平时，可利用各企业资本利润率进行比较，借以评价被审计单位的财务状况和 经济效益。 4．【解答】顺查法的特征：
(1)从审查原始凭证出发，着重审查和分析经济业务是否真实、正确、合法、合规，核对证证是否相符。
11
(2)审查记账凭证，查明会计科目处理、数额计算是否正确、合规，核对证证是否相符。 (3)审查会计账簿，查明记账、过账是否正确，核对账证、账账是否相符。
(4)审查和分析财务报表，查明报表各项目是否正确完整，核对账表、表表是否相符。 顺查法的最大优点是系统、全面，可以避免遗漏。其缺点是面面俱到，不能突出重点，工作量太大，耗费人力、时间太多。因此，只对那些业务十分简单，或一些已经发现存在严重问题的单位或单位中的某些部门进行审计时，才使用这种方法，以便查清全部问题。 5．【解答】逆查法的特征：
(1)从审查和分析被审计单位财务报表出发，从中发现和找出异常和有错弊的项目，据以确定下一步审查的线索和重点。
(2)根据所确定的可疑账项和重要项目，追溯审查会计账簿，进行账表、账账核对。 (3)进一步追查记账凭证和原始凭证，进行账证、证证核对，以便查明主要问题的真相和原因及结杲。
逆查法的最大优点是便于抓住问题的实质，又可以节省人力和时间。其缺点是不能全面地审查问题，易发生遗漏。因此，对于规模较大、业务较多的大中型企业单位和凭证较多的行政事业单位，都可以采用这种方法。 6．【解答】抽查法的特征是：根据被审查期的审计对象总体的具体情况和审计的目的和要求选取具有代表性的样本，然后根据抽取样本的审查结果来推断总体的正确性，或推断其余未抽查部分有无错误和弊端。
抽查法的主要优点是能明确审查重点，省时省力，具有效率高、成本低和事半功倍的效果。其缺点是审计结果过分依赖抽查样本的合理性，如果抽样不合理，或缺乏代表性，抽查结果往往不能发现问题，甚至以偏概全，作出错误的审计结论。特别是对于发生频率较低的舞弊行为，较难发现。因此，这种方法仅适用于内部控制系统较健全、会计基础较好的企事业单位。 7．【解答】详查法的特征是：对所审查的被审计单位一定时期的会计凭证、会计账簿和财务报表等会计资料和其所反映的财务收支及有关经济活动作全面、详细的审查，巨细无遗，以查明被审计单位或被审项目所存在的各种差错和舞弊。
详查法的主要优点是能全面查清被审计单位所存在的问题，特别是对弄虚作假、营私舞弊等违反财经法纪行为，一般不易疏漏，能保证审计质量。其缺点是工作量太大，耗费人力和时间过多，审计成本高，故难以普遍采用。因此，现代化大中型企业不宜采用，只能用于规模较小的企事业单位或特定情况。 8．【解答】在审计过程中，往往出现现成的数据和需要证实的数据在表面上不一致，为了证实数据是否真实，可用调节法。如对银行存款实存数的审查，通常运用调节法编制银行存款余额调节表，对企业单位与开户银行双方所发生的未达账项进行增减调节，以便根据银行对账单的余额来验证银行存款账户的余额是否正确。 9．【解答】进行财政财务审计和经济效益审计时，一般要运用观察法进行广泛的实地观察，收集书面资料以外的审计证据。审计人员应深入到被审计单位的仓库、车间、科室、工地等现场，对其内部控制制度的执行情况、财产物资的保管和利用情况、工人的劳动效率和劳动态度等生产经营管理活动情况进行直接观察，从中发现薄弱环节和所存在的问题，以便收集审计证据，提出建议和意见，促进被审讣单位改进经营管理，提高经济效益。
10.【解答】鉴定法可应用于财务审计、财经法纪审计和经济效益审计。如对实物性能、质量、价值的鉴定，涉及书面资料真伪的鉴定，以及对经济活动的合理性和有效性的鉴定等；如当伪造凭证的人不承认其违法行为时，可通过公安部门鉴定其笔迹，以确定其违法行为；又如对质次价高的商品材料的质量情况难以确定时，请商检部门通过检查化验确定商品质量和实际价值等；还可以邀请基建方面的专家，对基建工程进行质量检查等。
12
11.【解答】统计抽样法的意义在于： (1)统计抽样能够科学地确定抽样规模。
(2)统计抽样中总体各项目被抽中的机会是均等的，可以防止主观判断。
(3)统计抽样能计算抽样误差在预先给定的范围内其概率有多大，并根据抽样推断的要求，把这种误差控制在预先给定的范围之内。 (4)统计抽样便于使审计工作规范化。 12、【解答】一般而言，审计风险由重大错报风险和检查风险组成，它们之间的关系是： 宙计风险=重大错报风险×检查风险 其中，重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性；检查风险则是指审计人员通过设计的审计程序未能检查出财务报表中存在重大错报的风险。 七、论述题 1、【解答】在审讣过程中，如果选用合理的审计方法，便能提高审计工作的效率，收到事半功倍的效果。相反，如果采用的审计方法不合理，不但不能以一定的人力、物力取得必要的审计证据，而且可能误入歧途，导致错误的审计意见和结论。因此，审计方法的选用应当符合以下要求：
(1)审计方法的选用要适应审计的目的。审计方法是达到审计目的的手段，达到不同的审计目的，要用不同的审计方法。如在财经法纪审计中，可根据有关线索，对有关方面进行详细审查；在财政财务审计中，则在评价被审计单位内部控制系统的基础上，决定进行详查还是抽查等。
(2)审计方法的选用要适合审计方式。不同的审计方式所需审计证据不同，可以取证的途径不同，故要采取不同的审计方法。如对被审计单位进行财务审计采用报送审计的方式时，就无法采用盘点法、观察法，而在采取实地审计方式时，这些方法却可以选用。
(3)审计方法的选用要联系被审计单位的实际。被审计单位经营管理良好，内部控制健全有效，就可选用抽查的方法。相反，被审计单位经营管理较差，内部控制不完善，财会工作混乱，则应选用详查的方法。所以，科学、合理地选用审计方法，对做好审计工作，提高审计工作质量具有重要意义。 2、【解答】现代审计广泫采用统计抽样有其合理的理论依据。
(1)有充分的数学依据。统计抽样法要利用高等数学方法。抽查时，如选择样本适当，那么根据审查样本的结果，运用概率论的原理，可以通过样本显示出与总体性质近似的现象，即可以通过抽取的样本推断总体。
(2)有健全的内部控制系统依据。企业具有健全的内部控制系统，则会计上发生错误和弊端的可能性必然减少，即使发生了错误和弊端也能迅速发现。所以，运用抽查法必须以企业有健全的内部控制系统为前提。
(3)有合理的经济依据。现代企业机构庞大，业务频繁，在这种情况下，如采用详查法，既费时间又耗精力，同时还要支出大量的审计费用，为节约审计资源，也需要以抽查法代替详查法。
13