针对上述问题，提出审计意见如下：
①白条抵库的现金2 560元，如经有关人员正式审批，应做其他应收款入账处理，或限期归还或敦促报销。
②出纳员短缺现金145.3元，应在进一步查明原因后，按有关规定追究其责任，作出处理。 ③今后应坚持按银行核定限额存放库存现金。 ④出纳员今后应坚持做到及时登账，日清日结。 ⑤该厂应及时与购货单位联系，收回8 000元销货款。
2．（1）X公司的货币资金的内部控制存在两处缺陷，缺陷之一：由银行出纳员王微编制，张琪复核银行存款余额调节表，不相容职务未能分离。缺陷之二：20×4年1月13日编制的银行存款余额调节表直到月底才进行复核，难以及时发现存在的问题。 （2）X公司编制的银行存款余额调节表存在的问题：
借款利息应为减即 －1 200元；收到汇款应为加，即+35 000元；有一笔未达账项存入现金5 000元为虚构；12月20日和12月23日收入和支出支票各一张,金额为50 000元,，X公司银行存款日记账上无此记录，也未在银行存款余额调节表中进行反映。 （3）X公司可能存在的问题:
个人贪污、挪用公款；管理层隐瞒收入、偷漏税收；出借银行账户
第十四章 审计报告
一、单项选择题
1.C 2.D 3.B 4. A 5. C 6. C 二、多项选择题
1. ABC 2.ABC 3.ABD 4.ACD 5.AB 三、判断题
1.× 2.× 3.√ 4. ×
四、实训题、（1）对事项（1），A和B注册会计师应提请中大公司作以下调整分录： 借：营业收入 1 000 贷：营业成本 870
未分配利润 130
对事项（2），A和B注册会计师应提请中大公司作以下调整分录： 借：应收票据 600 贷：短期借款 582
财务费用 18
对事项（3），A和B注册会计师不应提请中大公司作调整；
[提示]根据企业会计准则规定，为购建或生产符合资本化条件的资产而借入专门借款的，应当以专门借款当期实际发生的利息费用，减去将尚未动用部分的借款资金存入银行取得的利息收入或进行暂时性投资取得的投资收益后的金额予以资本化。
对事项（4），A和B注册会计师应提请中大公司作以下报表重分类调整分录： 借：应收账款——d公司 1 200 贷：预收款项——d公司 1 200
对事项（4），A和B注册会计师还应提请中大公司作以下审计调整分录： 借：资产减值损失——计提的坏账准备 360 贷：应收账款——坏账准备 360
对事项（5），A和B注册会计师应提请中大公司作以下审计调整分录： 借：资产减值损失 144
贷：存货——存货跌价准备 144 借：存货——存货跌价准备 20
贷：资产减值损失 20 或：
借：资产减值损失 124
贷：存货——存货跌价准备 124
（2）就事项（1），A和B注册会计师应当出具保留意见的审计报告； 就事项（2），A和B注册会计师应当出具保留意见的审计报告； 就事项（3），A和B注册会计师应当出具标准无保留意见的审计报告； 就事项（4），A和B注册会计师应当出具否定意见的审计报告； 就事项（5），A和B注册会计师应当出具保留意见的审计报告； （3）A和B注册会计师应当出具保留意见的审计报告：
三、导致保留意见的事项
如财务报表附注×所述，中大公司20×3年12月31日的存货未按企业会计准则规定，采用“成本与可变现净值孰低”计价，如果采用“成本与可变现净值孰低”计价，中大公司存货跌价准备将增加124万元，存货账面价值将相应减少124万元，利润总额也将相应减少124万元。
四、保留意见
我们认为，除了期末存货未采用“成本与可变现净值孰低”计价对财务报表产生的影响外，上述财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，公允反映了中大公司20×3年12月31日的财务状况以及20×3年度的经营成果和现金流量。