之后，发现ABC公司存在以下三种可能导致错误的情况：
（1）XYZ公司存放于ABC公司仓库内的B材料可能已计入ABC公司存货项目； （2）存货计价方法已作变更；
（3）ABC公司以前年度未曾接受过审计。 〖要求〗回答下述问题：
（1）为了证实上述情况是否真正导致错误，李新应当分别执行的最主要的实质性测试程序是什么？
（2）李新执行的实质性测试程序能够实现哪些审计目标？
（3）李新执行各项实质性测试程序所获取的审计证据，如按其外形特征可分属哪些种类？
解答： 情况序号 审计程序 1 2 3 询问管理当局，审阅相关合同与信函并向XYZ公司进行函证 进行计价测试，并与有关财务会计法规要求比较 对上一年度存货记录进行适当审审计目标 所有权 估价 总体合理性 审计证据的种类 口头证据 书面证据 书面证据 书面证据 阅 2．〖资料〗某注册会计师受派对丁公司2002年会计报表进行审计。在该年度内，丁公司向银行申请到一笔长期贷款。借款合同规定：
（1）贷款以公司存货和应收帐款为担保；
（2）丁公司债务与所有者权益之比应经常保持不高于2：1； （3）非经银行同意不得派发股利；
（4）自2003年7月1日起分期归还贷款。
〖要求〗如不考虑相关内部控制制度，该注册会计师审查上述长期借款项目时应包括哪些审计程序？
解答：该注册会计师应执行如下审计程序：
（1）查阅丁公司有关会议记录，查明借款是否经公司董事会核准。 （2）取得长期借款合约，研究合约中的所有限制条件。
（3）复核长期借款利息费用和应计利息的计算，并检查相关的会计记录是否正确。 （4）计算负债和所有者权益之比，查实是否低于2：1的比例。
（5）计算并重新分类长期借款一年内到期的部分，查实资产负债表分类和反映的恰当性及正确性。
（6）抽查存货和应收帐款明细帐中有无“充作担保”的记录。 3．〖资料〗某企业2002年月12月31日“实收资本”帐户记录为800万元，“资本公积”帐户记录为320万元。2003年根据企业生产发展需要，经董事会决定并报原审批机关批准，吸收A公司投资200万元，注册资本已办理变更登记调整为1 000万元。1月12日，收到A公司作为投资的精密机床一台，经评估确认其价值为220万元。该项投资的帐务处理为：
借：固定资产 2 200 000 贷：实收资本 2 200 000
〖要求〗指出该企业吸收A公司投资的帐务处理是否正确？确定A公司要在实收资本中占200万元的份额，至少还需要补交多少资金？
解答：
该企业2003年吸收A公司投资200万元，其注册资本为1000万元，因此，A公司投资占注册资本的20%；该企业2002年末资本公积为320万元，吸收A公司投资时，其投入资产数额至少应达到200＋[320 /（1－20%）]×20%＝280万元（假定不考虑留存收益）。A公司实际投入的固定资产为220万元，因此，A公司至少应补投60万元。投入固定资产时的正确会计分录应为：
借：固定资产——精密机床 2 200 000 贷：实收资本——A公司 2 000 000
资本公积 200 000
七、综合题（20分）
〖资料〗长沙先锋会计师事务所注册会计师李英，已于2003年3月10日完成对ABC股份有限公司2002年度会计报表的实地审计工作，现正草拟审计报告。按照审计业务约定书的要求，审计报告应于2003年3月21日提交。在复核审计工作底稿时，假定存在以下几种情况：
（1）应收帐款项目无法进行函证，也无法实施其他替代审计程序。 （2）XYZ公司2002年9月状告ABC股份有限公司侵权案已于2003年2月19日审理完毕，ABC股份有限公司将向XYZ公司赔偿50万元，但ABC股份有限公司拒绝在2002
年会计报表中作出调整。
（3）存货计价方法由先进先出法变更为后进先出法，已在会计报表附注6中说明。 （4）除注册会计师认为应收帐款中的2万已成坏帐，ABC股份有限公司未予接受调整建议外，注册会计师提请调整的其他178万元调整事项，ABC股份有限公司已作调整。 〖要求〗（1）分别针对上述情况，指出李英应发表何种类型的审计意见，并说明理由。
（2）如果只考虑（3）（4）种情况，请代李英编制一份审计报告。 解答：1．李英针对不同情况应发表下列类型的审计意见：
（1）保留意见或拒绝表示意见。因为应收帐款无法函证，也无法实施替代审计程序，应属审计范围受到限制。如应收帐款不大，可发表保留意见，如应收帐款数额巨大，应发表拒绝表示意见。
（2）保留意见。此事项属于第一类期后事项，应当调整2002年度的会计报表。 （3）无保留意见。《企业会计准则》允许企业变更会计政策，但应在会计报表附注中予以注明，ABC股份有限公司的做法符合一贯性原则。
（4）无保留意见。除金额为2万元的调整事项外，其他已作调整，无需在审计报告中说明，2万元由于数额较少可不再发表保留意见。
2．审计报告编写如下：
审 计 报 告
ABC股份有限公司全体股东：
我们接受委托，审计了贵公司2002年12日31日的资产负债表及该年度的利润表和现金流量表。这些会计报表由贵公司负责，我们的责任是对这些会计报表发表审计意见。我们的审计是根据中国注册会计师独立审计准则进行的。在审计过程中，我们结合贵公司实际情况，实施了包括抽查会计记录等我们认为必要的审计程序。
我们认为，上述会计报表符合《企业会计准则》和《股份有限公司会计制度》的有关规定，在所有重大方面公允地反映了贵公司2002年12月31日的财务状况和该年度经营成果以及现金流量情况，会计处理方法的选用遵循了一贯性原则。
《审计学》形考07任务
单项选择题部分
一、单项选择题（共 20 道试题，共 40 分。）
1. 上级审计机构对被审单位因不同意原审计结论和处理意见提出申请所进行的审查称为（A）
A. 复审 B. 后续审计 C. 再度审计 D. 连续审计
2. 函询法是通过向有关单位发函了解情况取得审计证据的一种方法，这种方法一般用于（B）的查证。
A. 库存商品 B. 银行存款 C. 固定资产 D. 无形资产
3. 国家审计、内部审计和社会审计的审计程序中，在审计准备阶段都应做到工作是：(B) A. 发出审计通知书 B. 制定审计方案
C. 要求被审计单位提供书面承诺 D. 签订审计业务约定书 4. 审计监督区别于其他经济监督的根本特征是（C） A. 及时性 B. 广泛性 C. 独立性 D. 科学性
5. 审计人员在进行财务收支审计时，如果采用逆查法，一般是从（C）开始审查。 A. 会计凭证 B. 会计账簿 C. 会计报表 D. 会计资料
6. 检查财务报表中数字及勾稽关系是否正确可以实现的审计具体目标是：(D)