贷：其他业务收入 应交税费 借：其他业务成本 贷：原材料
如出租固定资产收租金 借：银行存款
库存现金
贷：其他业务收入
出租固定资产折旧 借：其他业务成本 贷：累计折旧 2、营业外收支业务
收到营业外收入（如罚款收入、捐赠收入等） 借：银行存款 库存现金等
贷：营业外收入 支付营业外支出（如罚款支出、捐赠支出等） 借：营业外支出 贷：银行存款
库存现金等
3、结转本期全部收入 借：主营业务收入
其他业务收入 营业外收入 贷：本年利润 4、结转本期全部费用 借：本年利润
贷：主营业务成本 其他业务成本 营业税金及附加 管理费用 财务费用 销售费用 营业外支出
5、计征所得税 （1） 借：所得税费用 （2）借：本年利润
贷：应交税费 贷：所得税费用 6、提取盈余公积 借：利润分配—提取盈余公积 贷：盈余公积
7、计算应付利润 借：利润分配---应付利润 贷：应付利润 8、支付红利或股利时 借：应付利润 贷：银行存款 9、年终结转本年净利润 借：本年利润
贷：利润分配---未分配利润 10、年终结转本年已分配利润 借：利润分配---未分配利润
贷：利润分配---提取盈余公积 ---应付利润
还应重点掌握利润及分配相关指标的计算（见教材129、131页），具体公式如下：（1）营业利润=营业收入—营业成本—营业税金及附加
—管理费用—财务费用—销售费用
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其中：营业收入=主营业务收入+其他业务收入
营业成本=主营业务成本+其他业务成本
（2）利润总额（税前利润）=营业利润+营业外收入—营业外支出 （3）净利润（税后利润）=利润总额一所得税费用
其中：所得税费用=利润总额（应税利润）×所得税税率
（4）本期未分配利润=本期实现的净利润-本期已分配利润
期末未分配利润=期初未分配利润+本期未分配利润 其中：本期已分配利润=提取的盈余公积+向投资者分配的利润或股利 （5）本期留存收益=本期提取的盈余公积+本期未分配利润
期末留存收益=期初留存收益+本期留存收益
六、账户按用途结构分类
账户按用途和结构分类，可分为：盘存账户、资本账户、结算账户、调整账户、集合分配账户、成本计算账户、跨期摊配账户、期间账户、财务成果账户等九类账户。通过本部分学习，认识和掌握账户的使用规律，并正确地运用账户。
盘存账户是用来核算和监督各项财产物资和货币资金的增减变动及结存情况的账户。
资本账户是用来核算和监督企业取得的资本以及提取的公积金的增减变动及结余情况的账户。
结算账户是用来核算和监督企业与某一单位或个人之间发生的债权、债务结算业务情况的账户。分为债权结算账户、债务结算账户、债权债务结算账户三种。
调整账户是用来调整某个账户（即被调整账户）的余额，以求得被调整账户的实际余额而设置的账户。调整账户按调整方式的不同来划分，可分为抵减账户、附加账户、抵减附加账户三类。
集合分配账户，它是用来归集和分配经营过程中的某个阶段所发生的某种费用，借以核算和监督这种费用预算执行情况和费用分配情况的账户。
成本计算账户是用来归集经营过程中某个阶段所发生的全部费用，并计算该阶段成本计算对象的实际成本的账户。
跨期摊配账户是用来核算和监督应由相毗邻的几个会计核算期间共同负担的费用，并将这些费用在不同的会计期间进行分配的账户。
期间账户是用来归集在某一期间从事经营活动或其他活动取得的各项收入和发生的各项费用，并在期末时将归集的全部收入及费用予以结转的账户。这类账户按照其归集的内容，又可以分为收入期间账户和费用期间账户两类。 财务成果账户是用来计算并确定企业在一定时期（月份、季度、年度）内全部经营活动最终成果的账户。
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盘存账户：库存现金、银行存款、原材料、库存商品、固定资产
资本账户：实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积
债权结算账户 应收账款、应收票据、其他应收款、
预付账款
结算账户 应付账款、应付票据、其他应付款、应付职
债务结算账户 工薪酬、应交税费、应付利润（或应付股利）、 短期借款、长期借款、预收账款
账户 调整账户：累计折旧、利润分配 集合分配账户：制造费用
成本计算账户：材料采购、生产成本、在建工程 跨期摊配账户：待摊费用、预提费用
收入期间账户 主营业务收入、其他业务收入、营业外收入 期间账户 主营业务成本、其他业务成本、
费用期间账户 营业税金及附加、管理费用、
财务费用、销售费用、 营业外支出、所得税费用
财务成果账户：本年利润
第五章 会计凭证
通过本章学习，重点掌握会计凭证的概念、原始凭证与记账凭证的概念、原始凭证与记账凭证的关系、原始凭证、记账凭证的填制方法和填写要求；掌握填制和审核凭证的基本技能；熟悉会计凭证的各种分类，原始凭证、记账凭证的基本内容；了解会计凭证的传递保管。难点是会计凭证按不同标准分类以及凭证的审核等内容。
一、会计凭证定义
会计凭证是用来记录经济业务、明确经济责任和据以登记账簿的一种书面证明文件。在手工会计条件下，会计凭证一般是以书面形式表现出来，在电算化会计环境下，会计凭证将主要以电子凭证方式出现。
