是不充分的，注册会计师应当辅以其他控制测试，包括测试被审计单位对控制的监督，被审计单位对控制的监督起到的就是一种检验相关控制在所有相关时点是否都有效运行的作用，正确的选项是A。 7.
【答案】A
【解析】注册会计师可能在期中实施进一步审计程序，对于控制测试，注册会计师在期中实施此类程序具有更积极的作用。 8.
【答案】C
【解析】甲公司控制环境薄弱，即表明存在缺陷。而控制环境存在缺陷通常会削弱其他控制要素的作用，导致注册会计师可能无法信赖内部控制，而主要依赖实施实质性程序获取审计证据。 9.
【答案】C
【解析】选项C，最有效的控制测试程序是“重新执行”。 10.
【答案】B
【解析】甲公司管理层可能提前确认收入，只是在期中实施控制测试是不够的，还要在以后期间实施控制测试，选项A错误；该风险是特别风险，针对特别风险的控制测试，只能依赖本期控制测试的结果，选项C错误；针对特别风险，注册会计师可以不进行控制测试，仅实施实质性程序，选项D错误。 11.
【答案】A
【解析】选项A属于控制测试的程序。 12.
【答案】B
【解析】函证主要针对应收账款的存在认定，选项AD错误；分析程序不能直接证明计价认定，选项C错误。
二、多项选择题 1.
【答案】ABCD
【解析】四个选项均正确。 2.
【答案】AC
【解析】注册会计师拟实施的进一步审计程序的总体审计方案包括实质性方案和综合性方案。其中，实质性方案是指注册会计师实施的进一步审计程序以实质性程序为主；综合性方案是指注册会计师在实施进一步审计程序时，将控制测试与实质性程序结合使用。 3.
【答案】ABCD
【解析】在设计进一步审计程序时，注册会计师应当考虑下列因素： （1）风险的重要性。
（2）重大错报发生的可能性（选项A）。
（3）涉及的各类交易、账户余额和披露的特征（选项B）。 （4）被审计单位采用的特定控制的性质（选项C）。
（5）注册会计师是否拟获取审计证据，以确定内部控制在防止或发现并纠正重大错报方面的有效性（选项D）。 4.
【答案】ABD 【解析】良好的控制环境可以抵消在期中实施进一步审计程序的局限性，使注册会计师在确定实施进一步审计程序的时间时有更大的灵活度。所以控制环境对进一步审计程序的时间有影响,选项C不正确。 5.
【答案】AB 【解析】如果注册会计师在期中对有关控制运行有效性获取的审计证据比较充分，可以考虑适当减少需要获取的剩余期间的补充证据，选项C错误；注册会计师对相关控制的信赖程度越高，通常在信赖控制的基础上拟减少进一步实质性程序的范围就越大，选项D错误。 6.
【答案】BC 【解析】如果系统的变化仅仅使被审计单位从中获取新的报告，这种变化通常不影响以前审计所获取证据的相关性，所以选项A错误；当控制在本期未发生变化时，如果拟信赖的控制自上次测试后未发生变化，且不属于旨在减轻特别风险的控制，注册会计师应当运用职业判断确定是否在本期审计中测试其运行有效性，以及本次测试与上次测试的时间间隔，每三年至少对控制测试一次，所以选项D错误。 7.
【答案】ABCD
【解析】四个选项均正确。 8.
【答案】AC 【解析】在将期中实施的实质性程序得出的结论合理延伸至期末时，注册会计师有两种选择：其一是针对剩余期间实施进一步的实质性程序（选项A）；其二是将实质性程序和控制测试结合使用（选项C）。 9.
【答案】ACD
【解析】从账簿记录追查到凭证，是逆查，和营业收入的发生认定相关，不能测试营业收入的完整性。 10.
【答案】ABC
【解析】进一步审计程序相对于风险评估程序而言，是指注册会计师针对评估的各类交易、账户余额和披露认定层次重大错报风险实施的审计程序，包括控制测试和实质性程序，选项A、B错误；在进一步审计程序中，审计程序的性质是最重要的，选项C错误。 11.
【答案】ACD
【解析】重要性水平和进一步审计程序的范围成反比，确定的重要性水平越低，注册会计师实施进一步审计程序的范围越广。 12.
【答案】ABCD
【解析】四个选项都是正确的。 13.
【答案】ABC
【解析】选项A，从总体中选择的样本量过小，可能会出现不可接受的风险；选项B，要从存货实物查到存货明细账，才能获取有关存货完整性认定的审计证据；选项C，应当选取全部进行检查，如果没有选取全部进行检查，一旦发生错报，可能出现不可接受的风险。
三、简答题 1.
【答案】
（1）不恰当。通过询问管理层是否编制预算，观察管理层对月度预算费用与实际发生费用的比较，并检查预算金额与实际金额之间的差异报告，注册会计师可能获取有关被审计单位费用预算管理制度的设计及其是否得到执行的审计证据，同时也可能获取相关控制运行有效性的审计证据。
（2）不恰当。A注册会计师还应该选取一部分销售发票亲自进行核对，即重新执行这一程序， 以合理保证营业收入的计价是准确的。
（3）不恰当。被审计单位针对处理收到的邮政汇款单设计和执行相关的内部控制，注册会计师通过询问和观察程序往往不足以测试此类控制的运行有效性，还需要检查能够证明此类控制在所审计期间的其他时段有效运行的文件和凭证，以获取充分、适当的审计证据。 （4）恰当。
（5）不恰当。对于一项自动化应用控制，一旦确定被审计单位正在执行该控制，注册会计师通常无须扩大控制测试的范围，但需要考虑执行测试程序以确定该控制持续有效运行。 2.
【答案】
（1）存在不当之处。无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师都应当针对所有重大类别的交易、账户余额和披露实施实质性程序。
（2）存在不当之处。管理层面临实现盈利指标的压力而可能提前确认收入属于特别风险，为应对特别风险需要获取具有高度相关性和可靠性的审计证据，仅实施实质性分析程序不足以获取有关特别风险的充分、适当的审计证据。
（3）存在不当之处。针对固定资产的存在认定，注册会计师应该从固定资产明细账追查到验收单等原始凭证，再追查到固定资产实物。
（4）存在不当之处。控制测试最好是期中实施，但是并不是所有的实质性程序都在期末实施，有些情况下出于成本效益的考虑，可能也会在期中实施实质性程序。 （5）不存在不当之处。