1.收回投资收到的现金
本项目反映医院出售、转让或到期收回除现金等价物以外的长期股权投资而收到的现金。不包括债权性投资收回的利息、收回的非现金资产，债权性投资收回的本金，在本项目反映，债权性投资收回的利息，不在本项目中反映，而在“取得投资收益所收到的现金”项目中反映。本项目可以根据 “长期股权投资”、 “库存现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。 2.取得投资收益收到的现金
本项目反映医院因股权性投资而分得的现金股利，因债权性投资而取得的现金利息收入。本项目可以根据“其他应收款—应收股利、应收利息”、“其他业务收入—投资收益”、“库存现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。 3.处置固定资产、无形资产收回的现金净额
本项目反映医院出售固定资产、无形资产所取得的现金，减去为处置这些资产而支付的有关费用后的净额。由于自然灾害等原因所造成的固定资产等长期资产报废、毁损而收到的保险赔偿收入，在本项目中反映。如处置固定资产、无形资产收回的现金净额为负数，则应作为投资活动产生的现金流量，在“支付的其他与投资活动有关的现金”项目中反映。本项目可以根据“固定资产清理”、“库存现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。
【例题】甲医院出售一台不需用设备，收到价款30 000元，该设备原价40 000元，已提折旧15 000元。支付该项设备拆卸费用200元，运输费用80元，设备已由购入单位运走。
本期处置固定资产、无形资产收回的现金净额计算如下： 本期出售固定资产收到的现金 30 000 减：支付出售固定资产的清理费用 280 本期处置固定资产、无形资产收回的现金净额 29 720
4.收到的其他与投资活动有关的现金
本项目反映医院除上述各项目外，收到的其他与投资活动有关的现金。比如，医院收回购买股票或债券时支付的价款中包括的已宣告尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的利息。其他与投资活动有关的现金，如果价值较大的，应单列项目反映。本项目可以根据有关科目的记录分析填列。 5.购建固定资产、无形资产支付的现金
本项目反映医院购买、建造固定资产，取得无形资产支付的现金，包括购买机器设备所支付的现金及增值税款、建造工程支付的现金、支付在建工程人员的工资等现金支出，不包括为购建固定资产、无形资产而发生的借款利息资本化部分，以及融资租入固定资产所支付的租赁费。为购建固定资产、无形资产而发生的借款利息资本化部分，在“偿付利息支付的现金”项目中反映；融资租入固定资产所支付的租赁费，在“支付的其他与筹资活动有关的现金”项目中反映，不在本项目中反映。本项目可以根据“固定资产”、“在建工程”、 “无形资产”、“库存现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。 6.对外投资支付的现金
本项目反映医院进行权益性投资和债权性投资所支付的现金，也包括支付的佣金、手续费等交易费用。医院购买债券的价款中含有债券利息的，以及溢价或折价购入的，均按实际支付的金额反映。
医院购买股票和债券时，实际支付的价款中包含的已宣告但尚未领取的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应在“支付的其他与投资活动有关的现金”项目中反映；收回购买股票和债券时支付的已宣告但尚未领取的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应在“收到的其他与投资活动有关的现金”项目中反映。
本项目可以根据 “长期股权投资”、 “银行存款”等科目的记录分析填
列。
7.支付的其他与投资活动有关的现金
本项目反映医院除上述各项目外，支付的其他与投资活动有关的现金。比如，医院购买股票和债券时，实际支付的价款中包含的已宣告但尚未领取的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息。如果价值较大的，应单列项目反映。 ■筹资活动产生的现金流量 1.收到基建拨款
