问题4-4-12（合并报表层面对BOT项目收入的确认问题） ........................................... 610 第五节 会计政策、会计估计变更及会计差错更正相关问题 ..................................... 611 问题4-5-1（会计估计变更和前期会计差错更正的区分） ............................................. 611 问题4-5-2（坏账准备计提方法的变更是否属于会计估计变更）.................................. 614 问题4-5-3（固定资产确认的金额标准发生变化属于会计估计变更还是会计政策变更）
....................................................................................................................................... 614 问题4-5-4（对绩效奖金计提方法的改变属于会计政策变更、会计估计变更还是前期差
错更正） ....................................................................................................................... 615 问题4-5-5（成本核算方法的调整是否为会计估计变更） ............................................. 617 问题4-5-6（资产重组中拟注入上市公司的主体与上市公司统一会计估计问题） ...... 618 问题4-5-7（安全生产费提取比例、使用方向等的变化是否属于会计政策变更） ...... 619 问题4-5-8（对连续变更会计估计事项的处理） ............................................................. 620 第五章 信息披露和列报业务问答 ............................................................................. 623 第一节 报表列报和披露的相关问题 ......................................................................... 623 问题5-1-1（拟清算经营活动，但不予以注销的公司，是否可以以持续经营假设编制财
务报表） ....................................................................................................................... 623 问题5-1-2（拟在1年以后的某个时间终止经营的公司是否可以按持续经营基础编制财
务报表） ....................................................................................................................... 626 问题5-1-3（为购建非流动资产而预付的款项在资产负债表上的列报） ...................... 627 问题5-1-4（可供出售金融资产应归类为流动资产还是非流动资产） .......................... 628 问题5-1-5（被期货经纪公司冻结的存放在期货经纪公司的资金的列示问题） .......... 630 问题5-1-6（预收、预付款项是否应作为货币性项目，在期末是否需进行汇兑损益调整）
....................................................................................................................................... 631 问题5-1-7（由第三方代收的款项在报表中的列报） ..................................................... 632 问题5-1-8（客户交纳的履约保证金的列报及其对坏账准备的计提基数的影响） ...... 632 问题5-1-9（委托贷款及其利息收入在资产负债表和利润表上的列示） ...................... 634 问题5-1-10（财务公司委托贷款业务中的委托存款和受托贷款列报问题） ................ 635 问题5-1-11（本年收回以前年度核销坏账，资产减值准备明细表列报问题） ............ 636 问题5-1-12（递延所得税资产、递延所得税负债披露问题） ....................................... 636 问题5-1-13（可从股票发行溢价中扣减的发行费用的范围） ....................................... 638 问题5-1-14（非公开发行相关费用能否冲减发行溢价） ............................................... 641 问题5-1-15（确定记账本位币时需考虑的因素） ........................................................... 642 问题5-1-16（境外子公司记账本位币的确定和外币报表折算问题）............................ 644 问题5-1-17（子公司、合营企业、联营企业的外币财务报表折算差额在合并报表上的列
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报问题） ....................................................................................................................... 645 问题5-1-18（外币报表折算汇率问题） ........................................................................... 646 问题5-1-19（关于外商投资企业在利润分配中提取“三项基金”的若干问题） ........ 647 问题5-1-20（资产负债表日对子公司的增资尚未完成验资时的报表列报） ................ 650 问题5-1-21（应交税费借方余额重分类问题） ............................................................... 651 问题5-1-22（预收账款应缴纳的营业税的列报） ........................................................... 653 问题5-1-23（地方教育费附加等税费的报表列报问题） ............................................... 655 问题5-1-24（融资性担保公司利润表中“已赚保费”项目的列报）............................ 655 问题5-1-25（同一控制下合并中被合并方于合并日前净利润的列报） ........................ 656 问题5-1-26（母子公司之间转让土地缴纳的土地增值税和营业税在合并报表中的列报）
....................................................................................................................................... 657 问题5-1-27（子公司已执行新企业会计准则，但母公司仍在执行《企业会计制度》的情
况下，母公司合并财务报表的编制基础应当如何表述） ....................................... 659 问题5-1-28（资产重组业务中，拟购买资产自重组方案确定基准日起至实际交割日止的
过渡期间内的专项财务报表的编制基础） ............................................................... 660 问题5-1-29（如何判断资产重组过渡期间内与拟购买资产相关的当期所得税项是否应作
