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17.(2009年)琼斯为外籍个人，在中国境内无住所，同时在中国境内、境外
机构担任职务，2008年3月6日来华，12月20日离开。期间琼斯因工作原因，曾于6月8日离境，6月14日返回。在计算个人所得税时，琼斯在中国境内实际工作天数为()天。 A. 282 B. 283 C. 284 D. 285 【答案】B
【解析】3月6日、6月8日、6月14日和12月20日，均按半天计算在华实际工作天数。
中国境内实际工作天数=25.5+30+31+24+31+31+30+31+30+19.5=283(天)。或者是倒算的方法，一月、二月、三月、六月、十二月不在华的工作天数分别是31天、29天、5.5天，6天、11.5天，不在华工作总共是83天，所以在华工作的天数就是366-83=283(天)。
18.(2009年)2009年5月，孟某获得A上市公司派发的红股10000股。红股票面价值为1元/股，派发当日股票市值4元/股。孟某获得的红股应缴纳个人所得税()元。
A. 1000 B. 2000 C. 4000 D. 8000 【答案】A
【解析】对于股份制企业在分配股息、红利时，以股票形式向股东个人支付应得的股息、红利(即派发红股)，应以派发红股的股票票面金额为收入额，计算征收个人所得税。对个人投资者从上市公司取得的股息红利所得，自2005年6月13日起暂减按50%计入个人应纳税所得额。依照现行税法规定计征个人所得税。
应纳个人所得税=10000×1×50%×20%=1000(元)
19.(2009年)2008年某作家的长篇小说由一家出版社出版，按合同规定，出版社向作家预付稿酬5000元，作品出版后再付稿酬15000元;同年该作家还授权某晚报连载该小说，历时60天，每天支付报酬180元，共获得稿酬10800元。该作家稿酬所得应缴纳个人所得税()元。 A. 2240 B. 3248 C. 3449.6 D. 4928 【答案】C
【解析】应纳个人所得税=(5000+15000)×(1-20%)×20%×70%+10800×(1-20%)×20%×70%=3449.6(元)
20.(2009年)个人取得的财产转租收入，属于个人所得税征税对象中的()。 A.偶然所得 B.财产转让所得 C.其他所得 D.财产租赁所得 【答案】D
【解析】财产转租收入属于财产租赁所得。
21.(2009年)2008年中国公民黄某在境外某国取得劳务报酬收入40000元，按该国税法规定缴纳了个人所得税6500元;取得偶然所得10000元，按该国税法规定缴纳了个人所得税3000元。回国后，黄某应缴纳个人所得税()元。 A. 50 B. 100 C. 1000 D. 1100
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【答案】B
【解析】应纳个人所得税=40000×(1-20%)×30%-2000+10000×20%-6500-3000=100(元)
22.(2009年)2008年某个体工商户全年销售收入1000万元，实际发生业务招待费30万元。2008年该个体工商户计算个人所得税时允许扣除的业务招待费为()万元。
A. 5 B. 15 C. 18 D. 30 【答案】A
【解析】1000×0.5%=5(万元)，30×60%=18(万元)，可按5万元扣除。 23.(2009年)2008年中国公民孙某转让境外上市公司的股票净所得200000元;从中国境内上市公司分得股息3000元;购买企业债券30000份，每份5元，支付相关税费1500元，当年转让10000份，卖出价5.5元每份，支付相关税费550元。孙某上述所得应缴纳个人所得税()元。 A. 790 B. 40790 C. 41090 D. 43210 【答案】C
【解析】应纳个人所得税
=200000×20%+3000×50%×20%+(5.5×10000-5×10000-550-1500×10000÷30000)×20% =41090(元)
24.(2009年)残疾人个人取得的下列所得，可减征个人所得税的是()。 A.偶然所得 B.财产转让所得
C.其他所得 D.特许权使用费所得 【答案】D
【解析】对残疾人个人取得的劳动所得才适用减税规定，具体所得项目为:工资薪金所得、个体工商户的生产经营所得和经营所得、对企事业单位的承包和承租经营所得、劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使用费所得。 25.(2008年)个人取得下列所得应缴纳个人所得税的是()。 A.个人购买体育彩票中奖8000元
B.职工领取的原提存的住房公积金30000元 C.学生参加勤工俭学活动取得劳务报酬1500元 D.职工超过退休年龄每月取得的工资4000元 【答案】C
