不含增值税额，所有劳务均属于工业性劳务。销售实现时结转销售成本。甲公司销售商品为主营业务,提供劳务辅助业务。2013年12月，甲公司发生如下经济业务:
（1）12月1日，对A公司销售商品一批，增值税专用发票上注明销售价格为100万元，增值税额为17万元。提货单和增值税专用发票已交A公司，A公司已承诺付款。为及时收回货款，给予A公司的现金折扣条件如下：2／10，1／20，n／30。该批商品的实际成本为85万元。12月19日，收到A公司支付的、扣除所享受现金折扣金额后的款项，并存入银行。
（2）12月2日，收到B公司来函，要求对当年11月2日所购商品在价格上给予5％的折让（甲公司在该批商品售出时，已确认销售收入200万元，并收到款项）。经核查，该批商品外观存在质量问题。甲公司同意了B公司提出的折让要求。当日，收到B公司交来的税务机关开具的索取折让证明单，并开具红字增值税专用发票和支付折让款项。
（3）12月15日，与E公司签订一项设备维修合同。该合同规定，该设备维修总价款为60万元（不含增值税额），于维修任务完成并验收合格后一次结清。12月31日，该设备维修任务完成并经E公司验收合格。甲公司实际发生的维修费用为20万元（均为修理入员工资）。12月31日，鉴于E公司发生重大财务困难，甲公司预计很可能收到的维修款为17.55万元（含增值税额）。 （4）12月25日，与G公司签订一件特制商品的合同。该合同规定，商品总价款为80万元（不含增值税额），自合同签订日起2个月内交货。合同签订日，收到C公司预付的款项40万元，并存入银行。商品制造工作尚未开始。 （5）12月28日，向B公司销售商品一批，货已经发出，款未收到，总价款500万元（不含税），成本400万元，开具增值税专用发票，专用发票上注明总价款500万元（不含税），税款85万元。销售协议约定，在次年6月30日前有权退回该批商品。假定甲公司过去的经验，估计该批商品的退货率为10%；实际发生退货时有关增值税税额允许冲减，不考虑其他因素。 要求：编制甲公司的相关会计分录。 答案： （1）
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①12月1日销售商品时：
借：应收账款 117
贷：主营业务收入 100 应交税费---应交增值税（销项税额）17 ②结转成本：
借：主营业务成本 85 贷：库存商品 85 ③12月19日，收到款项时： 借：银行存款 115.83 财务费用 1.17 贷：应收账款 117 （2）
借：主营业务收入 10 应交税费----应交增值税（销项税额）1.7 贷：银行存款 11.7 （3）
①确认收入时：
借：应收账款 17.55 贷：其他业务收入 15
应交税费---应交增值税（销项税额）2.55
②确认成本时：
借：其他业务成本 20 贷：应付职工薪酬 20 （4）
借：银行存款 40 贷：预收账款 40 （5） ①12月31日 借：应收账款585
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贷：主营业务收入500
应交税费---应交增值税（销项税额）85
②冲减收入时
借：主营业务收入 50
贷：主营业务成本 40 应付账款 10
3、甲企业为增值税一般纳税人，于2010年12月份发生如下经济业务： （1）本期销售商品一批，实现收入200 000元，款项已存入银行。结转主营业务成本120 000元。
（2）企业处置不需使用的原值为60 000元的货车， 已提折旧40 000元，实际出售价值45 000元，价款已收存银行。 （3）以银行存款向红十字会捐款30 000元。
（4）销售不需用材料一批，不含税售价6 000元，结转材料成本5 500元，价款已存入银行。
（5）以银行存款支付广告费2 000元，支付业务招待费500元。 要求：
（1） 根据上述资料编制有关的会计分录。
（2） 将损益类账户的余额转入“本年利润”账户。 （3） 计算12月份的利润总额。 答案：
相关会计分录如下： 销售商品时：
借：银行存款 234 000
贷：主营业务收入 200 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 34 000 借：主营业务成本 120 000 贷：库存商品 120 000
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处置固定资产：
借：固定资产清理 20 000 累计折旧 40 000
贷：固定资产 60 000
借：银行存款 45 000 贷：固定资产清理 45 000 借：固定资产清理 25 000 贷：营业外收入 25 000 以银行存款向红十字会捐款：
借：营业外支出 30 000 贷：银行存款 30 000 销售材料：
借：银行存款 7 020
贷：其他业务收入 6 000
应交税费——应交增值税（销项税额）借：其他业务成本 5 500 贷：原材料 5 500 银行存款支付广告费、业务招待费：
借：销售费用 2 000 管理费用 500 贷：银行存款 2 500 （2）
借：主营业务收入 200 000 其他业务收入 6 000 营业外收入 25 000 贷：本年利润 231 000 借：本年利润 155 500 贷：主营业务成本 120 000 其他业务成本 5 500
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1 020 营业外支出 30 000 借：本年利润 2 500 贷：销售费用 2 000 管理费用 500 （3）利润总额：
营业利润：200 000+6 000-120 000-5 500-2 000-500=78 000（元） 利润总额：78 000+25 000-30 000=73 000（元）
4、某企业2009年12月18日销售A.商品一批，销售价50000元，增值税率为17%，成本26000元。合同规定现金折扣条件为2/10，1/20，n/30。买方于12月27日付款。假设计算现金折扣时不考虑增值税。 要求：
（1）编制销售过程和收款过程的会计分录
（2）如果该批产品于2010年5月10日被退回，编制销售退回的会计分录。 答案：
（1）2009年12月18日销售商品时： 借：应收账款 58500
贷：主营业务收入 50000
应交税金—应交增值税（销项税额）8500
借：主营业务成本 26000
贷：库存商品 26000
2009年12月27日收款时：买方享受现金折扣1000元 借：银行存款 57500
财务费用 1000 贷：应收账款 58500 （2） 2010年5月10日收到退货时： 借：主营业务收入 50000
应交税费—应交增值税（销项税额）8500 贷：银行存款 57500
财务费用 1000
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