采购明细分类账
材料名称：乙材料 ××年 月 日 8 7 8 10 17 19 29 30 凭证 号码 2 3 4 5 6 7 8 摘要 购入400吨,款已付 支付运杂费 支付装卸费 购入600吨,验收 支付运杂费 购入1,000吨,验收 结转材料采购成本 发生额和余额 借方 买价 20,000 33,000 52,000 105,000 运杂费 400 100 600 1,000 合计 20,000 400 100 33,000 600 53,000 贷方 余额 20,000 20,400 20,500 53,500 54,100 107,100 107,100 平 平 2,100 107,100 107,100 4-3：练习生产过程的核算
（一）编制会计分录如下： 题号 分 录 借：生产成本—A产品 30,000 —B产品 40,000 制造费用 400 1 管理费用 200 贷：原材料—甲材料 9,600 —乙材料 61,000 题号 分 录 6 借：制造费用 120 贷：库存现金 120 借：生产成本—A产品 6,000 —B产品 4,000 借：应付职工薪酬 14,000 2 7 制造费用 2,000 贷：银行存款 14,000 管理费用 2,000 贷：应付职工薪酬 14,000 借：生产成本—A产品 840 —B产品 560 借：待摊费用 1,200 3 8 制造费用 280 贷：银行存款 1,200 管理费用 280 贷：应付职工薪酬 1,960 借：生产成本—A产品 3,720 借：制造费用 400 4 9 —B产品 2,480 贷：待摊费用 400 贷：制造费用 6,200 借：库存商品—A产品 40,560 借：制造费用 3,000 —B产品 47,040 5 管理费用 1,600 10 贷：生产成本—A产品 40,560 贷：累计折旧 4,600 —B产品 47,040 （二）分别设置“生产成本”、“制造费用”总分类账户和“生产成本”明细分类账户如下： 借 生产成本 贷 (1) 70,000 (10) 87,600 (7) 10,000 (8) 1,400 (9) 6,200
6
本期发生额 87,600 本期发生额 87,600 借 制造费用 贷 (1) 400 (9) 6,200 (4) 400 (5) 3,000 (6) 120 (7) 2,000 (8) 280 本期发生额 6,200 本期发生额 6,200 “生产成本”明细分类账
产品名称：A产品 ××年 凭证 借方 摘要 生产领料 分配工资 计提福利费 分配制造费用 本期发生额 原材料 工资及 6,000 840 3,720 制造 福利费 费用 合计 30,000 6,000 840 3,720 贷方 余额 30,000 36,000 36,840 40,560 平 月 日 号数 1 7 8 9 30,000 10 结转完工成本 40,560 30,000 6,840 3,720 40,560 40,560 “生产成本”明细账
产品名称：B产品 ××年 凭证 借方 摘要 生产领料 分配工资 计提福利费 分配制造费用 结转完工成本 本期发生额 原材料 40,000 40,000 4,560 工资及福利费 4,000 560 制造 费用 合计 40,000 4,000 560 贷方 47,040 余额 40,000 44,000 44,560 47,040 平 月 日 号数 1 7 8 9 10 2,480 2,480 2,480 47,040 47,040 4-4：练习销售业务的核算
（一）编制会计分录如下： 题分录 号 借：应收账款 46,800 1 贷：主营业务收入 40,000 应交税费—应交增值税6,800 借：销售费用 200 2 贷：库存现金 200
题号 分录 借：应收票据 145,080 5 贷：主营业务收入 124,000 应交税费—应交增值税 21,080 借：主营业务成本 192,000 6 贷：库存商品—A产品 84,000 7
—B产品 108,000 借：银行存款 117,000 3 贷：主营业务收入 100,000 借：营业税金及附加 14,185.80 应交税费—应交增值税17,000 7 贷：应交税费—应交消费税 13，200 --教育费附加 985.80 借：销售费用 10,000 4 贷：银行存款 10,000 应交消费税＝264,000×5％＝13,200 应交增值税＝44,880－25,220＝19,660 应交教育费附加＝（13,200＋19,660）×3％＝985.80 （二）设置有关损益类账户如下并过账：
借 主营业务收入 贷 (1) 40,000 (3) 100,000 (5) 124,000 本期发生额 264,000 借 主营业务成本 贷 (6) 192,000 本期发生额 192,000 借 营业税金及附加 贷 (7) 14,185.80 本期发生额 14,185.80 借 销售费用 贷 (2) 200 (4) 10,000 本期发生额 10,200 4-5：练习财务成果业务的核算
