土地增值税清算辅导讲义
用） 土地征用费用 耕地占用税 劳动力安置费 安置动迁用房同上 支出 拆迁补偿款 规划费用 设计费用 项目可行性研究费用 水文费用 地质费用 勘探费用 测绘费用 七通一平支出 建筑工程费用 安装工程费用 支付给承包方费用 其他建筑安装工程费用 开发小区内道路 供水工程支出 供电工程支出 供气工程支出 排污工程支出 排洪工程支出 通讯工程支出 照明工程支出 环卫工程支出 用地协议、发票、耕地占用税完税凭证、拆迁协议、拆迁花名册和补偿标准等 相关合同、发票、行政事业性收款收据、政府收费文件及标准、相关记帐凭证等 建安合同、发票、记账凭证、工程预决算、往来帐情况等 土地征用及拆迁补偿费 重点审核是否取得合法有效凭据、是否实际支付、拆迁补偿是否是属于不征税范围 开发土地和新建房及配套设施（以下称房地产开发）的成本 前期工程费 开发成本-前期工程费 是否按税法规定进行合理分摊、是否实际发生、是否超过规定标准或畸高 建筑安装工程费 开发成本-建筑安装工程费 建安发票真实性审核、甲供材是否重复列支、为施工方代垫费用等 基础设备费 相关合同、开发发票、行政是否按税法规定成本-事业性收款进行合理分摊、基础收据、政府是否实际发生、设施收费文件及有无预提等 费 标准、相关记帐凭证等 - 16 -
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公共配套设施费（包括不能有偿转让的开发小区内公共配套设施发生的支出） 开发间接费用（直接组织、管理开发项目发生
绿化费用 其他设施工程发生的支出 物业管理用房费用 变电站费用 热力站费用 水厂费用 居委会用房费用 派出所用房费用 幼儿园用房费用 学校用房费用 托儿所用房费用 公共厕所费用 自行车棚用房费用 邮电通讯用房费用 其他非营业性公共设施费用 管理人员工资 职工福利费 折旧费 修理费 办公费 水电费 劳动保护费 周转房摊销费 其他发生的间接费用 开发成本-公共配套设施费 是否符合规划、按税法规定进行合理分摊、是否实际发生、有无预提等 建设工程规划、相关合同、发票、行政事业性收款收据、政府收费文件及标准、相关记帐凭证等 开发成本-开发间接费 重点审核是否实际发生，主要审核自制凭证，归集是否准确、有无将期间费用计入情况 自制原始凭证、管理费用、销售费用、财务费用科目 - 17 -
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的费用） 管理费用（为组织和管理企业生产经营所发生开发的管土地理费和新用） 建房销售及配费用套设（销施的售过费用程中（简发生称房的各地产种费开发用） 费用） 财务费用（企业为筹集生产经营所需资金而发
开办费、工会经费、董事会费、咨询费、聘请中管理介机构费、业务费用 招待费、诉讼费、相关税费等等 是否按项目分摊、是否按规定标准扣除、未达到扣除标准的是否据实扣除、是否将是否将应计入费用科目的计入开发成本（售楼处装修费、未售房屋的物业看护费、产权交易费和售楼处的水销售服务费、广电、办公费等费销售用等） 告宣传费、专设费用 销售机构费用 相关合同、发票、完税凭证、银行贷款利息结算通知单及借款合同等 是否提供金融机构证明、超过贷款期限的利息部分和加罚的利息利息支出、手续财务是否扣除、非金费、汇兑损益 费用 融机构贷款利息是否取得合法有效凭据、是否全部是自有资金等 - 18 -
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生的筹资费用） 转旧及筑的估格 与让地有的金 让房建物评价转房产关税转让已使用的房屋及建筑物时，由政府批准设立房地产评估机构评定的重置成本价乘以成新度折扣率后的价格。 营业税 评估价格须经税 务机关确认 营业税及及附加 其他应交款 城建税 教育费附加 财政部规定的其他扣除 地方教育附加 对从事房地产开发的纳税人可按本条（一）（二）项规定计算的金额之和，加计百分之二十的扣除 重点审核是否与转让房地产有关、已计入管理费用的印花税等税金是否重复扣除 房屋销控表、预收帐款及营业收入情况、申报表、税收通用交款书等 是否将费用计入加计扣除基数、开发成本、计入成本的代收开发费用科费用是否计入加目 计扣除基数 - 19 -