收，如消费税中的啤酒、汽油等项目，资源税等 按税收与价格的关系划分 1.价内税是指税款构成商品或劳务价格组成部分的税收，如消费税，营业税。 2.价外税是指税款作为商品或劳务价格以外附加的税收。 增值税在零售以前各环节属于价外税，在零售环节采取价内税。 1.直接税是指由纳税人直接负担税负，不发生税负转嫁关系的税收，即纳税人就是负税人，如个人所得税、企业所得税、财产税。 2.间接税是指纳税人能将税负转嫁给他人负担的税收，即纳税人与负税人不一致。如流转税（增值税、消费税、营业税、关税等）。 ①中央税是由中央管辖课征并支配的税种，如消费税、关税。 ②地方税是由地方管辖课征并支配的税种，如契税、房产税、耕地占用税、土地增值税、城镇土地使用税。 ③中央地方共享税是指属于中央政府和地方政府共同享有并按照一定比例分成的税种，如增值税、企业所得税、个人所得税、证券交易印花税。 按税负能否转嫁划分 按税收管理权限和使用权限分类 考点七、拉弗曲线与征税的限度 拉弗曲线是对税率与税收收入或经济增长之间关系的形象描述，该曲线的基本含义是：保持适度的宏观税负水平是促进经济增长的一个重要条件。拉弗曲线提示各国政府：征税有“禁区”，要注意涵养税源。
考点八、税负转嫁 一、税负转嫁的方式 税负转嫁方式 前转又称顺转或向前转嫁 后转又称逆转或向后转嫁 混转也称为散转 消转 具体含义 纳税人将其所纳税款通过提高其所提供商品的价格方法，向前转移给商品的购买者或者最终消费者负担的一种形式。 前转是税收转嫁最典型和最普遍的形式，多发生在流转税上。 在纳税人前转税负存在困难时，纳税人通过压低购入商品或者生产要素进价的方式，将其缴纳的税收转给商品或者生产要素供给者的一种税负转嫁。 纳税人既可以把税负转嫁给供应商，又可以把税负转嫁给购买者，实际上是前转和后转的混合方式。这种转嫁方式实践中比较常见。 纳税人用减低征税物品成本的办法使税负从新增利润中得到抵补，通过经营管理、提高劳动生产率等措施降低成本、增加利润来抵消税负。实际上税负并没有转嫁，而是由纳税人自己负担了。消转是一种特殊的税负转嫁形式。 纳税人将应负担的税负转嫁给购买者或者供应者以外的其他人负担。 生产要素购买者将所购买的生产要素未来应当缴纳的税款，通过从购入价格中预先扣除的方法，向后转嫁给生产要素的出售者。税收资本化是现在承担未来的税收，最典型的就是对土地交易的课税。 具体影响 25
旁转也叫侧转， 税收资本化也称“资本还原” 二、影响税负转嫁的因素 影响因素 应税商品供给与需（1）需求弹性较大，供给弹性较小，税负不容易转嫁。 求的弹性 （2）需求弹性较小，供给弹性较大，税负较易转嫁。 （关键因素） 课税商品的性质 （1）非生活必需品的税负不容易转嫁 （2）生活必需品税负容易转嫁； （1）与经济交易无关而直接对纳税人课征的税，不容易转嫁；如企业所得课税与经济交易的税、个人所得税。 关系 （2）通过经济交易过程而间接对纳税人征收的税，容易转嫁，如增值税、消费税、营业税和关税。 课税范围的大小 商品的竞争程度 （1）课税范围越狭窄，税负不容易转嫁 （2）课税范围越广泛，税负容易转嫁
考点九、国债特征和功能
国债具有自愿性、有偿性和灵活性的特征。 国债功能 弥补财政赤字 筹集建设资金 具体内容 （1）财政赤字可以通过向中央银行借款；增加税收；发行国债方式弥补。 （2）通过发行国债弥补赤字，产生的副作用较小 （1）国债是一种收入稳定，无风险或风险较低的投资工具，因此有“金调节货币供应量边国债”之称。 和利率 （2）政府发行的短期国债，流动性强，被称为“有利息的钞票” 调控宏观经济
考点十 、国债的负担与限度
一、国债负担
国债负担 认购者负担 债务人负担 纳税人负担 代际负担 具体内容 国债发行应考虑债权人的应债能力 政府借债应考虑政府的偿债能力，量力而行。 国债是一种延期的税收。 如果国债资金运用不善，或者仅用于弥补财政赤字，留给后人的就只是净债务，严重影响后代人的生产与生活。 二、国债限度