（一)编制会计分录如下： 题号 分录 题号 分录 借：银行存款 1,404 借：应付账款 4,000 1 贷：其他业务收入 1,200 6 贷：营业外收入 4,000 应交税费—应交增值税 204 借：其他业务支出 1,000 借：管理费用 2,000 2 7 贷：原材料 1,000 贷：待摊费用 2,000 借：银行存款 2,340 借：财务费用 400 3 贷：其他业务收入 2,000 8 贷：预提费用 400 应交税费─应交增值税 340 借：管理费用 3,000 贷：其他应收款 2,500 库存现金 500 借：营业外支出 21,414.20 借：银行存款 38,000 5 10 贷：银行存款 21,414.20 贷：投资收益 38,000 借：管理费用 1,000 4 9 贷：库存现金 1,000 （二）1、借：主营业务收入 264,000
其他业务收入 3,200 投资收益 38,000
8
营业外收入 4,000 贷：本年利润 309,200 2、借：本年利润 245,200
贷：主营业务成本 192,000 营业税金及附加 14,185.80 其他业务支出 1,000 管理费用 6,000 销售费用 10,200 财务费用 400 营业外支出 21,414.20 利润总额＝309,200－245,200＝64,000（元）
（三）应交所得税＝64,000×33％＝21,120（元） 1、借：所得税费用 21,120
贷：应交税费—应交所得税 21,120 2、借：本年利润 21,120
贷：所得税费用 21,120 净利润＝64,000－21,120＝42,880（元）
（四）法定盈余公积＝42,880×10％＝4,288（元） 任意盈余公积＝42,880×5％＝2,144（元） 分配现金股利＝42,880×50％＝21,440（元）
借：利润分配—法定盈余公积 4,288 —任意盈余公积 2,144 —分配现金股利 21,440 贷：盈余公积 6,432 应付股利 21,440 （五）借：本年利润 42,880
贷：未分配利润 42,880
借：未分配利润 27,872
贷：利润分配—法定盈余公积 4,288 —任意盈余公积 2,144
—分配现金股利 21,440
(六)结转下年的未分配利润＝42,880－27,872＝15,008（元）
4-6：练习资金退出企业的核算
编制会计分录如下： 题号 1 2 3
分录 题号 分录 借：短期借款 100,000 借：应付股利 30,000 ４ 贷：银行存款 100,000 贷：银行存款 30,000 借：长期股权投资 120,000 借：应交税费-应交营业税 4,000 ５ 累计折旧 30,000 贷：银行存款 4,000 贷：固定资产 150,000 借：应付职工薪酬 3,000 借：应付债券 65,000 ６ 贷：银行存款 3,000 贷：银行存款 65,000 题4-7：综合练习工业企业主要经营过程的核算和成本计算
（一）编制会计分录如下： 分录 题号 分录 9
号 借：销售费用 5,000 1 贷：银行存款 5,000 借：银行存款 50,000 贷：应收账款 50,000 借：银行存款 110,810 22 贷：应收账款 110,810 借：交易性金融资产 15,000 投资收益 500 23 贷：银行存款 15,000 库存现金 500 借：银行存款 20,000 24 贷：实收资本 20,000 借；管理费用 1,000 25 制造费用 300 贷：待摊费用 1,300 借：长期股权投资 50,000 累计折旧 10,000 26 贷：固定资产 60,000 借：长期股权投资 4,000 贷：营业外收入 4,000 借：营业外支出 6,930 贷：银行存款 6,930 借：原材料—甲材料 33,000 —乙材料 45,000 贷：材料采购—甲材料 33,000 —乙材料 45,000 借：生产成本—A产品 52,000 —B产品 75,000 制造费用 1,500 管理费用 1,500 贷：原材料—甲材料 55,000 —乙材料 75,000 借：财务费用 1,500 贷：预提费用 1,500 借：管理费用 2,000 制造费用 3,000 贷：累计折旧 5,00 借：生产成本—A产品18,000 —B产品 18,000 管理费用 8,000 制造费用 6,000 贷：应付职工薪酬 50,000 借：生产成本—A产品 2,520 10
2 借：短期借款 40,000 贷：银行存款 40,000 借：材料采购—甲材料 11,000 —乙材料 15,000 4 应交税费—应交增值税4,080 贷：银行存款 30,080 借：应交税费—应交消费税 5,000 —应交增值税 5,000 —应交城建税 700 5 —应交所得税33,000 —教育费附加 300 贷：银行存款 44,000 借：银行存款 175,500 6 贷：主营业务收入 150,000 应交税费—应交增值税25,500 3 借：应付职工薪酬 50,000 贷：银行存款 50,000 27 7 28 8 借：应付职工薪酬 500 贷：库存现金 500 29 9 10 借：管理费用 1,000 贷：其他应收款 1,000 借：应付账款 70,000 贷：银行存款 70,000 借：银行存款 60,000 贷：短期借款 60,000 30 31 11 32 33 12 借：固定资产 47,800