第七章 财务报告
学习建议：本章是前述所有章节的综合，非常重要，按课件内容全面把握。 本章框架：
【知识点】财务报告概述 【知识点】财务报表项目的填列 【知识点】财务报表附注
【知识点】财务报告概述
（一）财务报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量等会计信息的文件。财务报告包括财务报表和其他应当在财务报告中披露的相关信息和资料。
（二）财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。一套完整的财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表、股东权益变动表以及附注。
财务报表 资产负债表 特点 反映企业特定日期财务状况的静态报表（家底实力） 反映企业特定期间经营成果的动态报表（获利能力） 报表项目数据来源 根据“资产、负债、所有者权益、成本” 类账户“期末余额”编制 根据“损益”类账户“发生额”编制 利润表 现金流量表 反映企业特定期间现金流量的动态报表 附注是财务报表不可缺少的组成部分，是对报表所列示项目的文字描述，以及对未能在报表中列示的项目的说明。 股东权益变动表 反映企业所有者权益当期增减变动情况 财务报表附注
【知识点】财务报表项目的填列 （一）资产负债表
1、资产负债表是反映企业某一特定日期财务状况的报表。资产负债表主要反映资产、负债、所有者权益，并满足“资产＝负债+所有者权益”的平衡式。
2、我国资产负债表采用账户式结构
（1）左边列示资产，按流动性排列，分为流动资产和非流动资产。
（2）右边列示负债及所有者权益；负债按偿还期限长短排列，分为流动负债和长期负债；所有者权益按稳定性排列。
3、报表项目编制的“基本规定”
基本规定（有关账户“期末余额”） 根据总账余额填直接填列 列 计算填列 根据明细账余额计算填列 根据总账与明细账余额分析填列 举例 货币资金、存货、未分配利润 应收（付）账款、预收（付）款项 长期待摊费用、长期借款、应付债券 （xx准备、累计折旧、累计摊销） 存货 根据有关账户余额减备抵账户余额后的净额填所有存在备抵账户的资产类 列 上述方法的综合运用
【例题·多选】下列资产负债表项目，根据总账余额填列的是（ ）。 A、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
B、应收票据 C、应付票据
D、长期借款 E、短期借款 【答案】ACE 【解析】
应收票根据有关总账账户余额减备抵账户余额后的净额填据 款
4、报表项目编制的“具体规定” （表1）
报表项目 有关账户“期末余额” 总账 库存现金 货币资金 银行存款 其他货币资金 （表2）
报表项目 有关账户“期末余额” 总账 明细账 “应收账款”明细账借方余额 应收账款 +“预收账款”明细账借方余额 （两收明细借余） “预付账款”明细账借方余额 预付款项 +“应付账款”明细账借方余额 （两付明细借余） “应付账款”明细账贷方余额 应付账款 +“预付账款”明细账贷方余额 （两付明细贷余） “预收账款”明细账贷方余额 预收款项 +“应收账款”明细账贷方余额 （两收明细贷余） 【例题·多选】资产负债表中“预收款项”项目的填列，方法正确的是（ ）。 A、根据预收账款总账直接填列 B、根据预收账款明细账贷方余额填列 C、根据应收账款明细账贷方余额填列 D、根据预付账款明细账贷方余额填列 【答案】BC
列 长期借根据总账与明细账分析计算后填列 明细账 备注 计提坏账准备的，应考虑相应“坏账准备”账户余额 【例题】甲公司2X12年12月31日有关账户余额如下：
“应收账款”总账余额40万“应收账款－A”50万元（借方） 元 “坏账准备－A” “应收账款－B”10万元（贷方） 2万元（贷方） “预收账款”总账余额30万“预收账款－乙”50万元（贷方） 元 “预收账款－丙”20万元（借方） 2X12年12月31日资产负债表中“应收账款”项目应填列？ 2X12年12月31日资产负债表中“预收款项”项目应填列？ 【答案】68；60
【例题·多选】甲公司增值税一般人，当月实现销售商品收入160万元，应交增值税销项税额27.2万元，款项已全部存入银行。本月预收货款50万元已存入银行。该企业未单独设置“预收账款”账户。不考虑其他因素，下述甲公司的处理正确的是（ ）。
