取得由本人签字或有法律效力的证明凭证；是否存在擅自增加人数和任意改变标准的现象；
?
学校每月是否按规定标准和实有人数计提社会保障费、职工福利费和工会经费等；
?
学校是否建立了报销审核制度；各项费用是否都取得了合法的原始凭证，手续是否完备；是否按照审核报销制度和相应的支出标准列支；费用报销时是否有相关的审批人签字；超过支出标准的，是否经相应主管部门审批；是否存在以领代报、以拨代支等现象；
?
专项资金（如“985工程”、“211工程”、高校修购等）是否严格按照专项资金有关管理办法和教育部、财政部批准的预算和项目执行，是否实行专款专用、按项核算；是否存在违规挤占、挪用等现象，其中必须实行政府采购或公开招投标的项目或内容，是否按有关规定和程序执行；管理层是否对资金使用的合法性、合理性和有效性实施全面监督，是否及时、准确地反映项目执行情况；
?
学校有关部门是否对重大支出项目的支出效果进行效益评价，并向学校决策层提交评价报告；
?
暂付款是否由专人进行管理；是否建立暂付款卡片；是否正确记录暂付款的单位、日期、借款期限、借款用途及借款人；是否定期、及时对暂付款进行催收、处理；
?
支出科目设置是否合理；是否准确划分各项支出的界限；是否按规定填写年度决算报表各支出项目，是否存在人员支出占用公用支出等违规现象。
e
?
分配
是否按照规定的程序、方法对学校结余合理进行结转、分配；事业结余是否全额转入事业基金；经营结余是否单独反映，经营结余是否按照规定弥补以前年度亏损、提取有关专用基金后，将结余转入事业基金；专项基金是否如实结转；
?
是否制定各项基金提取比例标准；是否按照规定比例提取各项基金；
- 26 -
?
是否制定各项基金管理制度；是否存在收入、支出直接增加、减少事业基金的现象；是否存在将专用基金占用、挪用等违规现象。
f
?
投资
学校对外投资业务岗位设置是否科学、合理，是否存在不相容职务混岗现象，人员配备是否合理；
?
学校是否建立对外投资业务授权批准制度，是否存在越权行为；是否建立责任追究制度；
?
学校对外投资（包括对校办产业投资）是否经过严格、科学的可行性论证和专家评议，经学校财经领导小组等决策机构集体讨论决策，并指定责任部门和责任人对投资项目进行管理；
?
学校是否建立对外投资执行控制制度，实际投资内容与发生额是否与批准文件、投资协议等相吻合；是否对投资项目进行跟踪管理，是否定期或不定期与被投资单位核对投资项目，进行对外投资质量分析；对外投资实施方案变更时，是否经学校财经领导小组等决策机构审查批准；
? ?
学校是否存在进行股票和风险性债券投资的违规行为；
是否存在将国家拨款、上级补助或者维持事业正常发展、保证完成事业任务的资产转作投资使用的违规行为；是否按照国家有关规定的程序对非经营性资产转经营性资产进行报批；
?
对校办产业的投资手续是否齐全，是否制定了投资项目管理制度和办法，是否定期对校办产业的经营状况、运营风险、管理情况等进行评价；
?
投资是否按形式分类列示，是否同时反映了因发生投资活动而导致的资产用途的改变；
?
学校是否有专门的组织或人员负责对其他对外投资收益核算及监控；年末是否有对各项其他对外投资项目收益情况的监控报告；是否定期清查各项对外投资，是否建立及时有效的控制措施处理经营不善、管理混乱、出现亏损等情况的投资项目；是否及时将投资收益纳入单位统一管理与核算；
?
对外投资的处置（收获、转让、核销等）是否经过集体决策，是否符合授权
- 27 -
批准程序，投资资产的处置是否真实、合法，完整，对外转让时资产是否经过有关机构和专家合理确认价格。 g
?
筹资
学校是否建立筹资业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责与权限，是否存在由同一部门或个人办理筹资业务全过程的现象；办理筹资业务的人员是否胜任合格；
?
筹资方案是否符合筹资预算的要求；筹资业务是否建立授权批准制度，明确授权批准方式、程序和相关控制措施；是否存在越权审批现象；
?
筹资业务是否经过财经领导小组等机构集体决策；是否建立筹资决策责任追究制度，并定期或不定期进行检查。
?
筹资合同是否按照规定程序签订；重大筹资合同的订立是否征询了法律顾问和专家的意见，筹资合同的变更是否按照原授权审批程序进行；单位是否对筹资合同的合法、合规、完整性进行审核；
?
