山东农业大学经济管理学院会计系
会计学学术型硕士研究生会计学专题专业硕士学位
研究生高级管理会计理论与实务讲义
2012-10
引言
一 研究生教育的目的
?研究生教育，将大学的功能，从单一的传授知识扩展到创造知识，把高等教育带到一个更高的
层次。
?研究生被赋予一项天职：站到科学前沿，探索核心技术。
?那前沿又在哪里？即在已知世界和未知世界的分界面，在学科专业的边缘，在不同专业和方向
的交叉点。描述前沿工作有两个关键词：“Original” 和“Pre-competition” ，即“ 原创” 和“ 竞争前” 。
所以研究生的论文一定要体现“ 原创” ；研究课题应该是商业产品竞争以前的内容。 如科学家、教授、工程师和企业家公认的前沿就会变成研究的热点。判断热点并不难，那些优秀人才流向的地方、巨额资金流向的项目、大量信息交流的领域就是热点。仔细观察经济发展和社会的发展。 二 参考书
1.《现代西方会计理论》厦门大学出版社，2001.1，葛家澍 林志军 著 （超星数字图书馆） 2.《会计理论：关于财务会计概念结构的研究》中国财经经济出版社， 葛家澍 刘峰 著2002.11（超星数字图书馆）
3.《会计理论比较与评析》 湖北科学技术出版社，阎德玉著2002.9（超星数字图书馆） 4.《财务学术前沿课题》经济科学出版社，陈毓圭主编2002.2（超星数字图书馆） 5.《财务会计理论》加拿大威廉姆R.司可脱，陈汉文等译，加拿大普林斯豪尔出版社 6.《实证会计理论》[美]罗斯.L.瓦茨 杰罗尔德.L.齐默尔曼著 陈少华等译 东北财经大学出版社
三 课程安排
1、课时：总学时50学时，董老师讲授25学时，杨老师25学时。董老师每三晚上上课。 2、授课方式：专题讲授；讨论。
3、学习方式：听课；查阅文献、文献资料整理及综述写作；论文写作；项目报告写作；准备讨论提纲并参与讨论。 四 内容安排
会计学专题(高级管理会计理论与实践)1—认识理解会计前沿与选题等。讲授一次/文献阅读/小结与心得
会计学专题(高级管理会计理论与实践)2—高级财务会计的分野与理论基础。讲授一次/文献阅读
1
/小结与心得
会计学专题(高级管理会计理论与实践)3—政府会计改革专题。讲授一次/文献阅读/综述 会计学专题(高级管理会计理论与实践)4—现代管理会计的理论与思考。讲授一次/文献阅读/综述
会计学专题(高级管理会计理论与实践)5—讨论。政府会计改革专题、管理会计专题，也可以自选领域，
查阅文献、拟定汇报提纲、做课件进行讨论，也为论文选题做一些准备工作。
五 作业
1.交讨论课件电子版1份（PowerPoint）； 2.交1篇相应的综述（电子版与打印版）
3.交1篇学术文章（不少于5000字，电子版与打印版） （注意交的时间，一定及时）
会计学专题(高级管理会计理论与实践)1
—— 认识理解会计前沿与选题
一 现代社会中财务会计的角色
财务会计是一个特殊行业—加工信息产品，参与管理。会计可视为一种信息产业，其环境十分复杂且具挑战性-引起会计产品-信息的复杂性。 （1）各使用者对信息的反应并不一致
例如是否将人力资本计量并报导，有人认为可增加财务报表的有用性，有人则认为可靠性不够，反而伤害报表的可靠性。会计计量的属性：按照不同属性计量对投资人有不同反应，投资人与管理当局可能有不同反应。
（2）信息不仅会影响个人决策制定，而且会影响市场的运作，进而影响经济体制的公平,现代社会中会计的角色—会计信息的复杂性why?
