（4）6月15日，购进生产电视机用原材料一批，取得增值税专用发票上注明的价款为2000000元，增值税税额为340000元，材料已经验收入库。 （5）6月20日，向全国第九届冬季运动会赠送电视机20台。
（6）6月23日，从国外购进两台电视机检测设备，取得的海关开具的完税凭证上注明的增值税税额为l80000元。
要求：计算该企业6月份应纳增值税税额。
答:业务一，采取折扣销售方式的，商业折扣与销售额在同一发票上注明可以按照折扣后的销售额作为计税销售额但是现金折扣不得扣除。因此业务一增值税销项税=2000*5000*17％=1700000
业务二，将货物从一个机构移动到另一个机构用于销售的，要视同销售，因此业务二增值税销项税额=200*5000*17％=170000
业务三，采取以旧换新方式销售货物的，按照新产品的销售额作为计税销售额，不得扣除旧货作价支出。因此，增值税销项税额=100*5000*17％=85000 业务四，进项税额=340000
业务五，该业务捐赠行为要视同销售，因此增值税销项税额=20*5000*17％=17000
业务六，进项税额=180000
综上，该企业6月应纳增值税为1452000元
2、北京某机动车制造股份公司为增值税一般纳税人，2012年5月有关业务如下： （1）销售A型小轿车80台，不含税单价8万元/台；销售货车32台，不含税单价3.4万元/台；销售农用汽车取得不含税销售额71.18万元；
（2）国内采购原材料，取得防伪税控系统增值税专用发票，注明销售额1000万元、增值税税额170万元，材料已验收入库；购货过程中发生运输费用20万元，装卸费8万元，取得运输单位开具的运费发票；购进一台机械设备作为加工车间固定资产入账，取得对方开具的增值税专用发票上注明不含税价款15万元，同时支付运费12000元（有运输发票），其中建设基金1000元，装卸费2000元，运费9000元；
（3）进口特制材料，境外成交价格110万元，运抵我国输入地点起卸前发生的运费20万元，保险费0.5万元，委托某运输公司将材料从海关运抵厂区入库，支付运费2万元；进口一辆小轿车公司自用，成交价格为到岸价格55万元（消费税税率为12%）；
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（4）将10台A型小轿车奖励给对公司有突出贡献的人员；货车3台对外投资；捐赠给汽车拉力赛4台特制越野车（消费税税率20％），生产成本23.75万元/台（其他纳税人近期同类货物的不含税平均售价为35万元）； （5）将110台A型小轿车移送给外省的独立核算销售机构用于销售； （6）销售给某公司B型小轿车200辆，不含税单价12万元／辆，因购货量大该公司给予5％的优惠价销售；同时负责运输，取得运费收入0.5万元／辆； （7）将1辆A型号的小轿车无偿赠送给希望工程；
（8）本月购进汽车辅助备件取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明价款300万元、增值税51万元，支付购货运费15万元，取得税务机关认定的运输企业开具的运费发票；
（9）从自来水公司购进自来水，取得防伪税控系统增值税专用发票，注明增值税税额18万元，其中职工浴室使用10%；本年以前月份购进材料因自然灾害造成损失，专用发票上注明不含税价款3000元，同时支付运输单位运费150元（取得符合规定的运费结算单据）
（10）当月购进再生资源，取得对方开具的增值税专用发票，注明税款10万元。经主管税务机关核准购进税控收款机1台，取得普通发票，注明货款1258元。 （关税税率均为10%，本月购进货物均取得的相关发票均在本月申请并通过认证；A、B型小汽车消费税税率9％）
要求：计算2012年5月该股份公司应纳增值税额。 答：设单位为万元。
业务一，销项税额=(80*8+32*3.4+71.18)*17％=139.3966
业务二，进项税额=170+20*7％+15*17％+(1000+9000)/10000*7％=174.02 业务三，进口特制材料应纳增值税=(110+20+0.5)*(1+10％)*17％=24.4035 进口小轿车应纳增值税=55*(1+10％)/(1-12％)*17％=11.6875
支付运费进项税额=2*7％=0.14 则业务三增值税进项税额=36.231
业务四，均要视同销售，增值税销项税 额=(10*8+3*3.4+35)*17％=21.284 业务五，视同销售，销项税额=110*8*17％=149.6
业务六，销项税额=[200*12*(1-5％)+200*0.5/(1+17％)]*17％=487.5991 业务七，视同销售，销项税额=1*8*17％=1.36
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业务八，进项税额=51+15*17％=53.55
业务九，外购货物用于非应税项目。进项税额不得抵扣，发生的非正常损失，进项税额不可抵扣，需做进项税额转出。
外购自来水允许抵扣的进项税额=18*(1-10％)=16.2 进项税额转出额=0.3*17％+0.015/(1-7％)*7％=0.0519 业务十，进项税额=10
外购防伪税控系统专用设备可抵扣应纳税额=0.1258 综上，应纳税额=509.1648万元
3、某市印刷厂为增值税一般纳税人，2012年1月份发生以下业务：
(1)接受某杂志社委托为其印刷增刊（有统一刊号），印刷厂自行购买纸张，取得的增值税专用发票上注明价款40000元，向杂志社开具的增值税专用发票上注明金额100000元；
(2)为某学校印刷复习资料1000册，普通发票上注明的印刷费为4000元； (3)接受某出版社委托，印刷图书5000册，纸张由出版社提供，每册书不含税印刷费12元，另收运输费1000元；
(4)为免税产品印刷说明书收取含税加工费5000元；