是否按照批准的筹资方案办理筹资业务；单位是否及时取得筹资资产，对取得的非货币资产是否合理确认价格；是否合规支付筹资费用；
?
学校贷款是否有可行性研究报告和明确的使用方向；是否有明确的贷款额和贷款期限；是否制订了举借计划，是否签订了借款合同；
? ?
学校是否建立了贷款还款计划和偿债应急计划；是否按合同规定还本付息； 贷款资金是否按计划或方案使用，是否做到专款专用；是否存在超标准，超计划使用资金的现象；是否存在将贷款资金用于对外投资（含对校办产业投资）、科技开发、捐赠、支付罚没款项及平衡预算抵补日常经费开支不足等违反高等学校贷款资金使用方向相关规定的行为；
?
大额贷款项目是否报主管部门备案，即将所有贷款余额达到本校近三年平均总收入10%的贷款项目的可行性研究报告、分年度贷款额度方案、具体还贷计划和措施等相关材料报送主管部门备案；
?
学校是否存在为其他单位（包括校办企业）或个人的经济活动提供担保的违法行为。
- 28 -
35.4 财务管理的信息与沟通 a b
c d
e
35.5 a
b
c d
第36条
第37条
第38条重大决策是否形成会议记录，会议记录是否完整；
各项制度及签订的各项协议是否装订成册，是否根据情况变化及时进行修订； 财务信息的获取是否及时、完整，财务信息的编制是否规范、恰当、真实； 是否建立信息数据库，信息录入流程是否清晰，修改是否得到授权，对有关信息的接触是否制订了限制规定；是否按照有关规定和程序进行信息公开； 信息系统是否定期形成一定的报表，报表内容的设计是否合理，是否将上述报表报送相关人员，是否对反馈意见及时妥善处理。
财务管理的监督 是否对各财务管理情况定期进行自我评估、自我调整；评估的内容是否全面、充分并突出重点，评估的目标是否着眼于内容控制体系的健全、有效； 是否根据评估结果对相关内容加以改进，并对改进的内容进一步评估，在评估的基础上进一步改进，形成一种良性循环机制； 是否对相关部门的检查处理意见及时落实到位；
财务机构管理层对资金管理的关键岗位和薄弱环节是否实施稽核，并组织定期、不定期或突击式的抽查、检查。
财务管理内部控制审计主要采用观察作业现场、询问相关财务人员、审查会
计资料、查阅决策文件、研究分析财务管理制度、对财务管理流程进行穿行测试等方法对财务管理内部控制进行了解和测试。
通过对财务管理内部控制的了解、记录和对财务管理内部控制的多项测试
后，审计人员应在审计报告中对财务管理内部控制设计的健全性和是否有效运行作出评价，说明内部控制薄弱环节及风险因素，并提出改进措施。
房产管理内部控制审计是指内部审计机构为保证学校房产资产信息的真实
- 29 -
可靠、资产安全完整、房产资源得到合理有效配置、降低单位房产管理风险、保证学校遵守房产管理活动相关法律法规，而对单位房产管理内部控制体系的健全性和有效性进行的分析、测试和评价活动。本指南所指的房产指对单位有实际控制权的所有房产以及管理的房产。
第39条 房产管理内部控制审计应获取的资料主要有： 39.1 39.2 39.3 39.4 39.5 39.6 39.7
第40条 40.1 a b c d e
f
g
40.2 房产建设发展规划；
房产管理机构及相关单位的部门职责、岗位职责及工作手册； 各类房产管理法律法规及相关制度文件； 房产管理数据库资料；
房产经费收支报表、会计账簿及会计凭证等会计资料； 房产出租协议及修缮合同； 其他有关资料。 房产管理内部控制审计的内容主要有： 房产管理的控制环境 单位是否有明确的房产建设发展规划或目标，并有具体可行的操作计划； 房产管理制度建设是否健全，是否根据情况变化及时进行修改；
房产管理部门职责是否明确，与单位其他部门之间的职责划分是否合理； 房产管理内部岗位设置是否合理，岗位职责是否明确；
是否针对不同的房产管理业务活动制定了完整的业务流程，并为各部门及其员工所熟知； 人员招聘是否履行相关程序，对员工是否定期进行培训，及时更新和拓展知识结构，提高其房产管理能力；是否建立明确的奖罚激励机制； 是否制定从业人员的职业道德规范，职业道德规范内容是否明确、切实可行，并是否得到有效执行。
房产管理的风险管理
- 30 -