D 委托加工收回的珠宝玉石直接销售 三、判断题
1.应征增值税的货物均应征收消费税。( )
2.征收消费税的环节是从生产到流通的各个环节。( )
3.纳税人自产自用的应税消费品用于连续生产应税消费品的不纳税；用于生产非应税消费品的，于移送使用时纳税。（ ）
4.纳税人Ａ委托纳税人Ｂ加工应税消费品，交货时由Ｂ代收代缴Ａ应缴纳的消费税，Ａ收回的产品直接出售时，不再交纳消费税。（ ）
5.纳税人把自产自用的应税消费品用作广告或样品的，也应于移送使用时按销售应税消费品计算纳税。（ ）
6.受托加工应税消费品的个人承担代收代缴消费税的义务。( )
7.某酒厂生产白酒和药酒并将两类酒包装在一起按礼品套酒销售，如果该厂对一并销售的两类酒分别核算了销售额，那么该酒厂按其各自适用的税率计征消费税。( )
8.对酒类生产企业销售啤酒、黄酒而收取的包装物押金，不作价随同产品销售，而是收取押金，且单独核算，又未过期的，此项押金不并入应税消费品的销售额中征税。（ ） 9.纳税人用于换取生产资料和消费资料，投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的平均价格作为计税依据计算消费税。( )
10.商业批发企业销售委托其他企业加工的特制白酒，但受托方向委托方交货时没有代收代缴税款的，商业批发企业应在收回委托加工后补交消费税。（ ）
11.纳税人销售的应税消费品，如因质量等原因由购买方退回时，经所在地主管税务机关审核批准后，可退还已征收的消费税税款，纳税人应自行直接抵减应纳税额。（ ） 12.化妆品在生产、批发、零售环节均要缴纳增值税和消费税。（ ） 13.对应税消费品征收消费税后，不再征收增值税。（ ）
14.应税消费品的销售额，是指纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用，其中也包括向购买方收取的增值税税额。（ ）
15.纳税人将自产的、委托加工收回的和进口的应税消费品发放本企业职工，均应视同销售征收消费税和增值税。（ ）
16.在计算消费税的组成计税价格时，税法规定的成本利润率不区分应税消费品统一为10%。（ ）
17.如委托方只提供主要原材料，辅助材料则由受托方提供，受托方收取加工费所加工出来
26
的应税消费品，按销售自制应税消费品处理，缴纳消费税。( ) 18.我国现行消费税中采用定额税率的有啤酒、黄酒、成品油。( )
19.委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算缴纳消费税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算消费税。( )
20.将不同税率应税消费品组成成套消费品销售的,即使分别核算也从高税率( ） 四、计算题
1.某啤酒厂生产销售甲乙两种啤酒销售，甲啤酒每吨不含增值税价格2800元，乙啤酒每吨不含增值税价格2600元，两种啤酒均另收取包装物押金300元/吨。当月销售甲啤酒200吨、乙啤酒300吨，应缴纳多少消费税和增值税？
2.某卷烟厂（增值税一般纳税人）9月份生产销售情况如下：?
(1)外购烟丝一批，取得增值税专用发票注明销售额120万元，增值税额20.4万元；本期期初结存烟丝50万元，本期购进烟丝120万元，期末库存烟丝40万元；? (2)外购生产用水电支付价款1.5万元，税金0.09万元；?
(3)将本月外购烟丝全部投入生产卷烟销售，销售甲级烟400标准箱（每标准条调拨价格80元），取得销售额800万元；销售丙级烟200标准箱（每标准条调拨价格40元），取得销售额200万元；?
(4)销售给本厂职工丙级烟8标准箱共计8万元。? 根据以上业务计算烟厂本月应缴纳的增值税和消费税。?
