流动资产是指可以在1年或超过1年的一个营业周期内实现或耗用的资产；主要包括：现金、银行存款、应收及预付款、短期投资、待摊费用、存货等。 一、企业可以在下列范围内使用现金： 1．职工工资、津贴 2．个人劳务报酬
3．根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金 4．各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出； 5．向个人收购农副产品和其他物质的价款 6．出差人员必须随身携带的差旅费
7．结算起点以下的零星支出（结算起点为1000元） 8．中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 二、现金收支的管理制度
1、企业现金收入应于当日送开户银行，不得超额存放现金；
2、企业日常零星开支所需要的现金，一般为3—5天的日常零星开支所需的数量。边远地区和交通不便地区的库存现金限额可以多于5天，但不得超过15天的日常零星开支需要量。
3、企业按规定从开户银行提取现金时，应当写明用途，由本企业财务部门负责人签字盖章，经开户银行审核后予以支付。 三、现金的内部控制制度
1、企业库存现金收支与管理应由出纳人员负债； 3、单位负责人对本单位现金的安全负债；
4、企业应当加强现金的管理，不得私设“小金库”；
6、企业的出纳人员应定期进行调换，不得一人长期从事出纳工作； 四、银行存款账户管理
1、基本存款账户：一般企事业单位只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本账户；
2、一般存款账户：企事业单位可在其他的一个营业机构开立一个一般存款账户，该账户可以办理转账结算和存入现金，但不能支取现金。
★目前银行结算方式包括银行支票、汇票、商业汇票、银行本票、信用卡、汇兑、委托收款、异地托收支付和信用证等9种。 1、支票结算方式： 支票主要适用于：
? 同城各单位之间的商品交易、劳务供应和其他款项的结算；
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? 现金支票用于支取现金，转账支票用于转账，普通支票既可用于支取现金，又
可以用于转账；
? 转账支票在批准的地区内可以背书转让； ? 支票的提示付款期限为自出票日起10天。
2、银行汇票是汇款人将款项交存当地出票银行，由出票银行签发的。其特点为：使用灵活、票随人走、兑现性强。银行汇票的付款期限为自出票日起1个月内。 3、商业汇票是指出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。（付款期限最长不超过6个月） 4、银行本票
5、信用卡（按使用对象分为单位卡和个人卡）
单位卡一律不得用于10万元以上的商品交易、劳务供应款项的结算，不得支取现金。
★施工企业与工程项目有关的银行保函主要包括：投标保函、借款保函、履约保函预付款保函、付款保函和对外承包工程信函等。
★其他货币资金主要包括：外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款和在途货币资金等。
? 外埠存款是指企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行开立采购专
户的款项。外埠存款不计利息，除采购员差旅费可以支取少量现金以外，一律转账。采购专户只付不收，服完结束账户。
? 银行汇票存款是指企业为取得银行汇票按照规定存入银行的款项。 五、应收及预付款项 （一）1.应收账款的范围
应收账款是指企业因销售商品、产品或提供劳务而形成的债权。会计上所指的应收账款有其特定的范围：
（1）应收账款是指因销售活动形成的债权，不包括应收职工欠款、应收债务人的利息等其他应收款；
（2）应收账款是指流动资产性质的债权，不包括长期的债权，如购买的长期债券等；
（3）应收帐款是指本企业应收客户的款项，不包括本企业付出的各类存出保证金。 2、企业确认坏账损失应符合下列条件：
（1）有确凿证据表明该项应收款项不能收回，如债务单位已经撤销、破产； （2）有确凿证据表明该项应收款项收回的可能性不大，如债务单位资不抵债、
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现金流量严重不足、发生严重的自然灾害等导致停产而在短时间无法偿付债务等；
（3）应收款项逾期三年以上。 一般不对应收票据计提坏账准备。 （二）应收票据
应收票据是企业持有的、尚未到期兑现的商业汇票。 企业以应收票据向银行贴现的贴息及贴现所得的计算公式： 贴现期=票据期限—企业已持有票据期限 贴现息=票据到期值×贴现息×贴现期 贴现所得=票据到期值—贴现息
贴现是指企业将未到期的商业汇票经过背书，交给银行，银行受理后，从票面金额中扣除按银行的贴现率计算确定的贴现息后，将余额付给贴现企业。
【例题】某施工企业因急需资金，于5月7日将一张4月7日签发的，期限为90天、票据价值100000元的不带息商业汇票向银行贴现，年贴现率为10%。
分析与解答：
