以称为（AC）。
A.缴纳增值税的混合销售行为 B.缴纳增值税的兼营行为 C.缴纳营业税的混合销售行为 D.缴纳营业税的兼营行为 2.下列各项中应视同销售货物行为征收营业税的有（AD）。 A.动力设备的安装 B.将委托加工的货物用于非应税项目 C.销售代销的货物 D.邮局出售集邮商品
3.下列各项中应计入营业额计征营业税的有（BCD）。
A.家具公司销售全套卧室家具送货上门 B.歌舞厅取得的销售酒水收入
C.装修公司装修工程使用的材料 D.金融机构当期收到的罚息收入 4.营业税按日（次）计算和按月计算的起征点分别为销售额（AD）。 A.100元 B.100~500元 C.500~1000元 D.1000~5000元 三、判断正误题
1.（ √ ）转让无形资产的单位和个人是营业税的纳税义务人。 2.（ √ ）以无形资产投资入股，风险共担，利益共享的不征收营业税。 3.（ × ）未经批准的单位从事融资租赁业务，货物所有权转让给承租方的缴纳营业税，不缴纳增值税。
4.（ √ ）混合销售行为涉及的货物和非应税劳务时针对一项销售行为而言的。
5.（ √ ）我国现行营业税共设置了9个税目。
6.（ × ）营业税按次纳税的起征点为每次（日）营业额500元。 7.（ √ ）营业税起征点的适用范围限于个人。 四、简答题（每题10分，共 20分）
1.简述营业税纳税人的筹划中如何避免成为营业税纳税人。
经营者可以通过纳税人之间合并避免成为营业税纳税人。例如，合并企业的一方所提供的应缴营业税的劳务恰恰是合并企业另一方生产经营
活动中所需要的。在合并以前，这种相互间提供劳务的行为是营业税的应税行为，应该缴纳营业税。而合并以后，由于合并各方形成了一个营业税纳税主体，各方相互提供劳务的行为属于企业内部行为，而这种内部行为是不缴纳营业税的。
通过使某些原在境内发生的应税劳务转移至境外的方法避免成为营业税纳税人。我国《营业税暂行条例》规定，在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税义务人。而“境内”是指：其一，提供或者接受《营业税暂行条例》规定劳务的单位或者个人在境内；其二，所转让的无形资产（不含土地使用权）的接受单位或者个人在境内；其三，所转让或者出租土地使用权的土地在境内；其四，所销售或者出租的不动产在境内。另外，单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人（以下统称承包人）发生应税行为，承包人以发包人、出租人、被挂靠人（以下统称发包人）名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以发包人为纳税人；否则以承包人为纳税人。经营者可以根据自身情况，将一些跨境劳务或承包、承租劳务排出在上述规定的纳税人范围之外，避免成为营业税的纳税人。
2.简述营业税纳税人的筹划中兼营行为和混合销售行为的纳税筹划。 兼营应税劳务与货物或非应税劳务的行为的，应分别核算应税劳务的营业额与货物或非应税劳务的销售额。不分别核算或不能准确核算的，对其应税劳务与货物或非应税劳务一并征收增值税，不征收营业税。如果企业的货物销售与其营业税的应税劳务不分别核算，那么，其提供的劳务收入应与货物销售收入一并进行缴纳增值税，从而加重纳税人的税收负担。因此，纳税人应加强核算，对应税劳务和非应税货物进行分别核算，并分别计税。
纳税人兼营不同税目应税劳务的，应当分别核算不同税目的营业额、转
让额、销售额，然后按各自的适用税率计算应纳税额；为分别核算的，从高适用税率计算应纳税额。例如，既经营饮食业又经营娱乐业的餐厅，若不分别核算各自的营业额，将按照娱乐业额20%的税率计征营业税，从而加重了企业的税收负担。因此，纳税人应准确核算兼营的不同税目，避免从高适用税率。
税法规定，一项销售行为如果既涉及应税劳务又涉及货物的，为混合销售行为。从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体经营者的混合销售行为，视为销售货物，征收增值税，不征收营业税；其他单位和个人的混合销售行为，视为提供劳务，应当征收营业税。 由于混合销售时在同一项业务中包含适用不同税种的收入，企业通常很难通过简单分开核算两类收入，为此，需通过单独成立承担营业税业务的独立核算企业来将两类业务收入分开，以适用不同税种计算应缴税款。