本项目反映医院从中央和地方财政收到的基本建设拨款。 可以根据基建拨款科目、零余额账户用款额度等科目分析填列。 2.借款收到的现金
本项目反映医院举借各种短期、长期借款而收到的现金。本项目可以根据“短期借款”、“长期借款”、 “银行存款”等科目的记录分析填列。 3.收到的其他与筹资活动有关的现金
本项目反映医院除上述各项目外，收到的其他与筹资活动有关的现金。其他与筹资活动有关的现金，如果价值较大的，应单列项目反映。本项目可根据有关科目的记录分析填列。 4.偿还借款支付的现金
本项目反映医院以现金偿还债务的本金，包括：归还金融企业的借款本金；医院偿还的借款利息、债券利息，在“偿付利息支付的现金”项目中反映，不在本项目中反映。本项目可以根据“短期借款”、“长期借款”、 “银行存款”等科目的记录分析填列。 5.偿付利息支付的现金
本项目反映医院实际支付的用现金支付的借款利息。不同用途的借款，其利息的开支渠道不一样，如在建工程、财务费用等，均在本项目中反映。本项目可
以根据“财务费用”、“在建工程”、“生产成本”、“科教支出”、“银行存款”等科目的记录分析填列。
6.支付的其他与筹资活动有关的现金
本项目反映医院除上述各项目外，支付的其他与筹资活动有关的现金，如筹集资金而由医院直接支付的手续费、咨询等费用，融资租赁所支付的现金。其他与筹资活动有关的现金，如果价值较大的，应单列项目反映。本项目可以根据有关科目的记录分析填列。
■业务活动产生的现金流量有关项目的编制 1.开展医疗活动收到的现金
本项目反映医院销售药品、提供医疗服务实际收到的现金，包括医疗收入，具体包括：本期销售药品、提供医疗服务收到的现金，以及前期销售药品、提供医疗服务本期收到的现金和本期预收的医疗款项，医院销售材料收到的现金，也在本项目反映。本项目可以根据“库存现金”、“银行存款”、“应收医疗款”、“应收在院病人医疗款”、“预收医疗款”、“医疗收入”等科目的记录分析填列。
【例题】甲医院本期销售一批药品，销售价款为2 800 000元，以银行存款收讫；应收医疗款期初余额为270 000元，期末余额为60 000元；应收在院病人医疗款期初余额为1 000 000元，期末余额为400 000元；年度内核销的坏账损失为20 000元。款已通过银行转账支付。 本期开展医疗活动收到的现金计算如下：
本期销售药品收到的现金 2 800 000
加：本期收到前期的应收医疗款（270 000—60 000） 210 000
本期收到前期的应收在院病人医疗款（1 000 000—400 000—20 000） 580 000
本
期
开
展
医
疗
活
动
收
到
的
现
金
3 590 000
2.财政补助收到的现金
本项目核算收到的财政部门拨入的财政性补助款项。根据 “财政补助收入”“零余额账户用款额度”等科目来分析填列。 3.上级补助收到的现金
本项目核算医院从主管部门、上级单位、主办单位等取得的补助收入款，根据“银行存款”“上级补助收入”科目分析填列。 4.开展科教活动收到的现金
本项目核算医院因承担科研、教学任务取得的科研教学经费款项。根据“银行存款”“科教收入”科目分析填列。 5.收到的其他与业务活动有关的现金
本项目反映医院除上述各项目外，收到的其他与业务活动有关的现金，如经营租赁固定资产收到的现金、流动资产损失中由个人赔偿的现金收入等。其他与业务活动有关的现金，如果价值较大的，应单列项目反映。本项目可以根据“库存现金”、“银行存款”、“其他业务收入”等科目的记录分析填列。 6.购买药品支付的现金
本项目反映医院购买药品实际支付的现金，包括支付的货款以及与货款一并支付的增值税进项税额，具体包括：本期购买药品的现金，以及本期支付前期购买要品的未付款项和本期预付款项，减去本期发生的购货退回收到的现金。为购置药品而发生的借款利息资本化部分，应在“偿付利息支付的现金”项目中反映。本项目可以根据“库存现金”、“银行存款”、“应付账款”、“预付账款”、