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4.(2010年)下列情形中，按“利息、股息、红利所得”缴纳个人所得税的有
()。
A.个人独资企业为个人投资者购买汽车并将汽车所有权登记到个人名下 B.个人独资企业和合伙企业对外投资分回的利息、股息、红利 C.股份有限公司为投资者家庭成员购买房产
D.个人从任职的上市公司取得的股票增值权所得和限制性股票所得
E.集体所有制企业在改制为股份合作制企业时，对职工个人以股份形式取得的不拥有所有权的企业量化资产 【答案】BC
【解析】个人独资企业、合伙企业的个人投资者以企业资金为本人、家庭成员及其相关人员支付与企业生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出，视为企业对个人投资者利润分配，并入投资者个人的生产经营所得，依照“个体工商户的生产、经营所得”项目计征个人所得税。除个人独资企业、合伙企业以外的其他企业的个人投资者，以企业资金为本人、家庭成员及其相关人员支付与企业生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出，视为企业对个人投资者的红利分配，依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。所以选项A不符合题意，选项C符合题意;个人从任职的上市公司取得的股票增值权所得和限制性股票所得，属于按照“工资、薪金所得”纳税，所以选项D不符合题意;对职工个人以股份形式取得的仅作为分红依据，不拥有所有权的企业量化资产，不征收个人所得税，所以选项E不符合题意。 5.(2010年)根据个人所得税相关规定，下列残疾人员的所得中，经本人申请、主管税务机关审核批准，可按各省、自治区、直辖市人民政府规定减征的范围和幅度，减征个人所得税的有()。 A.工资薪金所得
B.对企事业单位的承包和承租经营所得 C.特许权使用费所得
D.对外投资分回的股息、红利所得 E.财产转让所得 【答案】ABC
【解析】对于残疾人员的下列具体所得项目可以申请减征个税：工资、薪金所得;个体工商户的生产经营所得;对企事业单位的承包经营、承租经营所得;劳务报酬所得;稿酬所得;特许权使用费所得。对照上述规定，只有选项A、B、C符合题意。
6.(2010年)实行查账征收的个人独资企业和合伙企业在计算个人所得税时，允许税前据实扣除的有()。 A.个人独资者的工资费用 B.分配给投资者的股利
C.研究开发新技术而购置的一台价值3万元的试验性装置 D.不超过当年销售(营业)收入15%的广告费和业务宣传费 E.员工的养老、医疗保险及其他保险费用支出 【答案】CD
【解析】税法明确规定，个人独资者的工资、分配给投资者的股利不得在个税前扣除，所以，选项A、B不符合题意。研究开发新产品、新技术而购置单台价值在5万元以下的测试仪器和试验性装置的购置费准予扣除，C选项的试验装
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置价值3万元，符合规定，允许扣除。选项D，不超过规定标准的广告宣传费，
允许税前扣除，符合题意;选项E，从业人员的养老、医疗保险及其他保险费用支出，按国家规定的标准计算扣除。并不是据实扣除，不符合题意。
7.(2009年)下列个人所得按“劳务报酬所得”项目缴纳个人所得税的有()。 A.董事费收入 B.个人兼职收入
C.教师自办培训班取得的收入
D.个人从事彩票代销业务取得的收入 E.住校学生参加勤工俭学活动取得的收入 【答案】ABCE
【解析】选项D，应按照“个体工商户的生产、经营所得”项目计征个人所得税。
8.(2009年)在中国境内无住所但在境内连续居住满5年的个人，从第6年起以后的各年度中，在计算缴纳个人所得税时，下列表述正确的有()。 A.应就来源于中国境内和境外的所得申报纳税
B.在境内居住满1年的，应当就来源于境内、境外所得申报纳税 C.在境内居住不满1年但超过183日的，仅就其该年度来源于境内的所得申报纳税
D.在境内居住不满90日的，其来源于中国境内的所得，由境外雇主支付的部分并且不由该雇主在中国境内的机构、场所负担的部分，也应申报纳税
E.在境内居住不满183天的，应当从再次居住满1年的年度起计算5年期限 【答案】BC
【解析】选项A，必须是居住满1年，才对境内、外所得征税;选项D，境内所得境外支付的部分，是免税的;选项E，在境内居住不满90天的，应当从再次居住满1年的年度起计算5年期限。
9.(2009年)下列有关个体工商户计算缴纳个人所得税的表述，正确的有()。 A.向其从业人员实际支付的合理的工资、薪金支出，允许税前据实扣除 B.每一纳税年度发生的与其生产经营业务直接相关的业务招待费支出，按照发生额的50%扣除
