利润分配表列示。 【例题·判断】所有者权益变动表中“综合收益总额”，反映净利润与其他综合收益扣除所得税影响后的净额相加后的合计金额。（ ）
【答案】对
【解析】所有者权益变动表中与利润表中“综合收益总额”表示的意义相同。
【知识点】财务报表附注（有印象）
1、附注是财务报表“不可缺少”的组成部分，是对报表所列示项目的文字描述，以及对未能在报表中列示的项目的说明。
2、附注应披露的内容（对教材列示的大标题有印象，8个，教材213－218页）
【例题·不定项－2012年】甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税率17%，所得税率25%，假定销售商品，原材料和提供劳务均符合收入确认条件，其成本在确认收入时逐笔结转，商品、原材料售价中不含增值税。2011年甲公司发生如下交易或事项：
（1）3月2日，向乙公司销售商品一批，按商品标价计算的金额为200万元。该批商品实际成本为150万元。由于是成批销售，甲公司给予乙公司10%的商业折扣并开具了增值税专用发票，并在销售合同中规定现金折扣条件为2/10、1/20、n/30，甲公司已于当日发出商品；乙公司于3月15日付款，假定计算现金折扣时不考虑增值税。
（2）5月5日，甲公司由于产品质量原因对上年出售给丙公司的一批商品按售价给予10%的销售折让，该批商品售价为300万元，增值税51万元。货款已结清。经认定，同意给予折让并以银行存款退还折让款，同时开具红字增值税专用发票。
（3）9月20日，销售一批材料，增值税专用发票上注明的售价15万元，增值税2.55万元，款项已由银行收妥。该批材料的实际成本为10万元。
（4）10月5日，承接一项设备安装劳务，合同期为6个月，合同总收入为120万元，已经预收80万元。余款在设备安装完成时收回。采用完工百分比法确认劳务收入。完工率按照已发生成本占估计总成本的比例确定，至2011年12月31日已发生的成本为50万元，预计完成劳务还将发生成本30万元。
（5）11月10日，向本公司行政管理人员发放自产产品作为福利。该批产品的实际成本为8万元，市场售价为10万元。
（6）12月20日，收到国债利息收入59万元，以银行存款支付销售费用5.5万元，支付税收滞纳金2万元。 【要求】根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列1－6小题。(金额单位：万元) 1、根据资料（1），下列会计处理结果正确的是( )。 A、3月2日，甲公司应确认销售商品收入180万元 B、3月2日，甲公司应确认销售商品收入176万元 C、3月15日，甲公司应确认财务费用2万元 D、3月15日，甲公司应确认财务费用1.8万元 2、根据资料（2）至（5），会计处理正确的是( )。 A、5月5日，甲公司发生销售折让时的会计分录： 借：主营业务收入 30
应交税费—应交增值税(销项税额) 5.1 贷：银行存款 35.1
B、9月20日，甲会司销售材料时的会计分录： 借：银行存款 17.55 贷：其他业务收入 15
应交税费—应交增值税(销项税额) 2.55
借：其他业务成本 10 贷：原料料 10
C、11月10日，甲公司向本公司行政管理人员发放自产产品时的会计分录： 借：管理费用 11.7 贷：应付职工薪酬 11.7 借：应付职工薪酬 11.7 贷：主营业务收入 10
应交税费—应交增值税(销项税) 1.7 借：主营业务成本 8 贷：库存商品 8
D、12月31日，甲公司确认劳务收入，结转劳务成本的会计分录： 借：预收账款 75 贷：主营业务收入 75 借：主营业务成本 50 贷：劳务成本 50
3、根据资料（1）至（5），甲公司2011年度利润表中“营业收入”为（ ）万元。 A、225 B、235 C、250 D、280
4、根据资料（1）至（5），甲公司2011年度利润表中“营业成本”为（ ）万元。 A、168 B、200 C、208 D、218
5、根据资料（1）至（6），关于甲公司2011年期间费用和营业利润计算结果正确的是（ ）。 A、期间费用为7.3万元 B、期间费用为19万元
C、营业利润为13万元 D、营业利润为72万元
6、根据资料（1）至（6），关于甲公司2011年度利润表中“所得税费用”和“净利润”的计算结果正确的是（ ）。
A、所得税费用3.25万元 B、净利润66.75万元
C、所得税费用17.5万元 D、净利润52.5万元
【答案】（1）AD （2）ABCD （3）C （4）D （5）BD （6）AB 【解析】
附：上述题目参考会计分录