3.甲酒厂8月从农业生产者手中收购一批粮食，粮食的账面成本为52200元。甲酒厂将收购的粮食从收购地直接运往异地的乙酒厂生产加工白酒，粮食的账面成本为52200元。白酒加工完毕，企业收回白酒8吨，取得乙酒厂开具防伪税控的增值税专用发票，注明加工费25000元，代垫辅料价值15000元，加工的白酒当地无同类产品市场价格。 计算：乙酒厂应代收代缴的消费税及应纳增值税税额。
4.某酒厂系增值税一般纳税人，主要以外购粮食和辅料生产粮食白酒。8月份，该酒厂发生以下业务：
（1）从粮库购进玉米62.5吨并取得增值税专用发票，价款、税款分别为50000元、6500元；取得运输部门开具的运费增值税专用发票1张，不含税金额为8500元。该批玉米已验收入库，货款及运费已转账付讫。
（2）从特约厂家运回酒瓶一批，支付价款，税款分别为40000元、6800元，并取得增值税专用发票。
27
（3）销售瓶装白酒1000箱（每箱10瓶，每瓶1斤），出厂价（不含增值税）200元/箱；销售散装白酒20吨，出厂价（不含增值税）15000元/吨。 （4）销售酒精10吨，出厂价（不含增值税）为10000元/吨。
该酒厂上期无抵留税额；本月取得的增值税法定扣税凭证已在当月通过税务机关认证。 要求：请根据税法规定，计算该酒厂本期应交纳的增值税和消费税。 5.某烟酒批发公司为增值税一般纳税人，10月份发生下列业务：
（1）向批发企业甲销售A牌卷烟5000条，开具的增值税专用发票上注明销售额250万元，销售白酒2000斤，开具的增值税专用发票上注明销售额为4万元；
（2）向烟酒专卖店乙批发B牌卷烟2000条，开具的普通发票上注明销售额为105.3万元； （3）以4000条B牌卷烟为股本与丙企业联合成立一家烟草零售企业； （4）向某酒店赠送A牌卷烟10条； （5）当月允许抵扣的进项税额为58万元。
要求：计算烟酒批发企业当月应缴纳的消费税和增值税。
（注：卷烟批发企业销售给另一家批发企业不缴纳消费税，销售给零售企业或视同销售行为才按税法规定加征一道11%消费税。）
6.位于某市一化妆品公司为增值税一般纳税人， 9月发生以下各项业务：
（1）用生产成本为70000元的350盒A系列化妆品换取原材料，约定按A化妆品当月销售平均不含税价格250元/盒进行结算，双方互开专用发票；
（2）将A化妆品6000盒与外购的丝绸中国结组成成套化妆品6000套，销售给某商场，每套不含税价360元；
（3）本月附带为一个影视制作公司生产上妆油5000盒，并全部销售，不含税售价为60元/盒；
（4）本期购进酒精一吨，取得专用发票，注明不含税售价为70000元；
（5）本期自某药材基地购进一批中药材根茎，收购凭证注明价款150000元，支付运杂费18000元，取得收据（非增值税专用发票）。
（6）本期取得电费和水费专用发票，注明税额分别为25800元和19800元。本期职工食堂耗用水、电各自占本期购进比例15％。
（化妆品的利润率是5％，消费税率30%，本期专用发票均通过认证，A化妆品当期最高不含税价格295元/盒） 根据上述资料计算下列问题：
28
（1）本期应纳增值税税额；
（2）本期实际应向税务机关缴纳的消费税。
7.某市木材制造有限公司为增值税一般纳税人，从事实木地板的生产以及销售，8月发生下列经济业务：
（1）购进木地板生产设备一台，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明价款50万元；支付运费1.4万元（不含税），已经取得运费增值税专用发票；已验收入库。 （2）本期从林场直接购入原木一批，开具农产品收购凭证，上面注明的收购金额118万元。 （3）本月销售自产实木地板45000平方米，单价每平方米280元，均开具增值税专用发票，另外收取包装费11.17万元（开具普通发票）；本月另发生过期不退的木地板包装箱押金为5.34万元。
（4）委托某家具商场代销实木地板5000平方米，本月底尚未收到代销清单，但已收到其中的3000平方米的不含税货款84万元，并按此金额开具了增值税专用发票。
（5）采取以物易物方式向消费者销售实木地板，换回原材料价值12万元（含税），该批实木地板取得差价款（含税）合计46.5万元，双方均开具普通发票；
（6）销售半年前购入的一台小汽车，取得含税收入21.84万元。2014年3月购买时取得发票上价税合计为20万元，处置当月账面价值为18.4万元。
（实木地板消费税税率和成本利润率均为5％，税务机关核定的以物易物实木地板的最高销售价格是65万元，上述发票已经税务机关认证。）
要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数（单位：元）： （1）计算本期“以物易物”销售实木地板应缴纳的消费税； （2）计算本期销售小汽车应缴纳的增值税； （3）计算本期销售小汽车应缴纳的消费税； （4）计算本期的应纳增值税； （5）计算本期应纳消费税。
企业所得税
一、单选题
1.根据企业所得税法规定，依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业，是（ ）
A 本国企业 B 外国企业 C 居民企业 D 非居民企业
29
2.根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例的规定，下列表述不正确的是（ ） A 居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税； B 居民企业应当仅就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税；
C 非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。 D 非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。 3.企业对外投资期间，投资资产的（ ）在计算应纳税所得额时不得扣除。 A 利息 B 折旧 C 成本 D 管理费用 4.企业所得税的应纳税所得额为（ ）
A 企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。
B 企业每一纳税年度的收入总额，减除免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。
C 企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。
D 企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除的余额，为应纳税所得额。
5.无形资产的摊销年限，有关法律未规定或合同未约定使用年限的，摊销年限不得低于（ ）年。
A 5 B 10 C 15 D 20
6.企业所得税法规定，在中国境内未设立机构、场所，或设立机构、场所但取得的所得与机构、场所无联系的非居民企业，企业所得税适用税率为（ ） A 15% B 20% C 25% D 30% 7.下面有关企业所得税税率说法正确的是（ ） A 企业所得税的基本税率为25％ B 非居民企业取得来源于中国境内的所得适用税率均为20％ C 符合条件的小型微利企业适用税率为15％ D 国家需要重点扶持的高新技术企业适用税率为10％
8.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业，其来源于中国境内的所得按下列办法计算缴纳企业所得税正确的是（ ）
A 股息、红利所得等权益性投资收益，以收入全额为应纳税所得额 B 转让财产所得，以收入全额为应纳税所得额
30