为权益性交易计入资本公积） ................................................................................... 661 问题5-1-30（财务报表的批准报出程序） ....................................................................... 662 第二节 现金流量表的相关问题 ................................................................................. 664 问题5-2-1 （可随时提前支取的期限在三个月以上的定期存款能否在现金流量表上作为
现金及现金等价物） ................................................................................................... 664 问题5-2-2（未超过三个月的银行承兑汇票保证金存款在现金流量表中的列示问题）
....................................................................................................................................... 666 问题5-2-3（关于定期存款能否作为现金以及在期末能否计提利息收入） .................. 667 问题5-2-4（注销清算子公司的现金流量表问题） ......................................................... 669 问题5-2-5（生产人员培训及提前进厂费用是属于经营活动还是投资活动） .............. 669 问题5-2-6（投资款汇出与子公司成立跨期时现金流量表的列示问题） ...................... 671 问题5-2-7（房地产开发公司将开发项目转为自用时的现金流量归类问题） .............. 672 问题5-2-8（整合主体垫付的“一停四不停”费用和支付的资源整合价款的现金流量表
列报问题） ................................................................................................................... 673 问题5-2-9（委托贷款现金流量表列示问题） ................................................................. 674 问题5-2-10（关联方之间资金拆借在现金流量表上的列报问题）................................ 674 问题5-2-11（保理业务在现金流量表的列报问题） ....................................................... 675 问题5-2-12（企业收到的“与资产相关的政府补助”在现金流量表的列报问题） .... 676
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问题5-2-13（研究开发支出相关现金流量） ................................................................... 677 问题5-2-14（核销应收款项转销的坏账准备在现金流量表上的列报） ........................ 677 问题5-2-15（外币现金流量表的折算） ........................................................................... 678 问题5-2-16（为收购股权交易之目的交存产权交易所的交易保证金的列报问题） .... 679 问题5-2-17（购买少数股权和在不丧失控制权的前提下部分处置子公司股权相关现金流
量的列报） ................................................................................................................... 680 问题5-2-18（取得或处置子公司及其他营业单位支付或收到的现金） ........................ 681 问题5-2-19（银行承兑汇票相关现金流量的列报） ....................................................... 684 第三节 关联方关系及其交易认定与披露的相关问题 ................................................ 685 问题5-3-1（仅仅同受由地方国资委设立的从事投融资和资产经营管理的国有独资公司
控制的企业是否为关联方） ....................................................................................... 685 问题5-3-2（母公司的联营公司是否为关联方） ............................................................. 687 问题5-3-3（合并报表中对重要子公司的少数股东、关键管理人员等特定关联方关系和
交易的认定和披露） ................................................................................................... 687 问题5-3-4（母公司从子公司采购商品高于市场价格的会计处理） .............................. 688 问题5-3-5（为关联方担保导致承担担保责任的会计处理） ......................................... 689 问题5-3-6（从关联方购入用以研究的设备核算问题） ................................................. 690 问题5-3-7（关联方非经营性资金占用的界定问题） ..................................................... 692 问题5-3-8（母公司从外部借款后转借给子公司的利息资本化问题） .......................... 693 第四节 非经常性损益认定的相关问题 ...................................................................... 694 问题5-4-1（套期工具公允价值变动损益的处理和性质认定）...................................... 694 问题5-4-2（转让上网电量指标的收入的性质认定） ..................................................... 696 问题5-4-3（关于地方性财政“扶持基金”是否能作为经常性损益） .......................... 698 问题5-4-4（增值税返还收入确认基础及是否应确认为非经常性损益） ...................... 698 问题5-4-5（企业享有的所得税优惠是否属于非经常性损益）...................................... 700 问题5-4-6（关于非经常性损益的所得税影响金额） ..................................................... 701 问题5-4-7（非经常性损益项目所得税影响数的计算） ................................................. 701 第六章 审计技术问题和其他问题 ............................................................................. 703 第一节 其他会计技术问题 ........................................................................................ 703 问题6-1-1（A+H股上市公司境内外准则差异的处理） .................................................. 703 问题6-1-2（境内外会计准则的差异处理） ..................................................................... 704 问题6-1-3（煤矿生产企业转产，专项储备余额应如何处理）...................................... 711 问题6-1-4（煤矿企业提取的煤管费、煤炭价格调节基金及矿产资源补偿费的列报）