五、案例分析计算题（每题25分，共50分）
1.某建材销售公司主要从事建材销售业务，同时为客户提供一些简单的装修服务。该公司财务核算健全，被当地国税机关认定为增值税一般纳税人。2009 年，该公司取得建材销售和装修工程收入共计292 万元，其中装修工程收入80 万元，均为含税收入。建材进货可抵扣增值税进项税额17 . 44 万元。
请为该公司设计纳税筹划方案并进行分析。 参考答案：
如果该公司未将建材销售收入与装修工程收入分开核算，两项收入一并计算缴纳增值税，应纳税款为： 应纳增值税税额?292 ?17%?17.44?24.99（万元）1?17%如果该公司将建材销售收入与装修工程收入分开核算，则装修工程收入可以单独计算缴纳营业税，适用税率为3%。共应缴纳流转税：
应纳增值税税率?292?80?17%?17.44?13.36 （万元）1?17%应纳营业税税额=80×3%=2.4（万元） 共应缴纳流转税=13.36+2.4=15.76（万元）
比未分别核算少缴流转税=24.99-15.76=9.23（万元）
从本案例可以看出，通常企业兼营营业税应税劳务和增值税应税货物销售时，如不分开核算，所有收入会一并按照增值税计算缴税，适用税率很高（17%），而劳务收入部分通常很少有可以抵扣的进项税额，故实际税收负担很重。纳税人如果将两类业务收入分开核算，劳务收入部分即可按营业税计税，适用税率仅为3%（或5%），可以明显降低企业的实际税负。
第六章 企业所得税纳税筹划
一、单项选择题（每题2分，共20分）
1.企业所得税的纳税义务人不包括下列哪类企业？（D） A.国有、集体企业 B.联营、股份制企业 C.私营企业 D.个人独资企业和合伙企业
2.下列各项中不计入当年的应纳税所得额征收企业所得税的是（C）。 A.生产经营收入 B.接受捐赠的实物资产
C.按规定缴纳的流转税 D.纳税人在基建工程中使用本企业产品 3.企业用于公益性、救济性捐赠支出可以如何扣除？（D） A.全部收入的3%比例扣除 B.年度利润总额的3%扣除 C.全部收入的12%比例扣除 D.年度利润总额的12%扣除
4.企业发生的与生产经营业务直接相关的业务招待费可以如何扣除？（C）
A.按实际发生的50%扣除但不能超过当年营业收入的5% B.按实际发生的50%扣除但不能超过当年营业收入的10% C.按实际发生的60%扣除但不能超过当年营业收入的5%
D.按实际发生的60%扣除但不能超过当年营业收入的10% 5.企业所得税规定不得从收入中扣除的项目是（D）。 A.职工福利费 B.广告宣传费 C.公益性捐赠 D.赞助费支出 二、多项选择题（每题2分，共10分）
1.某企业以房地产对外投资，在计算企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的税金包括（ABD）。
A.土地使用税 B.营业税 C.增值税 D.印花税 2.企业所得税的纳税义务人包括（AC）。
A.国有企业 B.个人独资企业 C.股份制企业 D.合伙企业 3.下列允许在企业所得税应纳税所得额中据实扣除的有（ABC）。 A.企业的财产保险费 B.向金融机构的借款利息支出 C.转让固定资产的费用 D.企业的赞助支出
4.以下应计入企业所得税应纳税所得额计征的收入有（BCD）。 A.国家债券利息收入 B.固定资产租赁收入 C.企业收到的财政性补贴 D.出口退回的消费税
5.在计算企业所得税时准予按比例扣除的项目有（ACD）。 A.企业的职工福利费用 B. 向金融机构的借款利息支出 C.企业的业务招待费 D.企业的广告费
6.在计算企业所得税时准予扣除的税费有（ABCD）。 A.消费税 B.营业税 C.城建税 D.资源税 三、判断正误题
1.（ √ ）合伙制企业不适用企业所得税。
2.（ √ ）年应税所得额不超过30万元，符合条件的小型微利企业适用20%的所得税率。
3.（ √ ）居民企业负担全面纳税义务。
4.（ × ）分公司具有独立的法人资格，承担全面纳税义务。