案例20
ABC公司经过简化的2002年度的资产负债表和损益表如下： 表1 资产负债表
2002年12月31日 单位：万元 项目 流动资产合计 应收账款 存货 长期资产合计 资产总计 其他流动资产 年初数 264 54 110 176 440 年末数 295 109 61 125 295 590 项目 流动负债合计 长期负债合计 负债合计 股东权益合计 负债及股东权益总计 年初数 年末数 120 90 210 230 440 118 140 258 332 590 100
(说明：本年增加的利率为8%的长期负债50万元全部用于正在建设中的厂房)
表2 公司损益表
2002年 单位：万元 项 目 一、销售收入(现销60%) 销售成本 销售税金 销售费用 管理费用 财务费用(利息费用) 二、营业利润 投资收益 营业外收支净额 三、利润总额 所得税(33%) 四、净利润 金额 2360 1652 236 64 297 10 7 －8
要求：
1.根据以上资料，完成表2(保留两位小数)；
2.分析公司的短期偿债能力、长期偿债能力、资产管理效率和盈利能力，并指出公司可能存在的问题。
案例21
某企业2001年末和2002年末的财务报表如
损益表 单位：万元
21
2001年 2002年 销售收入 5099 10612 减：销售成本 4032 7808 销售费用 256 457 毛利润 811 2347 加：其他业务收入 145 165 减：管理费用 450 583 财务费用 376 754 营业利润 130 1175 加：营业外收入 11 9 减：营业外支出 7 11 税前利润总额 134 1173 减：所得税 44 387 净利润 90 786 注：所得税按33%税率计算。 22
资产负债表 单位：万元 资产 流动资产： 现金 存货 应收账款 应收票据 减：坏账准备 其他应收款 预付费用 其他流动资产 流动资产合计 长期资产： 固定资产 减：累计折旧 固定资产净值 在建工程 递延资产 开办费 无形资产 长期资产合计 资产总计 资产 流动资产： 现金 存货 应收账款 应收票据 减：坏账准备 其他应收款 预付费用 其他流动资产 流动资产合计 长期资产： 固定资产 减：累计折旧 固定资产净值 在建工程 递延资产 开办费 无形资产 长期资产合计 资产总计 2001年 175 2186 2613 —35 2341 248 —11 7517 1526 —447 1079 513 25 30 153 1800 9317 2001年 175 2186 2613 —35 2341 248 —11 7517 1526 —447 1079 513 25 30 153 1800 9317 2002年 655 3249 2849 99 —14 1286 226 8350 1941 —695 1246 500 47 18 104 1915 10265 2002年 655 3249 2849 99 —14 1286 226 8350 1941 —695 1246 500 47 18 104 1915 10265 负债 流动负债： 短期借款 应付账款 应付票据 应付工资 应付费用 应付税金 其他应付款 流动负债合计 长期负债： 长期借款 长期负债合计 负债合计 所有者权益： 实收资本 公积金 留存收益 所有者权益合计 负债及所有者权益合计 负债 流动负债： 短期借款 应付账款 应付票据 应付工资 应付费用 应付税金 其他应付款 流动负债合计 长期负债： 长期借款 长期负债合计 负债合计 所有者权益： 实收资本 公积金 留存收益 所有者权益合计 负债及所有者权益合计 2001年 4952 475 365 92 207 76 616 6783 6783 2645 303 —414 2534 9317 2001年 4952 475 365 92 207 76 616 6783 6783 2645 303 —414 2534 9317 2002年 3090 —437 575 98 357 448 878 5009 1451 1451 6460 2728 369 708 3805 10265 2002年 3090 —437 575 98 357 448 878 5009 1451 1451 6460 2728 369 708 3805 10265 23
