加：营业外收入 减：营业外支出 三、利润总额 减：所得税费用 四、净利润 五、其他综合收益的税后净额 六、综合收益总额 七、每股收益 公允价值变动借方20万元）。
【要求】
营业外收入 营业外支出 所得税费用 核算内容 教材202页 【例题】甲公司出售交易性金融资产收到200万元，该投资原账面余额170万元（其中：成本150万元，
（1）出售该交易性金融资产确认的投资收益为多少？
（2）出售该交易性金融资产对当期营业利润或当期损益的影响为多少？ 【解析】
（1）出售时确认的投资收益＝卖价－买价＝200－150＝50（万元）
（2）出售时对当期营业利润的影响＝卖价－账面价值＝200－170＝30（万元）
【例题·单选】甲公司为增值税一般人，原材料采用计划成本核算，2X12年9月销售原材料一批，其计划成本为10万元，售价6万元，材料成本差异率为2%，该交易对当期营业利润的影响为（ ）万元。
A、－3.88 B、－4 C、－4.2 D、－3.8 【答案】C
【解析】售价（其他业务收入）＝6万元
结转其他业务成本＝10×（1+2%）＝10.2（万元） 该交易对当期营业利润的影响＝6－10.2＝－4.2（万元） 【例题·多选】下列应列入利润表“营业收入”的是（ ）。 A、销售投资性房地产取得收入 B、出售经营用房产取得的净收益 C、转让专利使用权取得的收入 D、提供劳务收入
E、销售自制半成品取得的收入 【答案】ACDE
【解析】出售经营用房产取得的净收益计入“营业外收入”。 【例题·多选】下列不影响利润表“营业利润”的是（ ）。 A、计提坏账准备 B、以库存商品对外捐赠 C、固定资产处置净损失 D、固定资产盘亏净损失
E、可供出售金融资产公允价值变动 【答案】BCDE
【解析】选项B、C、D，均计入“营业外支出”；选项E，计入“其他综合收益”。
（三）现金流量表 1、现金
现金 （狭义） 现金 （广义） 现金等价物 库存现金 银行存款 其他货币资金 期限短、流动性强、易于转换为已知金额的现金、价值变动风险很小的投资。通常指三个月内到期的“债券”投资。 小注：上述四类之间转换不构成现金流量。
2、现金流量分类（3类）
分类 具体 与“吸收投资、发行股票（债券）、银行借款”相关的一系列活动。 筹资活动 起点：取得款项（流入）、支付筹资相关税费（流出） 中间：支付股利、支付利息（流出） 终点：偿还债务（指偿还长短期借款及应付债券；流出） 经营活动 与企业营业活动相关 与“固定资产、无形资产”购置或处置相关的活动。 对内 起点：购置支付现金（包括为此支付的相关税费） 投资活终点：处置时净流量（包括为此支付的相关税费） 与对外投资有关的一系列活动（如：购入或出售金融资产、购置或处置子公司等）。 中间：收到股利、利息 终点：收回投资（或处置子公司） 区别： （1）融资租入固定资产支付租金？经营租入固定资产支付租金？ （2）偿还债务支付现金？ 偿还货款支付现金？ （3）支付在建工程人员薪酬？ 支付生产工人薪酬？ （4）处置固定资产支付增值税？销售产品支付税费（“支付的各项税费”）？ （5）发行债券？购入债券？ （6）支付股利或利息？收到股利或利息？ （7）收回投资收到的现金？吸收投资收到的现金？ （8）支付生产经营借款利息？支付工程借款利息？
3、编制方法
以如何列示“经营活动产生的现金流量”为依据，分为两种方法：
方法 直接法 间接法 特点 以利润表“营业收入”为起点，调节与经营活动有关的项目增减变动，计算出“经营活动产生的现金流量”。 以利润表“净利润”为起点，调整不涉及现金收支的各项目，剔除投资、筹资活动现金流量，据此计算出“经营活动产生的现金流量”。 “股权”投资（权益性投资）？ 商业汇票？ 动 对外 起点：购入金融资产（或购置子公司） 小注：采用“直接法”编制现金流量表，“便于”分析经营活动现金流量的来源和用途；“间接法”“不易”做到；准则规定，企业应当采用“直接法”列示“经营活动产生的现金流量”。
4、现金流量表（简表）
项目 一、经营活动产生的现金流量：（7个项目） 销售商品、提供劳务收到的现金 收到的税费返还 收到的其他与经营活动有关的现金 经营活动现金流入小计 购买商品、接受劳务支付的现金 支付给职工以及为职工支付的现金 支付的各项税费 支付其他与经营活动有关的现金 经营活动现金流出小计 经营活动产生的现金流量净额 二、投资活动产生的现金流量： 投资活动现金流入小计 投资活动现金流出小计 投资活动产生的现金流量净额 三、筹资活动产生的现金流量： 筹资活动现金流入小计 筹资活动现金流出小计 筹资活动产生的现金流量净额 四、汇率变动对现金及现金等价物的影响 五、现金及现金等价物净增加额 加：期初现金及现金等价物余额 六、期末现金及现金等价物余额 教材206－207页
5、经营活动产生的现金流量各项目的内容 （1）“销售商品、提供劳务收到的现金”
反映企业本期销售商品、提供劳务收到的现金，以及前期销售商品、提供劳务本期收到的现金，以及本期预收的款项。（含收取的增值税销项税额）；