C.每一纳税年度发生的广告费和业务宣传费不超过当年销售(营业)收入15%的部分，可据实扣除，超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除 D.研究开发新产品、新技木、新工艺发生的开发费用，以及研究开发新产品、新技术而购置单台价值在5万元以下的测试仪器和实验性装置的购置费，准予扣除 E.将其所得通过中国境内的社会团体向教育和其他社会公益事业的捐赠，捐赠额不超过其利润总额12%的部分允许税前扣除 【答案】ACD
【解析】选项B，业务招待费处理同企业所得税，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰ ;选项E，个体工商户将其所得通过中国境内的社会团体向教育和其他社会公益事业的捐赠，捐赠额不超过其应纳税所得额的30%的部分可以据实扣除。
10.(2009年)中国公民钱某任职于甲公司，并在乙公司兼职，2008年12月钱某工资收入4000元，兼职收入3000元，另外从甲公司领取全年一次性奖金15000元。下列关于钱某2008年12月份个人所得税的处理，表述正确的有()。
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A.兼职收入应并入当月工资申报纳税
B.兼职收入应按劳务报酬所得缴纳个人所得税 C.全年一次性奖金应和12月份工资合并纳税
D.全年一次性奖金应当单独作为一个月的工资纳税 E.钱某12月份共应缴纳个人所得税2090元 【答案】BDE
【解析】选项A，兼职收入应作为劳务报酬申报纳税;选项C，全年一次性奖金应单独作为一个月的工资纳税。
应纳个人所得税=(4000-2000)×10%-25+(3000-800)×20%+15000×10%-25=2090(元)
11.(2009年)关于股票期权的个人所得税处理，下列表述正确的有()。
A.员工接受股票期权时，除另有规定外，一般不作为应税所得征收个人所得税
B.员工因特殊情况在行权日之前将股票期权转让的，以股票期权的净收入，作为财产转让所得征收个人所得税
C.员工因拥有股权而参与股票期权实施企业税后利润分配取得的所得，应按照利息、股息、红利所得征收个人所得税
D.取得股票期权形式的工资、薪金所得，没有扣缴义务人的，应在规定的纳税申报期限内自行申报缴纳税款
E.取得股票期权的员工在行权日不实际买卖股票，而是直接从授权企业取得行权日股票期权所指定的股票市场价与施权价之间的差额，差价收益作为财产转让所得征收个人所得税 【答案】ACD
【解析】选项B和选项E，应作为工资薪金所得征收个人所得税。 12.(2009年)下列表述中，符合个人所得税征税规定的有()。 A.个人通过拍卖市场拍卖个人财产，均按照财产最终拍卖成交价格依据财产转让所得缴纳个人所得税
B.个人购买福利彩票，一次中奖收入在1万元(含1万元)以下的，暂免征收个人所得税，超过1万元的，按照超过部分征收个人所得税
C.外籍个人取得的探亲费免征个人所得税的，仅限于外籍个人在我国的受雇地与其家庭所在地(包括配偶或父母居住地)之间搭乘交通工具且每年不超过2次的费用
D.个人有“减税项目”规定情形的，无论取得的所得是否完全符合减税条件，都必经主管税务机关批准，方可减征个人所得税
E.税收法律、行政法规、部门规章和规范性文件中未明确规定纳税人个人享受减免税必须经税务机关审批，纳税人取得的所得完全符合减免税条件的，无须经主管税务机关审批，纳税人可自行享受减免税 【答案】CDE
【解析】选项A，如果个人将自己的文字作品手稿原件或复印件拍卖取得的所得，应定率或定额扣除费用;选项B，超过一万元的，全额征税。 13.(2009年)关于个人所得税的纳税地点，下列表述正确的有()。 A.一般情况下，个人所得税应向收入来源地的税务机关申报纳税 B.从境外取得所得的个人，应向境内经常居住地的税务机关申报纳税 C.在两处或两处以上取得工资的，应向所得来源地的税务机关申报纳税
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D.由在华企业或办事机构发放工资、薪金的外籍个人，由在华企业或办事机
构集中向当地税务机关申报纳税
E.在中国境内几地工作的临时来华人员，应以税法规定的申报纳税日期为准，在某一地区达到申报纳税日期的，即在该地申报纳税 【答案】ABDE
【解析】选项B，从境外取得所得的，应向境内户籍所在地或经常居住地税务机关申报纳税。选项C，纳税人在两处或两处以上取得工资、薪金所得的，可选择并固定在一地税务机关申报纳税。
14.(2008年)下列个人收入，应按照“特许权使用费所得”项目缴纳个人所得税的有()。
A.个人取得的特许权经济赔偿收入
B.作家公开拍卖自己的文字作品手稿复印件的收入
C.电视剧编剧从任职的电视剧制作中心获得的剧本使用费收入 D.教师自行举办培训班取得的收入
E.出版社专业作者翻译作品后，由本社以图书形式出版而取得的收入 【答案】ABC
【解析】选项D，按个体工商户生产经营所得征税;选项E，按稿酬所得征税。 15.(2008年)对我国远洋运输船员2007年度的工资、薪金计算缴纳个人所得税时，应遵循的规定有()。