1、衡量国债绝对规模有三个指标：一是国债余额，即历年累积债务的总规模；
二是当年发行的国债总额；
三是当年到期需还本付息的国债总额。
2、衡量国债相对规模有两大指标： 国债相对规模 具体内容 （1）又称国民经济承受能力，是指国债累计余额占国内生产总值(GDP)的比重。 （2）这个指标着眼于国债存量，反映国家累积债务的总规模和整个国民经济对国债的承受能力。是研究控制债务问题和防止出现债务危机的重要依据。 26
国债负担率 （3）一国的GDP值越大，国债负担率越小 （4）国际公认的国债负担率的警戒线为发达国家不超过60%，发展中国家不超过45%。 （1）指当年的债务收入与财政支出的比例关系。 （2）反映了一个国家的财政支出有多少是依靠发行国债来实现 （3）我国分为全国财政的债务依存度和中央财政的债务依存度。 （4）国际公认的债务依存度警戒线在15%~20%之间 债务依存度 考点十一、李嘉图等价理论 李嘉图等价定理认为，在某些条件下，政府无论用债券还是税收筹资，其效果都是相同的或者等价的。李嘉图认为发行国债会助长政府的浪费心理，认为国债是有害的，反对发行国债。
考点十二、国债制度
一.国债发行制度
1.决定发行条件的关键是国债的发行方式。
2.国债发行方式主要有公募招标方式、承购包销方式、直接发售方式和“随买”方式。 二.国债偿还制度
我国选用的偿还方式主要有抽签分次偿还、到期一次偿还、转期偿还、提前偿还和市场购销法等方式。 三．国债市场制度
据国债交易的层次，国债市场分为国债发行市场和国债流通市场两大部分。
（1）国债发行市场又称国债一级市场，主要参与者包括作为国债发行者的中央政府、发行中介机构和投资购买者。
（2）国债流通市场又称国债二级市场，是指已经发行的国债的交易场所，其基本职能是为国债投资者提供转让变现的机会。
在证券交易所内进行的国债交易按国债交易成交订约和清算的期限划分，可以分为：
①现货交易方式：证券交易中最古老的交易方式，也是国债交易方式中最普通、最常用的交易方式。 ②回购交易方式：是指国债的持有人在卖出一笔国债的同时，与买方签订协议，约定一定期限和价格，将同笔国债再购回的交易活动。 ③期货交易方式：以国债期货合约为交易对象的交易方式。 ④期权交易方式：交易双方为限制损失或保障利益而订约，同意在约定时间内，按照协定价格买进或卖出契约中指定的债券，也可以放弃买进或卖出这种债券的交易方式。
第十三章 政府预算 本章考情分析： 年份 2008年 2009年 2010年 2011年 单选题 1题1分 1题1分 2题2分 2题1分 多选题 1题2分 1题2分 1题2分 合计 3分 3分 2分 4分 本章主要考点： 1.政府预算的概念 2.政府预算的原则 3.政府预算的分类
4.我国政府预算职权的划分 5.我国政府预算体系
6.我国政府预算编制和执行制度 本章考点串讲：
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考点一、政府预算的概念 政府预算 从形式上看 从内容上看 从政治方面看 是具有法律规定和制度保证的、经法定程序审核批准的政府年度财政收支计划。 政府预算是政府的财政收支计划，以预算平衡表的形式体现，该表反映了政府资金的来源和流向，体现了政府的年度工作重点和方向。 政府预算是政府对财政收支的计划安排。政府预算是政府理财的主导环节和基本环节。 政府预算是重大的政治行为。 （1）政府预算指标背后反映的是政府在做什么和不做什么之间做出选择； （2）政府预算反映了支出上的优先权。 （3）政府预算反映了政府准备购买的具体公共物品和服务及其成本。 政府预算是国家和政府意志的体现，政府预算需要经过国家权力机构的审查和批准才能生效，是一个重要的法律性文件（属于年度立法）。 