因销售退回而退回现金的应减去；
企业销售材料和代购代销业务收到的现金，也在本项目反映。 （收过去+收现在+收将来，因退货而退款的，扣减）。 （2）“购买商品、接受劳务支付的现金”
反映本期购买商品、接受劳务实际支付的现金，以及本期支付前期购买商品、提供劳务的未付款项、以及本期预付的款项。（含支付的增值税进项税额）；
因购货退回而收到现金的应减去；
企业购买材料、代购代销业务支付的现金，也在本项目反映。 （付过去+付现在+付将来，因退货而退款的，扣减）。
本期金额 上期金额 （3）“收到的税费返还”
（4）“收到其他与经营活动有关的现金” 如：经营租赁收到的租金，在本项目反映。 （5）“支付给职工以及为职工支付的现金”
包括企业支付的职工薪酬，及代扣代缴的职工个人所得税； 不包括支付的应由在建工程和无形资产人员负担的职工薪酬； 不属于职工薪酬的，也不应列入该项目。 （6）“支付的各项税费”
指与“经营活动有关”的各项税费；
不包括为购建或处置固定资产、无形资产支付的各项税费。 （7）“支付其他与经营活动有关的现金” 反映企业经营租赁支付的租金、押金； 支付的差旅费、业务招待费、保险费；
支付的罚款支出等其他与经营活动有关的现金流出。
6、其他提示
（1）“偿还债务支付的现金”：反映企业为偿还债务“本金”而支付的现金。 （2）“分配股利、利润或偿付利息支付的现金”：
反映企业实际支付的现金股利或利润或以现金支付的借款利息、债券利息（借款无论用于经营活动或投资活动，利息均列入该项目）
【例题·多选】下列不属于“经营活动产生的现金流量”的是（ ）。 A、处置生产设备，支付税费 B、支付经营租入固定资产租金 C、偿还债务支付的现金
D、购入生产经营用设备，支付的设备款 【答案】ACD
【解析】选项A，属于投资活动现金流量；选项C，属于筹资活动现金流量；选项D，属于投资活动现金流量。
【例题·判断】企业用现金支付在建工程人员的薪酬应计入“支付给职工以及为职工支付的现金”项目中。（ ）
【答案】错
【解析】支付在建工程人员薪酬属于投资活动，应计入“购建固定资产、无形资产和其他资产支付的现金”项目中。
【例题·多选】下列属于投资活动产生的现金流量的是（ ）。 A、支付的现金股利 B、支付的业务招待费
C、转让无形资产所有权收到的现金 D、支付给在建工程人员的薪酬 【答案】CD
【解析】支付的现金股利属于“筹资活动现金流量”；支付的业务招待费属于“经营活动现金流量”。 【例题· 多选】影响企业现金流量表中“现金及现金等价物净增加额”项目金额变化的有（ ）。 A、以银行存款支付职工工资 B、收到出租资产的租金 C、将库存现金存入银行
D、以货币资金购买3个月内到期的国库券
【答案】AB
【例题·单选】甲公司2X12年度发生如下事项： 库存现金支付生产工人劳务费2万元； 委托证券公司购入2个月到期的国债10万元； 银行存款购入生产线20万元；
银行承兑汇票购入材料支付货款及增值税30万元； 银行存款偿还应付账款20万元；
预付款方式购入材料一批，银行存款预付货款5万元。
2X12年度现金流量表中“购买商品、接受劳务支付的现金”项目金额为（ ）万元。 A、87 B、77 C、25 D、55 【答案】C
【解析】购买商品、接受劳务支付的现金＝20+5＝55（万元）
【例题· 单选】甲公司本月5日购入一批材料，价款为30万元，增值税税额为5.1万元，以相应金额的银行汇票结算款项。本月12日，用银行存款支付购进建造仓库的工程物资款50万元，增值税税额为8.5万元。本月20日，按照合同用银行存款预付购买原材料款15万元。本期现金流量表中“购买商品、接受劳务支付的现金”金额为（ ）万元。
A、35.1 B、85.1 C、95 D、50.1 【答案】D
【解析】“购买商品、接受劳务支付的现金”＝30+5.1+15＝50.1（万元） “购置固定资产、无形资产及其他资产支付的现金”＝50+8.5＝58.5（万元）
【例题】甲公司当月分配职工薪酬26万元。其中，生产工人工资12万元，奖金、津贴等薪酬3万元；在建工程人员工资5万元，奖金、津贴等薪酬1万元；行政管理人员工资4万元，奖金、津贴等薪酬1万元。当月职工工资21万元已发放。
“支付职工以及为职工支付的现金”为多少？ 【答案】16万元
【解析】“支付职工以及为职工支付的现金”不包括“支付的在建工程人员工资5万元”。
（四）股东权益变动表
1、概念（有印象，教材210页） 2、至少应单独列示的项目（掌握下表）
期初 本年发生 期末 实收资本、资本公积、其他综合收益、盈余公积、未分配利润 （与资产负债表相关项目的期初数相同） 综合收益总额 所有者投入资本、减少资本和向所有者分配利润 提取盈余公积及其他内部结构的调整 会计政策和差错更正的累积影响 实收资本、资本公积、其他综合收益、盈余公积、未分配利润 （与资产负债表相关项目的期末数相同） 小注：企业的净利润及分配情况作为所有者权益变动表的组成部分，不需要单独编制