2008年初经股东大会批准，嘉华公司将公司的资本公积200 000元转作实收资本。
借：资本公积 200 000
贷：股 本 200 000
二、负债资金筹集业务的核算
负债资金是企业从债权人处筹集的资金。包括：从银行借款（短期借款和长期借款）、因赊购产品而形成的应付账款等。 （一）短期借款业务的核算 1.短期借款的含义
是指企业为了弥补流动资金的不足，向银行和其他金融机构、其他单位或个人借入的期限在1年以下（含一年）的各种借款，包括短期银行借款和短期融资债券。短期借款的举借目的是为了维持企业正常的生产经营所需的资金，或者是为了抵偿某项债务。 2.短期借款本金及利息的确认与计量
（1）本金的确认与计量：按借款单据上的金额确认与计量。 （2）利息的确认与计量
※ 确认方法：按月确认为借款使用期间的财务费用（期间费用）。 ※ 计算公式：短期借款利息＝借款本金×利率×时间（按月）
利率的确定
公式中的利率是指年利率，为计算企业在各月、每天应支付的利息应换算为月利率。
月利率＝年利率÷12 日利率＝月利率÷30
3.短期借款的核算方法 （1）账户设置
“短期借款”账户：是负债类账户，贷方登记短期的借入数，借方登记归还数，贷方余额表示尚未归还的短期借款。本账户按借款种类和债权人设置明细账，进行明细核算。
“应付利息”账户：是负债类账户，贷方登记取得短期借款或分期付息到期
还本的长期借款、应付债券等应支付的利息数，借方登记实际支付的利息数，贷方余额表示应付未付的利息数。本账户按存款人和债权人设置明细账，进行明细核算。
“财务费用”账户：是费用类或损益类账户，是核算企业为筹集生产经营所需资金而发生的筹资费用，包括利息支出（减利息收入）、汇兑损益以及相关的手续费、企业发生的现金折扣或受到的现金折扣等。发生以上费用时记入借方，冲减利息收入、汇兑损益、现金折扣和期末结转时计入本科目贷方，结转后无余额。
（2）实例分析：
【资料】接上例旭光制造厂2008年12月份发生以下经济业务：
（4）年初企业由于季节性储备材料需要向某商业银行借入期限为半年，年利率为6%的借款 80 000元，到期一次还本付息。所借款项存入银行。
业务分析：这项经济业务的发生，一方面使公司的银行存款增加80000元，应记入“银行存款”的借方；另一方面又因季节性储备材料需要而使公司的短期借款增加80000元，应记入“短期借款”账户的贷方。编制分录：
借：银行存款 80000
贷：短期借款 80000
（5）预提本月应负担的短期借款利息（假设无其他短期借款）。
业务分析：这项经济业务的发生，一方面使公司的财务费用增加400元，应记入“财务费用”账户的借方；另一方面又使公司的短期应付利息增加400元，应记入“应付利息”账户的贷方。编制分录：
本月应负担的短期借款利息=80000×6%/12=400（元）
借：财务费用 400
贷：应付利息 400
注：2009年1---4月份同12月份分录，5月末到期一次还本付息时： 借：短期借款 80 000
财务费用 400 应付利息 2000 贷：银行存款 82400
（二）长期借款业务的核算 1.长期借款的基本含义
是指偿还期在1年以上或一个营业周期以上的借款，其目的主要是满足企业进行固定资产购建、技术改造的需要而借入的大额长期款项。如购买设备、建造厂房等。
2.长期借款本金及利息的确认与计量 （1）本金的确认与计量
按申请借款时实际收到的借款数额，以及在借款使用过程中计算出来的应付借款利息数确认。 （2）利息的确认与计量
※ 确认方法：按月确认，区别情况处理。 建设期利息：计入工程成本(资本化)；
工程完工投入使用后利息：计入各期财务费用(费用化)。 3.长期借款的核算方法
（1）账户设置：如图3-5所示：
图3-5长期借款的核算
长期借款 账户性质:负债类。 账户结构:贷方登记增加数;借方登记减少数;余额在贷方。 （2）实例分析：
【资料】接上例旭光制造厂2008年12月份发生以下经济业务：
(6)企业向某商业银行借入期限为2年，年利率为8%的借款150 000元，到期一次还本付息。所借款项存入银行，该项借款用于企业生产经营。
业务分析：这项经济业务的发生，一方面使公司的固定资产增加150000元，应记入“固定资产”的借方；另一方面又因购臵生产设备而使长期借款增加150000元，应记入“长期借款”账户的贷方。编制分录：
借：银行存款 150 000
贷：长期借款 —本金 150 000
（7）计提本月长期借款的利息（假设企业长期借款仅为本月借入的150000元）。 本月应负担的长期借款利息=150000×8%/12=1000（元）
业务分析：这项经济业务的发生，一方面使公司的财务费用增加1000元，应记入“财务费用”的借方（因该借款用于企业生产经营，长期借款利息费用应予以费用化处理）；另一方面又使长期借款追加一笔应计利息1000元，应记入“长期借款”账户的贷方（因该笔借款是到期一次还本付息）。编制分录：
借：财务费用—利息支出 1 000
贷：长期借款 —应计利息 1 000 注：若该笔借款于2010年12月期满一次还本付息时，分录为： 借：长期借款—本金 150000 —应计利息24000 贷：银行存款 174000
§3.3供应过程业务的核算
一、固定资产(设备)购置业务的核算
（一）固定资产的含义：
固定资产是指同时具备以下两个特征的有形资产： 1.为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有； 2.使用寿命超过一个会计年度。
固定资产的确认还要同时考虑以下两个因素： 1.该资产包含的经济利益很可能流入企业； 2.该资产包含的成本能够可靠计量。 （二）企业取得固定资产入账价值的确定：
1.建造固定资产价值的确定
对建造固定资产已达到预定可使用状态（不管是否办理竣工决算），即可按估计价值入账。包括人工、材料、机械等成本。 2.购置固定资产价值的确定
对购入设备等固定资产，应按发生的实际支出确定入账价值。包括买价、运输费、包装费和安装成本等。 （三）固定资产取得的核算 1.账户设置：如图3-6所示：
固定资产 账户性质：资产类。
图3-6 固定资产取得的核算
1. 实例分析：
【资料】接上例旭光制造厂2008年12月份发生以下经济业务：
（8）企业购入一台不需安装的生产用的新设备，价款50000元，进项增值税8500元，另外支付运输途中保险费、运输费等费用共计1500元，已取得增值税合法抵扣凭证，款项均以银行存款支付。
业务分析：这项经济业务的发生，一方面使公司的固定资产这项资产增加51500元，应记入“固定资产”账户的借方；另一方面又使银行存款这项资产减少了60000元，应记入“银行存款”账户的贷方。按照专用发票上注明的增值税额，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目。编制分录为：
借：固定资产 51500
应交税费——应交增值税（进项税额） 8500
贷：银行存款 60000