从本质上看 政府预算制度最早出现在英国，英国于17世纪编制了第一个国家预算 考点二、政府预算原则---是制定政府财政收支计划的政策方针。 原则 完整性原则 具体内容 政府预算必须包括政府所有的财政收入和支出内容，以便全面反映国家的财政活动。所有法律准许的政府财政活动，都要在预算中清楚的列出，不应另设其他财政收支账目；政府所有的财政活动都不能脱离预算管理，非政府交易活动必须排除在外。 中央和地方各级政府预算必须按统一的预算科目、统一的口径、程序计算、填列和编制统一的预算，以保证整个财政活动的连续性和整体协调性。 也称为“谨慎性”原则，强调真实可靠，有充分确实的依据。 收入预算的编制要可靠、完整、能够落实。支出预算安排要真实、可靠，既不能不切实际的把支出盘子打得很大，无法完成，也不能留下硬缺口，将执行中一定要发生的支出不列入预算，人为缩小支出规模。 政府预算活动的每个环节都必须按照法定程序进行，政府预算的成立、预算执行中的调整和预算执行结构都必须经过立法机关审查批准。这是政府必须对纳税人负责的理念的重要体现。 预算的内容及其执行情况，除少数涉及国家秘密的信息外，必须明确并采取一定的形式公诸于众，政府财政收支计划的制定、执行以及决策的过程也应向公众公开。 政府预算的编制和执行，都要有时间上的界定，即预算收支的起讫时间。政府预算的起讫时间通常为1年（365天），称为预算年度。 世界各国采用的预算年度有两种：历年制和跨年制。 （1）历年制从每年的1月1日起至同年的12月31日止为一个预算年度。如中国、德国、法国等。 （2）跨年制从每年某月某日至下年相应日期的前一日止，中间经历12个月，但要跨两个年份。如美国、英国、日本等。 28
统一性原则 可靠性原则 合法性原则 公开性原则 年度性原则
考点三、政府预算的分类 按预算编制形式 单式预算 这种形式比较简单，便于编制。但没有区分各项财政收支的经济性质，不利于政府对复杂的财政活动进行深入分析、管理和监督。 复式预算一般由经常预算和资本预算组成。 ①经常预算主要以税收为收入来源，以行政事业项目为支出对象； ②资本预算主要以国债为收入来源，以经济建设项目为支出对象。 便于政府科学安排收支结构，分类控制预算收支平衡；便于政府灵活运用资本性投资和国债等手段，对宏观经济运行实施宏观调控。 复式预算 按预算编制依据的内容和方法 增量（基数）预算 预算年度的财政收支计划指标在以前预算年度的基础上，按新预算年度的经济发展情况加以调整后确定。增量预算保持了财政收支指标的连续性。是一种传统的预算编制方法。 零基预算 不考虑以前年度的财政收支执行情况，只以新预算年度经济社会发展情况和财力可能为依据。 预算有效期为一年的政府预算。 预算有效期为几年（多为三年至五年）的政府预算。 中期预算一般不具有法律效力，也不需要经过国家权力机关的批准。 用来控制各项支出用途和金额的预算。 用量化绩效指标来衡量其在实施每项计划过程中取得的成绩和完成工作的情况。 核心是使用成本-效益和成本-有效性分析， 预算管理职权 全国人民代表大会有权审查中央和地方预算草案及中央和地方预算执行情况的报告，批准中央预算和中央预算执行情况的报告，改变或者撤销全国人民代表大会常务委员会关于预算、决算的不适当的决议； 全国人大常委会有权监督中央和地方预算的执行，审查和批准中央预算的调整方案，审查和批准中央决算等。 中央预算与地方预算有关收入和支出项目的划分、地方向中央上解收入、中央对地方返还或者给予补助的具体办法，由国务院规定，报全国人民代表大会常务委员会备案。 29
按预算作用时间长短分类 年度预算 多年预算 按预算收支平衡状况分类 按预算项目是否直接反映经济效益分类 按预算管理层级分类 平衡预算 差额预算 投入预算 绩效预算 规划项目预算 中央预算 地方预算 考点四.我国政府预算职权的划分 机关、部分、单位 各级人民代表 大会 立法机关 各级人民代表大会常务委员会 各级人民政府