A.计算应纳税所得额时扣除1600元的费用 B.计算应纳税所得额时扣除4800元的费用
C.适用按年计算、分月预缴的方式计征个人所得税 D.船员的伙食补贴不计入其应纳税工资、薪金收入 E.按照年薪制即全年一次性奖金的方法计征个人所得税 【答案】BCD
【解析】对采掘业、远洋运输业、远洋捕捞业的职工工资，采取按年计算、分月预缴方式计征个人所得税;年度终了后30日内，合计其全年工资、薪金所得，再按12个月平均并计算实际应纳税款，多退少补。在统一扣除1600费用的基础上，准予再扣除税法规定的附加减除费用标准。由于船员的伙食费统一用于集体用餐，不发给个人，故特案允许该项补贴不计入船员个人的应纳税工资、薪金收入。
16.(2008年)2007年度对企事业单位的承包、承租经营所得的税务处理办法正确的有()。
A.对企事业单位的承包、承租经营所得，计算个人所得税时可扣除的必要费用为每月1600元
B.承包人对被承包企业经营成果拥有所有权的，在计算个人所得税时，承包者上缴的承包费用可作为费用扣除
C.纳税人的承包期在一个纳税年度内，经营期不足12个月的，应将收入换算为12个月计算缴纳个人所得税
D.承包人对被承包企业经营成果不拥有所有权，仅是按合同规定取得一定所得，其所得按“工资、薪金”项目征税
E.个人承租外商投资企业而从外商投资企业分享的收益，应按企事业单位的承包、承租经营所得征税 【答案】ABDE
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【解析】纳税人的承包期在一个纳税年度内，经营期不足12个月的，将实
际经营所得视同年所得，查税率表计算所得税。如是个体工商户，需要将收入换算为12个月计算个人所得税。
17.(2008年)下列与个人任职有关的收入中，可按全年一次性奖金的计税方法计算缴纳个人所得税的有()。 A.年终加薪
B.与单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入 C.实行年薪制而兑现的年薪
D.实行绩效工资办法兑现的绩效工资
E.办理内部退养手续后从原任职单位取得的一次性收入 【答案】ACD
【解析】一次性奖金包括年终加薪、实际年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资。
18.(2008年)非居民纳税人的下列收入中，应在中国按规定计算缴纳个人所得税的有()。
A.在中国境内任职取得的工资、薪金收入 B.出租境外房屋而取得的收入
C.从我国境内的外商投资企业取得的红利收入
D.因履行合约而在中国境外提供各种劳务取得的报酬
E.将专利权转让给中国境内企业使用而取得的特许权使用费收入 【答案】AE
【解析】下列所得，不论支付地点是否在中国境内，均为来源于中国境内的所得：
(1)在中国境内任职、受雇而取得的工资、薪金所得。
(2)在中国境内从事生产、经营活动而取得的生产经营所得。
(3)因任职、受雇、履约等而在中国境内提供各种劳务取得的劳务报酬所得。 (4)将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得。
(5)转让中国境内的建筑物、土地使用权等财产，以及在中国境内转让其他财产取得的所得。
(6)提供利权、专利技术、商标权、著作权，以及其他特许权在中国境内使用的所得。
(7)因持有中国的各种债券、股票、股权而从中国境内的公司、企业或者其他经济组织及个人取得的利息、股息、红利所得。 选项C，为境内所得，但属于免税收入。
19.(2008年)2007年12月份，某单位购置一批商品房销售给职工，李某以30万元的价格购买了其中一套(单位原购置价36万元)，李某每月工资2000元。对李某买房行为的税务处理正确的有()。 A.应缴纳个人所得税14765元 B.应缴纳个人所得税8875元
C.应按财产转让所得项目缴纳个人所得税 D.应按工资、薪金所得项目缴纳个人所得税
E.应按照全年一次性奖金的计税方法计征个人所得税 【答案】BDE
【解析】低于购置成本购买住房的差价，应按一次性奖金办法计算个人所得
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税。
60000÷12=5000(元)，适用税率15%，速算扣除数125。 买房行为应纳个人所得税=60000×15%-125=8875(元)
20.(2008年)下列各项中，免征或暂免征收个人所得税的有()。 A.个人取得的保险赔款 B.军人的转业安置费 C.国家金融债券利息收入
D.外籍个人以现金形式取得的住房补贴和伙食补贴 E.破产国有企业职工从破产企业取得的一次性安置收入 【答案】ABCE
【解析】外籍个人以非现金形式或者实报实销形式取得的住房补贴、伙食补贴、搬迁费、洗衣费暂免征收个人所得税。
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