借：应收账款 210.6 贷：主营业务收入 180 （1） 应交税费－应交增值税（销项税额）30.6 借：主营业务成本 150 贷：库存商品 150 借：银行存款 208.8 财务费用 1.8 贷：应收账款 210.6 借：主营业务收入 30 （2） 应交税费－应交增值税（销项税额） 5.1 贷：银行存款 35.1 借：银行存款 17.55 贷：其他业务收入 15 （3） 应交税费－应交增值税（销项税额）2.55 借：其他业务成本 10 贷：原材料 10 完工百分比＝50/80=62.5% 借：银行存款 80 贷：预收账款 80 借：劳务成本 50 （4） 贷：银行存款等 50 借：预收账款 75 贷：主营业务收入 75 借：主营业务成本 50 贷：劳务成本 50 借：应付职工薪酬 11.7 贷：主营业务收入 10 应交税费—应交增值税(销项税额) 1.7 （5） 借：主营业务成本 8 贷：库存商品 8 借：管理费用 11.7 贷：应付职工薪酬 11.7 营业收入=180（业务1）-30（业务2）+15（业务3）+75（业务4）+10（业务5） =250（万元） 营业成本＝150（业务1）+10（业务3）+50（业务4）+8（业务5）=218（万元） 期间费用=1.8（业务1）+11.7（业务5）+5.5（业务6）=19（万元） 营业利润=250-218-19+59（业务6投资收益）=72（万元） 利润总额＝营业利润+营业外收入－营业外支出＝72－2（业务6）＝70（万元） 应纳税所得额＝70－59+2＝13（万元） 应交所得税＝13×25%=3.25（万元） 不考虑其他事项，应交所得税＝所得税费用＝3.25万元； 净利润＝利润总额－所得税费用＝70－3.25＝66.75（万元）
【例题·不定项－2014年】甲公司2012年年初“短期借款”、“长期借款”、“应付债券”科目均无余额，该公司2012年至2013年发生有关业务如下：
（1）2012年3月31日，从中国银行借入2年期，年利率6%，到期一次还本付息，不计复利的长期借款200万元，当日用于购买一台不需要安装的设备。
（2）2013年6月30日，从工商银行借入期限为3个月，年利率为3.6%，到期一次还本付息的短期周转借款100万元（利息按月预提）。
（3）2013年7月1按面值发行500万元的债券，年利率6%，到期一次还本付息，5年期，票面利率等于实际利率，发行债券所筹集资金于当日全部支出，用于购买厂房建造的所需工程物资，厂房预计两年后达到预定可使用状态。2013年该债券所产生的实际利息费用符合资本化条件。
（4）2013年9月30日，以银行存款向工商银行归还短期借款本息。 【要求】根据上述资料回答下述1－5小题，金额单位万元。
1、根据资料（1），下列按月计提长期借款利息，会计处理正确的有（ ）。 A、借：财务费用 1 贷：长期借款—应计利息 1
B、借：在建工程 1 贷：应付利息 1
C、借：财务费用 12 贷：应付利息 12
D、借：在建工程 12 贷：长期借款－应计利息 12
2、根据资料（1），关于长期借款利息费用的处理正确的有（ ）。 A、资产达到预定可使用状态后的利息支出计入财务费用 B、筹建期间的利息支出应计入管理费用 C、经营期间的利息支出应计入长期待摊费用 D、该借款利息计入设备成本
【解析】经营期间的利息支出计入财务费用；该借款利息不符合资本化条件，直接计入财务费用。 3、根据资料（2），该公司7月31日预提短期借款利息正确的是（ ）。 A、短期借款增加0.3万元 B、应付利息增加0.3万元 C、财务费用增加0.3万元 D、银行存款减少0.3万元
4、根据资料（3）该公司2013年12月31日计提债券半年利息的会计处理正确的是（ ）。 A、应付利息增加15万元 B、应付债券增加15万元 C、财务费用增加15万元 D、在建工程增加15万元
5、根据资料（1）-（4），2013年12月31日，资产负债表填列项目正确的是（ ）。 A、应付债券500万元 B、短期借款100万元 C、应付债券515万元 D、长期借款221万元
【答案】（1）A （2）AB （3）BC （4）BD （5）C 【解析】参考分录：
借入借款时： 借：银行存款 200 贷：长期借款 200 （1） 购入设备时： 借：固定资产 200 贷：银行存款 200 按月计提利息时： 借：财务费用 1（200×6%/12） 贷：长期借款－应计利息 1 借入借款时： 借：银行存款 100 （2） 贷：短期借款 100 按月计提利息时： 借：财务费用 0.3（100×3.6%/12） 贷：应付利息 0.3 发行债券时： 借：银行存款 500 （3） 贷：应付债券－面值 500 2013年12月31日计提利息时： 借：在建工程 15（500×6%/12×6） 贷：应付债券－应计利息 15 借款到期时： 借：短期借款 100 （4） 应付利息 0.6 财务费用 0.3 贷：银行存款 100.9 2013年12月31日： 短期借款已清偿，无余额； 长期借款＝200+200×6%×21/12=221(万元)，2013年12月31日编制报表时，该负债还有3个月到期，应列示于资产负债表流动负债“一年内到期的非流动负债”项目中。
本章知识点回顾：
财务报告概述（四表一注） 财务报表项目填列
资产负债表（有关账户“期末余额”） 基本规定 具体规定 现金 利润表（有关账户“本期发生额”） 报表项目的填列、核算内容 现金流量 编制方法 个别项目的编制及内容 股东权益变动表 至少列示的项目 现金流量表 财务报表附注（有印象）