二、会计凭证种类
会计凭证按照填制的程序和用途不同，分为原始凭证和记账凭证两大类。
三、原始凭证
原始凭证是在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录和证明经济业务发生或完成情况的书面证明文件。
原始凭证按照来源不同分为外来原始凭证和自制原始凭证。
外来原始凭证是指在经济业务发生或完成时,从其他单位或个人直接取得的
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原始凭证。
自制原始凭证是指由本单位内部经办业务的部门和人员，在执行或完成某项经济业务时填制的、仅供本单位内部使用的原始凭证。
原始凭证按填制手续及内容不同可以分为一次凭证、累计凭证和汇总凭证。 一次凭证是指凭证填制手续一次完成、不能重复使用的原始凭证。企业日常使用的原始凭证都属于此类。如发票、收据、领料单等。一次凭证是一次有效的原始凭证。
累计凭证指在一定时期内多次记录发生的同类型经济业务的原始凭证。 汇总凭证指对一定时期内反映经济业务内容相同的若干张原始凭证,按照一定标准综合填制的原始凭证。
原始凭证的基本内容：凭证名称、日期及编号、接受凭证单位的名称、经济业务的数量和金额、填制凭证单位的名称和有关人员的签章等。
原始凭证的填制要求是：记录真实、内容完整、手续完备、书写规范、填制及时。审核原始凭证时要审核它的合法、合规和合理性及其真实性、完整性，审核其填制是否符合要求等。
四、记账凭证
记账凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证填制的，确定会计分录，作为登记账簿的直接依据的会计凭证。
单式记账凭证 现收 收款凭证 银收 记账凭证 现付 专用记账凭证 付款凭证 复式记账凭证 银付 通用记账凭证 转账凭证 转
复式凭证是指每一张记账凭证中反映两个及其以上会计科目及金额的一种记账凭证。
单式凭证是指每一张记账凭证只填列经济业务所涉及的一个会计科目及其金额的记账凭证。
收款凭证是指用于记录现金和银行存款收款业务的会计凭证。付款凭证是指用于记录现金和银行存款付款业务的会计凭证。转账凭证是指用于记录不涉及现金和银行存款业务的会计凭证。
记账凭证应具有以下基本内容：记账凭证的名称；填制记账凭证的日期；记账凭证的编号；经济业务事项的内容摘要；经济业务事项所涉及的会计科目、记账方向、金额；所附原始凭证张数；会计主管、记账、审核、制单等有关人员签名或盖章，收、付款的记账凭证还应由出纳人员签名或盖章。
对记账凭证进行严格的审核，其审核的内容主要包括：记账凭证的内容是否真实；记账凭证的项目是否齐全；记账凭证的科目名称及方向是否正确；记账凭证的金额是否正确；记账凭证的书写是否正确。
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第六章 会计账簿
通过本章学习，重点掌握账簿的定义及分类，现金日记账、银行存款日记账、总账、明细账的登记方法和记账依据，总账与明细账的关系与平行登记方法，错账更正方法的运用；熟悉结账和对账；了解账簿的设置要求及其设置和登记会计账簿在会计核算中的意义。
一、账簿的定义及分类
会计账簿是指由一定格式账页组成的,以经过审核的会计凭证为依据,全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿籍。
（一）账簿按用途可以分为序时账簿、分类账簿和备查账簿。
序时账簿又称日记账,是按照经济业务发生或完成时间的先后顺序逐日逐笔进行登记的账簿。按其记录的内容不同分为普通日记账和特种日记账两种。 在我国,大多数单位一般只设置两种特种日记账，即现金日记账和银行存款日记账。
分类账簿是对经济业务事项按照会计要素的具体类别而设置的分类账户进行登记的账簿。
备查账簿简称备查簿,是对某些在序时账簿和分类账簿等主要账簿中都不予登记或登记不够详细的经济业务事项进行补充登记时使用的账簿。
（二）账簿按账页格式可以分为三栏式账簿、多栏式账簿和数量金额式账簿。
三栏式账簿是设有借方、贷方和余额三个基本栏目的账簿。各种日记账、总分类账以及资本、债权、债务明细账都可采用三栏式账簿。
多栏式账簿是在账簿的两个基本栏目借方和贷方按需要分设若干专栏的账簿。费用成本、本年利润明细账一般均采用这种格式的账簿。
数量金额式账簿的借方、贷方和余额三个栏目内,都分设数量、单价和金额三小栏,借以反映财产物资的实物数量和价值量。原材料、库存商品等实物明细账一般都采用数量金额式账簿。
（三）账簿按外型特征可以分为订本式账簿、活页式账簿和卡片式账簿。 订本簿账簿是启用之前就已将账页装订在一起,并对账页进行了连续编号的账簿。这种账簿一般适用于总分类账、现金日记账、银行存款日记账。
活页式账簿是在账簿登记完毕之前并不固定装订在一起，而是装在活页账夹中。各种明细分类账一般采用活页账簿形式。
卡片式账簿是将账户所需格式印刷在硬卡上。在我国,单位一般只对固定资产的明细账采用卡片式账簿形式。
二、会计账簿的基本内容
各种主要账簿均应具备以下基本内容：
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