(5) 向废旧物资回收单位销售过期的报刊杂志、印刷过程中产生的边角废料纸张，开具普通发票，共取得收入3510元；
(6) 购买一台设备，取得增值税专用发票上注明税金17000元；购进税控收款机取得的增值税专用发票上注明增值税为1020元。相关发票已经通过认证； (7) 上月购进的价值30000元(不含税价)的纸张因管理不善浸水，无法使用。 (8) 取得乙公司的一栋房产用于抵偿货款，双方作价30万元，当月印刷厂将该项房产以50万元的价格转让给丙企业。
要求：根据上述资料，计算该企业应纳增值税额。 答:业务(1)：销项税=100000×13%=13000(元)
进项税=40000×17%=6800(元)
业务(2)：销项税=4000÷(1+17%)×17%=581.2(元)
业务(3)：销项税=5000×12×17%+1000÷(1+17%)×17%=10345.3(元) 业务(4)：销项税=5000÷(1+17%)×17%=726.5(元) 业务(5)：销项税=3510÷(1+17%)×17%=510(元) 业务(6)：进项税=17000+1020=18020(元)
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业务(7)：进项税转出额=30000×17%=5100(元)
业务(8)：转让抵债房产应缴纳营业税,不作增值税处理。 销项税合计=13000+581.2+10345.3+726.5+510=25163(元) 当月可以抵扣进项税=6800+18020-5100=19720(元) 当月应纳增值税=25163-19720=5443(元)
4、某生产型企业为增值税一般纳税人，2012年4月发生以下业务：
(1)销售一批货物给某商场，取得不含税销售收入100万元，同时取得货物包装物押金10万元(单独计账)、包装物租金7.02万元；
(2)本月购进税控收款机抵扣信息的扫描器具一批，取得增值税专用发票，发票注明价款为2万元，税金为0.34万元；
(3)折扣销售甲产品给A商场，在同一张增值税专用发票上注明销售额80万元、折扣额8万元；另外，销售给A商场乙产品240件，采取“买一送一”方式，乙产品不含税售价每件3600元，所赠送产品的不含税售价每件240元； (4)采取以旧换新方式销售丙产品100件，每件不含税单价为6600元，另支付给顾客每件旧产品收购款600元；
(5)将新研制的一批应税消费品赠送给客户，成本价20万元，成本利润率为10%，消费税税率为10%，该新产品无同类产品市场销售价格；
(6)销售给本企业职工外观损伤的乙产品20件，每件不含税售价2000元； (7)将自产价值33万元(不含税)的丙产品投资于B企业，另无偿赠送给B企业价值7万元(不含税)的丙产品；
(8)外购原材料一批，取得增值税专用发票注明价款200万元、增值税34万元，支付运输费20万元，取得货运发票，当月基建工程领用外购材料20%； (9)从小规模纳税人处购进一批材料，取得普通发票，价税合计6万元；从另一小规模纳税人处购进一批手套作劳保用品，取得增值税专用发票，注明税额2000元；
(10)本月外购一批小家电发给员工每人一件，取得增值税专用发票上注明价款1.7万元；又向某孤儿院赠送童装一批，该批童装市场零售价3.51万元； (11)进口一套生产设备，关税完税价格15万元，进口关税税率为20％。 以上相关发票均已通过税务机关认证。
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要求：计算该企业2012年4月应纳增值税额
答：业务一，收取包装物租金应作为价外费用，换算为不含税销售额征收增值税，销项税额=[100+7.02/(1+17％)]*17％=18.02万元 业务二，进项税额=0.34万元
业务三，折扣销售，如果销售额和折扣额在同一发票上分别注明，可以按照折扣后的销售额征收增值税。
销项税额=(80-2)*17％+(240*3600+240*240)+10000*17％=27.9072万元 业务四，以旧换新方式销售货物的，按照新产品的售价来确定，销项税额=6600*1000+10000*17％=11.22万元
业务五，视同销售，销项税额=20*(1+10％)+(1-10％)*17％=4.16万元 业务六，销项税额=2000*20*+10000*17％=0.68万元 业务七，视同销售，销项税额=40*17％=6.8万元 业务八，进项税额=(34+20*7％)*(1-20％)=28.32万元 业务九，进项税额=0.2万元
业务十，销项税额=3.51/(1+17％)*17％=0.51万元 业务十一，进口环节关税=15*20％=3万
进口环节应纳增值税进项税额=18*17％=3.06万元 综上，销项税额合计=69.2972万元 进项税额合计=31.92万元 应纳增值税额=37.3772万元
5、某工业企业为增值税一般纳税人，生产销售的产品适用增值税基本税率，2012年10月份发生以下经济业务：
（1）购进原材料一批，取得增值税专用发票注明的价款为400000元，增值税68000元，取得运输部门的运输发票注明的运费20000元，其中运费l6000元，建设基金2000元，保管费1000元，装卸费1000元；
（2）接受外单位投资转入材料一批，取得增值税专用发票注明的价款为100000元，增值税l7000元，材料未到；
（3）购进低值易耗品一批，取得增值税专用发票注明的价款为50000元，增值税8500元，款项已经支付，低值易耗品尚未验收入库；
（4）销售产品一批，开出增值税专用发票，价款900000元，税款l53000元； （5）将产品投资入股200000元（成本价），该企业无同类产品售价；
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