税 法
要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。 （1）计算本月甲企业向专卖店销售白酒应缴纳的消费税。 （2）计算乙企业已代收代缴的消费税。
（3）计算本月甲企业销售瓶装药酒应缴纳消费税。 （4）计算本月甲企业分给职工散装药酒应缴纳消费税。 『正确答案』
（1）计算本月甲企业向专卖店销售白酒应缴纳消费税＝（200＋50＋20）÷1.17×20%＋20×2000×0.5÷10000＝48.15（万元）
（2）计算乙企业已代收代缴消费税＝（10＋1）÷（1-10%）×10%＝1.22（万元）
（3）计算本月甲企业销售瓶装药酒应缴纳消费税＝1800×100÷10000×10%＝1.8（万元） （4）甲企业分给职工散装药酒不缴纳消费税。
第五节 征收管理
一、消费税的纳税义务发生时间、纳税期限
与增值税原理一致，内容也基本相同，此处不再重复。只是注意委托加工的应税消费品，纳税义务发生时间为纳税人提货的当天。
【例题·单选题】下列各项中，符合消费税纳税义务发生时间规定的有（ ）。 A.进口的为取得进口货物当天 B.自产自用的是移送当天
C.委托加工是支付加工费的当天 D.预收货款是收取货款的当天 『正确答案』B
『答案解析』选项A是报关进口的当天；选项C是提货的当天；选项D是发货的当天。
二、纳税地点
有不同于增值税之处，消费税主要是核算地纳税。
1.纳税人销售的应税消费品，以及自产自用的应税消费品，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，应当向纳税人机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税。
2. 委托个人加工的应税消费品，由委托方向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。除此之外，由受托方向所在地主管税务机关代收代缴消费税税款。
3.进口的应税消费品，由进口人或者其代理人向报关地海关申报纳税。
4.纳税人到外县（市）销售或委托外县（市）代销自产应税消费品的，于应税消费品销售后，向机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。
纳税人的总机构与分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自机构所在地的主管税务机关申报纳税；经财政部、国家税务总局或者其授权的财政、税务机关批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。
5.纳税人销售的应税消费品，如因质量等原因由购买者退回时，经所在地主管税务机关审核批准后，可退还已征收的消费税，但不能自行直接抵减应纳税款。
【考题·多选题】（2008年）下列各项中，符合消费税纳税地点规定的有（ ）。 A.进口应税消费品的，由进口人或其代理人向报关地海关申报纳税
B.纳税人总机构与分支机构不在同一县的，分支机构应回总机构申报纳税 C.委托加工应税消费品的，由委托方向受托方所在地主管税务机关申报纳税 D.纳税人到外县销售自产应税消费品的，应回纳税人核算地或所在地申报纳税
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税 法
『正确答案』AD
『答案解析』选项B,纳税人总机构与分支机构不在同一县的，应当分别向各自机构所在地的主管税务机关申报纳税；选项C，委托个人加工的应税消费品，由委托方向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。除此之外，由受托方向所在地主管税务机关代收代缴消费税税款。
◆本章内容总结：
一、征税范围和征税环节
二、生产环节消费税计算，尤其是自产自用
三、委托加工环节消费税计算，特别是双方的处理 四、进口应税消费品消费税计算，重点是组价 五、消费税零售环节、批发环节应纳消费税计算 六、消费税的扣税的范围、方法、环节 七、消费税纳税义务发生时间、地点
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