A、“银行存款”科目借方增加210万元 B、资产负债表“预收款项”项目增加50万元 C、“主营业务收入”科目贷方增加210万元 D、“应收账款”科目贷方增加50万元 【答案】BD 【解析】
借：银行存款 187.2 贷：主营业务收入 160
应交税费－应交增值税（销项税额） 27.2 借：银行存款 50 贷：应收账款 50
“银行存款”科目增加＝237.2；“主营业务收入”科目增加＝160
“应收账款”科目贷方增加＝50（不考虑其他因素，列入资产负债表“预收款项”项目） （表3）
报表项目 原材料 材料采购 发出商品 存货 库存商品 委托加工物资 委托代销商品 周转材料 生产成本 制造费用 【例题·多选】下列属于资产负债表“存货”的是（ ）。 A、制造费用 B、委托代销商品 C、材料成本差异 D、材料采购 【答案】ABCD
【例题·单选】2012年12月31日生产成本借方余额500万元，原材料借方余额300万元，材料成本差异贷方余额20万元，存货跌价准备贷方余额10万元，工程物资借方余额200万元。资产负债表中“存货”项目金额为（ ）万元。
减“存货跌价准备”账户余额； 加或减“材料成本差异”账户余额 总账 明细账 有关账户“期末余额” 备注 A、770 B、1010 C、1000 D、790 【答案】A （表4）
报表项目 固定资产 有关账户“期末余额” 总账 固定资产 累计折旧 固定资产减值准备 明细账 备注 “工程物资”不列入固定资产项目，其在报表中单独列示 清理尚未结束； 固定资产清理 固定资产清理 无形资产 无形资产 累计摊销 无形资产减值准备 开发支出 研发支出 －资本化支出 借方余额以“+”数填列； 贷方余额以“－”数填列 【例题·单选】甲公司2010年12月1日购入生产设备一台，原值40万元，预计使用年限5年，预计净残值为2万元，双倍余额递减法计提折旧。2011年12月31日，该生产设备可收回金额为25万元，资产负债表中固定资产项目应列示（ ）万元。
A、25 B、24 C、24.8 D、32.4 【答案】B （表5）
报表项目 有关账户“期末余额” 总账 明细账 “长期待摊费用”明细账 （将于一年以上摊销完毕的） “长期待摊费用”明细账 （将于一年或一年内摊销完毕的） “长期借款”明细账 （将于一年以上到期的） “应付债券”明细账 （将于一年以上到期的） “长期借款/应付债券”明细账 （将于一年或一年内到期的） 备注 该项目属于流动负债 长期待摊费用 一年内到期的非流动资产 长期借款 应付债券 一年内到期的非流动负债 【例题】2012年12月31日，甲公司“长期借款”总账余额400万元，其中： “长期借款－工行”260万元（2010年6月1日借入，三年期）
“长期借款－农行”140万元（2012年1月1日借入，三年期） 2X12年12月31日资产负债表中“长期借款”项目应列示？ 【答案】140万元
（表6）
报表项目 有关账户“期末余额” 总账 应交税费 应付利息 其他应付款 明细账 备注 不通过“应交税费”科目核算的税费，不列入应交税费 应付利息 其他应付款 （表7）
报表项目 未分配利润 有关账户“期末余额” 总账 本年利润 利润分配 明细账 备注 年中，该项目根据前述两个账户余额计算填列； 年终，该项目根据利润分配账户余额填列。 本项目；企业代扣代缴的个税，通过本项目列示 “应付利息”账户的核算内容 “其他应付款”账户的核算内容 所有者权益项目，除“未分配利润”项目外，其他均根据总账账户余额直接填列。
【例题·多选】下列应列入资产负债表“应付利息”项目的是（ ）。 A、 应付带息商业汇票利息 B、 应付短期借款利息
C、 到期还本、分期付息长期借款应付利息 D、 到期一次还本付息应付债券的应付利息 【答案】BC
（二）利润表
1、利润表是反映企业一定会计期间经营成果的报表。 2、我国利润表采用多步式。（熟记格式）
3、报表项目的填列（损益类账户“发生额”）
报表项目 一、营业收入 减：营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 投资收益 二、营业利润 损益类账户 主营业务收入 其他业务收入 主营业务成本 其他业务成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 投资收益 核算内容 备注 “其他业务收入”的核算内容； 发生销售折让、退货的，作减项 “其他业务成本”的核算内容； 发生销售退货的，作减项 加：公允价值变动收益 公允价值变动损益