会计研究者与实际工作者需要认识到这种复杂环境，不同的集团在财务报告中有不同的利益，且利益往往相互冲突，会计人员、会计政策制定者应该明确自己的工作将对投资人、管理者乃至整个经济、社会的影响，以便于更好的工作——会计行业的生存与发展问题，对各个利益集团利益的影响，对投资者及其他利益主体行为的影响，对市场的影响，对整个经济与社会的影响。（美国金融危机——次贷问题）
蛋糕必须切好—为了做大、为了公平（十七大报告） （一）认识“信息不对称”
涵义：商业交易中相对于另一群体而言，某些群体可能对某特定事件拥有更多的信息优势。
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种类：逆向选择、道德风险
1、逆向选择：一些人掌握了另外一些人所没有的信息
（1）针对某企业交易(或潜在的交易)而言，某群体相较于其它群体拥有更多的信息优势。 （2）对会计信息而言，常指经理人及内部大股东较外部（潜在）投资人拥有更多有关企业经营的信息。系指签订合约前之信息不对称。
保险公司的市场与旧车市场也是明显的例子可能后果：交易市场萎缩 会计功能：借助于财务报告的充分揭露来减少逆选择。
2、道德风险：对某行为的执行而言，某群体并无法直接和充分的观察到行为执行群体的行为。系指签订合约后的信息不对称。
对会计而言，所有权与经营权分开，但股东却无法直接观察到经理人的行为。可能后果：经理人不善尽应有的努力,推卸经营不善的责人,牺牲公司利益成就自己私利?-
会计功能：利用会计信息设计酬劳合约，以减缓道德危机。一方面激励管理者，另一方面通过经理人市场约束经理人（用手投票）
-我们的学习和老师的讲授？（国外车损赔偿10%以上为欺诈） 3、财会信息提供方式与市场机制
将财务报告信息视为一种商品，投资人为信息的需求者，经理人为信息的供给者。自由提供还是管制提供？
（1）由自由经济市场的力量决定财报信息应揭露的数量与品质(犹如汽车、苹果商品)
此法的前提：需市场具足够的效率，证券市场可保护投资人免于逆向选择与道德风险，经理人就业市场可合理运作。
（2）如果市场并非具效率，则需通过“管制”来解决 （3）处于中间状态的居多 4、财会信息提供与管制
目前制定公认会计准则（GAAP-Generally Accepted Accounting Principles的缩写）强制企业遵循，即为管制的做法。 但此做法是否一定较佳？ 解除管制似乎是许多产业之趋势
(如通讯、金融、交通运输)，信息产业是否亦应朝此方向？ 管制也会产生成本，效益是否高于成本？ 会计准则到底应该由谁制定？（王立彦）
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5、历史的回顾--美国的经验
1933年证管会-证券交易委员会（SEC）成立前采“市场经济”的做法，由公司自行决定财务报告信息的内容与品质。
经理人之所以愿意揭露，是想避免管制的介入而增加其竞争压力，并非考虑投资人的需求。
1929年证券市场的崩盘部份原因即是归咎于会计信息品质不佳。因此自证管会成立后美国朝向管制的做法，以期提供投资人品质更佳的会计信息-准则制定围绕各方达成一致意见的原则制定。今天的金融危机又如何解释呢？第一，美国银行赚了不该赚的钱，把钱贷给了没有偿还能力的人。第二，美国的银行在收不回钱之后，想了个办法把这些次级债打包成“创新债券”，卖给国内的中产阶级和国外的金融机构。第三，美国所谓的权威评级机构收了一点好处费，就给这些“创新债券”盖上5A标记，欺骗全世界的购买者。第四，美联储对美国发行债券的规模没有控制。引起这场危机，美国公众（纳税人）给议员打电话不允许他们拿纳税人的钱去救助那些金融投机家，但最后还是通过了8000亿美元的救市计划 财务预警能制止那些投机家吗？
?美国金融危机: （郎教授书）
收购谈判失败 雷曼兄弟申请破产保护
美林被美国银行收购 成为全球最大金融服务公司
全球最大保险公司美国国际集团（AIG）则需要售出资产求存。向美联储借400亿美元 6、历史回顾—我国会计的发展
（1）20世纪50年代以前：传统会计，单式记账，收付记账法；
（2）20世纪50年代：全盘苏化，借贷复式记账，区分不同所有制，不同行业。（工业企业会计，国营农场会计，合作社会计）
（3）20世纪60年代：批判苏修，会计方法改革，多种记账方法并存（借贷、增减、现金收付、资金收付）
（4）20世纪80年代：立法与讨论阶段；《中华人民共和国会计法》颁布实施（1985.1.21.） （5）20世纪90年代：1992年会计风暴。标志是：《企业财务通则》、《企业会计准则》(分行业的企业会计制度与企业财务制度)出台；13个行业会计制度；6 项具体会计准则；1985年颁布，1993、1999两次修订《中华人民共和国会计法》
（6）21世纪初期：第2轮会计改革。标志是：颁布实施《企业财务会计报告条例》2000全国统一会计制度-《企业会计制度》2001;加快会计准则制定速度- 11 项具体会计准则；依据《企业会计制度》，制定相关专业会计核算办法。2006年初，1项基本准则，38项具体准则的颁布与执
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