【解析】学生参加勤工俭学活动取得的所得，按劳务报酬征税。
26.(2008年)李某为客户提供一项工程设计，客户按照合同规定向李某支付工程设计费(税后)54600元。客户应代扣代缴个人所得税()元。 A. 12760 B. 14300 C. 15400 D. 18600 【答案】C
【解析】应纳税所得额=[(54600-7000)×(1-20%)] ÷68%=56000(元) 代扣代缴个人所得税=56000×40%-7000=15400(元)
27.(2008年)2007年我国某作家出版一部长篇小说，2月份收到预付稿酬20000元，4月份小说正式出版又取得稿酬20000元;10月份将小说手稿在境外某
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国公开拍卖，取得收入100000元，并按该国的有关规定缴纳了个人所得税10000
元。该作家以上收入在中国境内应缴纳个人所得税()元。 A. 4480 B. 10480 C. 14480 D. 18800 【答案】B
【解析】拍卖收入按特许权使用费所得征税。
拍卖收入应缴纳个人所得税=100000×(1-20%)×20%=16000(元)
应缴纳个人所得税=(20000+20000)×(1-20%)×20%×(1-30%)+16000-10000=10480(元)
28.(2008年)中国公民潘某为外资企业工作人员，2007年全年被派往境外工作，每月工资12000元。2006年3月潘某获得境外上市公司股票期权并在当年行权，2007年3月转让了该股票，取得转让净所得500000元人民币。按我国税法规定，潘某2007年的所得应缴纳个人所得税()元。 A. 15480 B. 20640
C. 62780 D. 112780 【答案】D
【解析】应纳个人所得税=[(12000-4800)×20%-375] ×12+500000×20%=112780(元)
29.(2008年)吴某购买“打包”债权实际支出为40万元，2008年3月处置该债权的40%，处置收入25万元，在债权处置过程中发生评估费用2万元。吴某处置“打包”债权应缴纳个人所得税()万元。 A. 1.20 B. 1.40 C. 1.56 D. 1.80 【答案】B
【解析】处置债权成本费用=个人购置“打包” 债权实际支出×当次处置债权账面价值(或拍卖机构公布价值)÷“打包”债权账面价值(或拍卖机构公布价值) 个人购买和处置债权过程中发生的拍卖招标手续费、诉讼费、审计评估费以及缴纳的税金等合理税费，在计算个人所得税时允许扣除。 处置债权成本费用=40×40%=16(万元)
应缴纳个人所得税=(25-16-2)×20%=1.4(万元)
30.(2008年)关于计算个人所得税时可扣除的财产原值，下列表述正确的是()。
A.拍卖受赠获得的物品，原值为该拍卖品的市场价值 B.拍卖通过拍卖行拍得的物品，原值为该物品的评估价值 C.拍卖祖传的藏品，原值为该拍卖品的评估价值
D.拍卖从画廊购买的油画，原值为购买拍卖品时实际支付的价款 【答案】D
【解析】选项A，通过赠送取得的，为其受赠该拍卖品时发生的相关税费;选项B，通过拍卖行拍得的，为拍得该拍卖品实际支付的价款及交纳的相关税费;选项C，通过祖传收藏的，为其收藏该拍卖品而发生的费用。
31.(2008年)王先生在甲公司工作了15年，2007年10月与该单位解除聘用关系，取得一次性补偿收入84000元。甲公司所在地上年平均工资为18000元。王先生的补偿收入应缴纳个人所得税()元。 A. 300 B. 475
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C. 780 D. 1150
【答案】C
【解析】个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入(包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他补助费用)，其收入超过当地上年职工平均工资3倍数额部分的一次性补偿收入，可视为一次取得数月的工资、薪金收入允许在一定期限内平均计算。方法为：以超过3倍数额部分的一次性补偿收入，除以个人在本企业的工作年限数(超过12年的按12年计算)，以其商数作为个人的月工资、薪金收入，按照税法规定计算缴纳个人所得税。 (84000-18000×3)÷12=2500(元)
[(2500-1600)×10%-25] ×12=780(元)
32.(2008年)关于个人独资企业和合伙企业征收个人所得税的管理方法，下列表述正确的是()。
A.投资者兴办的企业中含有合伙性质的，投资者应向经常居住地主管税务申报纳税，办理汇算清缴