....................................................................................................................................... 711
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问题6-1-5（代扣个人所得税手续费返还的账务处理） ................................................. 712 问题6-1-6（同一控制下企业合并每股收益的计算问题） ............................................. 713 问题6-1-7（房地产开发企业土地使用税的列支） ......................................................... 714 问题6-1-8（变更为股份有限公司后第一年末未分配利润为负数对IPO申报的影响）
....................................................................................................................................... 714 问题6-1-9（集团内部应收票据贴现后在合并报表层面的列报）.................................. 715 问题6-1-10（对特殊编制基础财务报告出具审计报告的注意事项）............................ 716 问题6-1-11（与出口免抵税额相关的附加税费的确认时点） ....................................... 717 问题6-1-12（长期挂账负债的核销问题） ....................................................................... 719 问题6-1-13（“公司+基地+农户”模式下合作基地和农户存栏牛是否确认为公司的存货）
....................................................................................................................................... 720 问题6-1-14（房地产销售佣金计入损益的时点） ........................................................... 722 第二节 审计技术问题 ............................................................................................... 723 问题6-2-1（应收账款函证回函是否可以作为收入确认的依据）.................................. 723 问题6-2-2（对无法实施审计的情况出具鉴证报告的问题） ......................................... 725 第三节 验资的相关问题 ............................................................................................ 726 问题6-3-1（验资银行询证函截止日的相关问题） ......................................................... 726 问题6-3-2（验资截止日确定） ......................................................................................... 727 问题6-3-3（存货等实物出资的作价金额是否含增值税进项税额） .............................. 728 问题6-3-4（股权出资的验资问题） ................................................................................. 729 问题6-3-5（在建工程出资的审验） ................................................................................. 730 问题6-3-6（关于用土地使用权出资的相关问题） ......................................................... 731 问题6-3-7（实物出资的相关问题） ................................................................................. 732 问题6-3-8（企业改制验资问题） ..................................................................................... 737 问题6-3-9（吸收合并验资问题） ..................................................................................... 738 问题6-3-10（企业分立中新设和续存企业验资问题） ................................................... 739 第四节 法律及其他问题 ............................................................................................ 740 问题6-4-1（资产负债表日后发生合同违约的处理） ..................................................... 740 问题6-4-2（吸收合并中存续企业注册资本设定问题） ................................................. 741 问题6-4-3（中外合资企业利润分配的相关规定） ......................................................... 742 问题6-4-4（出资未按章程约定到位导致按实际出资比例达不到控制的问题） .......... 743 问题6-4-5（子公司预退投资款的问题） ......................................................................... 744 问题6-4-6（独立法人公司之间有偿借用资金的相关问题） ......................................... 745 问题6-4-7（股东投入无形资产所带来的收益低于其作价的性质认定问题） .............. 746
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问题6-4-8（股东出资不及时的问题） ............................................................................. 747 问题6-4-9（中期财务报表是否需要计提盈余公积） ..................................................... 748 问题6-4-10（资本公积是否可用于利润分配） ............................................................... 748 问题6-4-11（IPO原始财务报表的确认问题） ................................................................. 748 问题6-4-12（公司提取的任意盈余公积是否能用于股利分配） ................................... 750 问题6-4-13（存在漏申报税款情况的会计、审计处理） ............................................... 751 问题6-4-14（公司股东对公司的借款是否可以转为股权） ........................................... 752
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