1.该企业2002年末的销售利润率较2001年末（ ）。 A.持平 B.增加 C.减少 D. 难以判断 2.该企业2002年的存货周转率较上一年度是（ ）。 A.持平 B.增加 C.减少 D. 难以判断 3.该企业2002年的营运资金比上年（ ）。 A.持平 B.增加 C.减少 D. 难以判断 4.该企业2002年末的速动比率较上一年度是（ ）。 A.持平 B.增加 C.减少 D. 难以判断 5.该企业2002年末的资产负债率较2001年末（ ）。 A.持平 B.增加 C.减少 D. 难以判断
6.该企业2002年的固定资产周转率（次）较上一年度是（ ）。 A.持平 B.增加 C.减少 D. 难以判断 7.该企业2002年的营运能力较2001年末（ ）。 A.提高 B.降低 C.不变 D. 难以判断 8.对银行来说，该企业的短期偿债能力是（ ）。 A.较强 B.较弱 C.难以判断 D. 不变
9.该企业2002年营业利润大幅增加的原因有可能是（ ）。
A.成本支出大幅减少 B.产品价格上涨 C.产品销量增加 D.财务费用的加大 E.资产负债率下降 10.关于该企业下列哪几种说法是错误的（ ）。
A.该企业长期偿债能力较强 B.该企业短期负债过高
C.该企业经营风险较低 D.该企业应注意管理费用提高问题 E.该企业2002年销售收入增加导致其库存产品数量大幅减少
案例22
某股份公司2001年末的财务报表如下：
资产负债表 单位：万元
资产 年初 年末 负债 年初 年末 流动资产： 流动负债合计： 220 218 货币资金 100 95 应收账款净额 135 150 长期负债合计： 290 372 存货 160 170 负债合计 510 590 待摊费用 30 35 流动资产合计 425 450 所有者权益合715 720 计 固定资产净 值 800 860 合计 1225 1310 合计 1225 1310
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另外：
该公司2000年销售净利率为20%，总资产周转率0.7次。权益乘数1.71，净资产收益率为23.94%
2001年销售收入净额1014万元(其中赊销收入570万元)，净利润253.5万元。
1.该公司2001年末的速动比率是（ ）。 A.持平 B.增加 C.减少 D. 难以判断 2.该公司2001年末的应收账款周转率是（ ）。 A.持平 B.增加 C.减少 D. 难以判断 3.该公司2001年末的总资产周转率是（ ）。 A.持平 B.增加 C.减少 D. 难以判断 4.该公司2001年末的销售净利率是（ ）。 A.持平 B.增加 C.减少 D. 难以判断 5.该公司2001年末的净资产收益率是（ ）。 A.持平 B.增加 C.减少 D. 难以判断
6.2001年的净资产收益率比2000年提高11.391%，是由以下因素引起（ ）。 A.销售净利率变动的结果 B.总资产周转率变动的结果 C.流动比率变动的结果 D.权益乘数变动的结果 E.税收减少的结果
7.该公司于2001年5月8日持有一张同年3月8日开出的面额为50万元，期限为半年的商业承兑汇票，向其开户银行贴现，经银行审查同意，即日办理贴现，贴现率按6%计算，则银行实付贴现金额为（ ）。
A.49.5 B.49 C.48.98 D.42 8.该公司短期偿债能力相比上年（ ）。 A.下降 B.增强 C.基本未变 9.该公司营运资金比上年（ ）。
A.持平 B.增加 C.减少 D. 难以判断
10.销售净利率变动使2001年的净资产收益率比2000年（ ）。 A.持平 B.增加 C.减少 D. 难以判断
案例23
2001年1月8日，某石油公司业务员刘某持甲支行金额分别为100万元、200万元的两张银行汇票（未写兑付地），乙支行350万元的一张汇票，去东北购买石油。1月11日，前来联系业务的李某提出让提供货物方看款项证明的要求，刘毫无警觉，便提供给李某3张金额为650万元的银行汇票复印件。1月15日，趁刘某不备，李某以“调包计”的手法，用伪造的假汇票换取了真汇票，并以联系业务为由，稳住刘某，前往辽阳市行骗作案。石油公司刘某购买石油不成，于1月26日返回住地，1月27日向甲银行退票时，才发现自己拿的是假汇票，他立即向法院报案，并发了停止支付通知书，1月28日通过甲银行电传全行系统。但为时已晚，1月24日，某合作银行尚某手持刘某的假身份证，将300万元银行汇票在甲银行某支行站前办事处兑付（乙行350万元银行汇票因大小写金额不服，未能兑付），其中200万元转存到乙银行某储蓄所，并用4天时间分5次将100万元全部提走。
该案例说明（ ）。
A.企业的业务人员缺乏基本的结算业务知识和防范意识。
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