B.实行核定征收的个人独资企业经营多业的，无论经营项目是否单独核算，均应该根据主营项目确定其适用的应税所得率
C.个人合伙企业在年度中间分立时，投资者应当在停止生产经营之日起30日内，向主管税务机关办理当期的个人所得税汇算清缴
D.合伙企业投资者在预缴个人所得税时，应向主管税务机关报送《个人独资企业和合伙企业投资者个人所得税申报表》和《合伙企业投资者个人所得税汇总申报表》
【答案】B
【解析】选项A，但经常居住地与其兴办企业的经营管理所在地不一致的，应选定其参与兴办的某一合伙企业的经营管理所在地办理年度汇算清缴所在地，并在5年内不得变更;选项C，个人合伙企业在年度中间分立时，投资者应当在停止生产经营之日起60日内，向主管税务机关办理当期的个人所得税汇算清缴;选项D，投资者在预缴个人所得税时，应向主管税务机关报送《个人独资企业和合伙企业投资者个人所得税申报表》，并附送会计报表。
33.(2008年)中国居民王女士2007年在国内外提供劳务和完税情况如下：在国内设计甲项目，取得劳务报酬30000元，未被代扣代缴个人所得税;在A国和B国设计项目，各取得设计费80000元，在A国按照税法规定缴纳了个人所得税15000元，在B国按照税法规定缴纳了个人所得税20000元。2007年王女士在中国应缴纳个人所得税()元。 A. 4800 B. 5200 C. 8800 D. 9800 【答案】C
【解析】境内劳务报酬应纳的个人所得税=30000×(1-20%)×30%-2000=5200(元)
A、B两国劳务报酬在我国分别应纳个人所得税=80000×(1-20%)×40%-7000=18600(元)，A国已纳15000元，补税=18600-15000=3600(元) B国劳务报酬用补税。
合计应缴纳个人所得税=5200+3600=8800(元) 二、多项选择题
1.(2010年)下列所得中，按“工资、薪金所得”缴纳个人所得税的有()。
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A.编剧从任职单位取得的剧本使用费
B.雇主为员工购买的商业性补充养老保险
C.个人从任职的上市公司取得的股票增值权所得
D.出版社的专业作者撰写、编写或翻译的作品，由本社以图书形式出版而取得的所得
E.任职、受雇于报社、杂志社等单位的记者、编辑等专业人员，在本单位的报刊、杂志上发表作品取得的所得 【答案】BCE
【解析】选项A，从2002年5月1日起编剧从电视剧的制作单位取得的剧本使用费，不再区分剧本的使用方是否为其任职单位，统一按特许权使用费所得项目计征个人所得，不符合题意;选项D，出版社的专业作者撰写、编写或翻译的作品，由本社以图书形式出版而取得的稿费收入，应按“稿酬所得”项目计算缴纳个人所得税，不符合题意;选项B、C、E，均属于税法明确作为工资薪酬项目征税的所得，符合题意。
2.(2010年)2009年12月中国公民钱某取得工资薪金收入4000元，全年一次性奖金15000元，从兼职的甲公司取得收入3000元。关于钱某2009年12月份个人所得税的处理中，正确的有()。
A.兼职收入应并入当月工资薪金纳税
B.全年一次性奖金应并入12月份工资纳税
C.全年一次性奖金应单独作为一个月的工资纳税 D.钱某当月共应缴纳个人所得税2090元 E.兼职收入应按劳务报酬所得纳税 【答案】CDE
【解析】选项A不正确，兼职收入，作为劳务报酬计税，不并入当月工资薪酬计税,据此可以确定选项E正确;选项B不正确，全年一次性奖金，在当月工资超过2000元时，适用单独计税，不并入12月工资计税;选项C，根据选项B的分析，应该单独作为一个月工资纳税,符合规定，是正确的;钱某当月个税计算：1.月工资个税=(4000-2000)×10%-25=175(元);2.兼职个税=(3000-800)×20%=440(元);年终一次性奖金个税=15000×10%-25=1475(元);合计=175+440+1475=2090(元)，所以，选项D正确。
3.(2010年)根据个人所得税的相关规定，在计算个体工商户的应纳税所得额时，允许据实扣除支出的有()。 A.借款利息支出
B.缴纳的个体劳动者协会会费 C.与生产经营有关的修理费用
D.实际支付的合理的工资、薪金支出
E.通过国家机关向公益性青少年活动中心的捐赠支出 【答案】BCDE
【解析】选项A不符合题意，借款利息支出，未超过中国人民银行规定的同类、同期贷款利率计算的数额部分准予扣除，超过规定的部分，不能扣除;选项B符合题意，按规定缴纳的会费，税法允许扣除;选项C符合题意，和生产经营相关的修理费，允许据实扣除;D选项符合题意，实际支付的合理的工资、薪金支出，允许据实扣除;选项E符合题意，通过国家机关向公益性青少年活动中心的捐赠支出，税法明确据实全额扣除。
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