该票据的期限为90天，企业持有票据30天（4月7至5月7日即30天） 贴现期=票据期限—企业已持有票据期限
=90—30=60天
例题中给出的贴现率为年贴现率，我们计算的贴限期为天，因此必须将年贴现率除以360天换算为天贴现率。
天贴现率=10%÷360=0.0278% 贴现息=票据到期值×贴现息×贴现期 =100000×0.0278%×60 =1666.67元
贴现所得=票据到期值—贴现息 =100000—1666.67 =98333.33元 （三）其他应收款
其他应收款是指企业对其他单位或个人你出了应收账款、应收票据、预付账款以外的其他各种应收、暂付得款项，包括不设置“备用金”帐户拨出的备用金，应收的各种赔款、罚款，应向职工收取的各种垫付款项，以及已不符合预付款性质而按规定转入的预付帐款等。 （四）预付账款
预付账款是指企业按照购货合同或劳务合同规定，预先支付给供货方购货款项而产生的债权。预付账款包括预付工程款和预付备料款。
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（五）待摊费用
待摊费用是指企业已经支出，但应当由本期和以后各期分别负担、分摊期在1年以内（含1年）的各项费用。待摊费用主要包括：
1、低值易耗品摊销； 2、预付的保险费；
3、一次性购买印花税票和一次性购买印花税税额较大需分摊的部分。
如果某项待摊费用已经不能使企业受益，应当将其摊余价值一次全部转入当期成本、费用，不得再留待以后期间摊销。 六、存货
（一）存货的分类
施工企业的存货，按其用途可分为以下几类：各类库存材料、周转材料、低值易耗品、委托加工物资、在建施工产品等。
1、库存材料包括：主要材料、结构件、机械配件、其他材料等。 2、周转材料包括：模板、挡板、架料、安全网等。 3、低值易耗品 4、委托加工物资 5、在建施工产品 6、施工产品
（二）存货的确认（必须同时满足以下条件）
1、该存货包含的经济利益很可能流入企业。所有权已属于企业 2、该存货的成本能够可靠地计量。 （三）存货的计量
存货成本包括三部分：采购成本、加工成本、其他成本
★短期投资是指能够随时持有时间不准备超过1年（含1年）的投资，包括股票、债券、基金等。作为短期投资应当符合两个条件：
1、能够在公开市场交易并且有明确市价；
2、持有投资作为剩余资金的存放形式，并保持其流动性和获得性。
1Z102022 掌握固定资产的核算内容
一、固定资产及其特征
固定资产的确认需满足两个条件：（1）与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业；（2）该固定资产的成本能够可靠地计量。
固定资产的特征是：（1）、使用年限超过1年或长于一个会计年度，并且在使用过
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程中保持原来的物质形态不变，因此购建固定资产属于资本性支出。（2）使用寿命是有限的，因此固定资产应按规定进行折旧，（3）用于生产经营活动而不是为了出售。
判断固定资产的具体标准，主要有两个方面：一是时间标准，二是价值标准。 企业以融资租赁方式租入的固定资产，在租赁期内，应视同企业自有固定资产进行管理，过去已经估价单独入账的土地也可以做为固定资产管理，因征地而支付的费用，应计入与土地有关的房屋、建筑物的价值内，不单独做为土地价值入账，企业取得的土地使用权不能作为固定资产进行核算和管理，此外，做为投资性房地产的建筑物和生产性生物资产不能作为固定资产进行核算和管理。可以作为固定资产管理。（备注：不提折旧）
所谓投资性房地产是指为赚取租金或资本增值，或两者兼而持有的房地产，包括：（1）已出租的土地使用权，（2）持有并准备增值后转让的土地使用权；（3）已出租的建筑物。
三、固定资产折旧及其计算方法 （一）固定资产计提折旧的范围：
根据现行企业会计准则，除已提足折旧仍继续实用的固定资产和单独入账的土地以外，企业应对所有固定资产就提折旧。
以融资租赁方式租入的固定资产和以经营租赁方式租出的固定资产，应当算作企业自有的固定资产来计提折旧，以融资方式租出的固定资产和以经营租赁方式租入的固定资产，不应当算作企业自有的固定资产，也不应当计提折旧。
在会计实务中，企业一般应按月计提固定资产折旧。当月增加的固定资产，当月不计提折旧，从下月起计提折旧，当月减少的固定资产，当月计提折旧，从下月开始停止计提折旧。提前报废的固定资产，不计提折旧，固定资产提足折旧后，不论是否能够继续使用，均不再提取折旧。
（二）影响固定资产应计折旧从而影响折旧的因素主要有三个：即预计净残值、固定资产减值和固定资产的使用寿命。 （三）固定资产的折旧方法（备注：计算）
1．固定资产年折旧额=固定资产原值—预计净残值 固定资产预计使用年限
固定资产年折旧率=（固定资产原值—预计净残值）/固定资产原值*固定资产预计使用年限。=（1—预计净残值）/固定资产预计使用年限
固定资产月折旧率=固定资产年折旧率/12
固定资产折旧额=固定资产原值*固定资产月折旧率 2、工作量法 3、双倍余额递减法
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