营利组织）
（1）这两类主体由于资金运动规律不同、目的不同，因而会计核算与监督将有很大差别。 （2）政府行政单位与非营利组织的会计核算与监督也将有差别； 营利组织：独资企业、合伙企业、公司制企业、企业集团
a 不同类型的主体在所有者权益核算与监督方面将有差别，
b 公司制企业与企业集团又有上市与非上市之分，在信息披露方面将有差别， c 单个主体与复合主体在信息披露方面也将有差别，
d 企业内部还有各个责任中心也是一种会计主体，其核算与监督与其他主体相比会有很大的不同 （管理会计也要有主体！）
2、关于会计期间：会计期间假设，应将一些特殊的会计期间也给学生做出交待：基本期间（会计年度）、中期（月度、季度、半年度）、清算期等
3、关于货币计量 ：应对物价变动计量模式做出交待，这一点有很多教科书已经做到了，如中国人民大学会计系列教材就对计量模式做了交待。在上述交代的同时，也就指出了高级会计与中级会计之分，这种介绍可以使学生从大框架上把握好其将要学习的各门会计课程所处的地位与作用，对学生明确自己的定位有非常重要的作用。 4、关于持续经营：阐述破产清算的可能。
在初级会计学介绍会计的基本理论体系时，以假设为起点，同时又介绍会计的目标，但从初级到高级都没有对以假设为起点的会计理论与以目标为起点的会计理论做出一点说明，不介绍两种理论体系，也不分析两种理论体系产生的背景以及二者的关系，使学生感到对会计理论体系的认识非常模糊，掌握起来非常困难，这一点应该说是会计学内容体系的失败之处。
当然，初级会计教科书，开始总要涉及到会计的性质、本质问题，因此，也有人认为目前初级会计学介绍的会计基本理论是以本质为起点。
环境的变化是会计理论得到发展，因此，环境起点论也有其道理。
中级财务会计：只是介绍各类企业一般、共同经济业务的核算与监督，但又没有明确其与高级计
的分工，也没有分别介绍独资、合伙、公司制企业所有者权益核算的特点，对上市公司信息披露的要求也没有做出交待，而这些内容理应属于中级财务会计的范畴。
在预算会计中遇到了政府这样特殊的会计主体，也没有交待它对一般会计主体概念的冲击，也没
有说明这应属于高级会计的内容（？？？），而是将其与一般会计主体不加区别的阐述其核算与监督，存在理论认识不清的问题。 2、会计分支体系看：财务会计与管理会计
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财务会计——成本会计——管理会计
把成本会计从财务会计中分离以后，在成本会计的基础上发展起来的管理会计的产生作为会计发展史中的一个重要里程碑。但是，管理会计的理论与方法是什么？其研究对象是什么？没有做出系统的说明！
中国人民大学：管理会计课，将其内容分别在财务管理、成本会计、责任会计、经营决策会计中讲解。原管理会计内容：长期决策部分与财务管理重复就在财务管理中讲；标准成本法与变动成本法、成本分析与成本会计重复就在成本会计中讲；责任会计单独成科，将短期经营决策及日常管理单独设置经营决策会计学。后来与考试冲突就又改过来了。
从注册会计师考试情况看 ：财务成本管理（财务管理、成本会计、管理会计内容）1999年改 形式上看是课程设置问题，实质是一个理论认识问题）
企业内部各责任中心会计主体的会计核算与监督是为企业内部管理服务的，是典型的对内报告会计，根据管理的需要，企业内部责任中心一般划分为成本中心、收入中心、利润中心、投资中心，各中心的权利面越来越广——权力越来越大，责任越来越大。成本核算与管理是企业内部最基本的管理活动，是责任会计的基本组成部分，收入中心是对企业市场营销业务与业绩进行核算与监督的会计主体，利润与投资中心是企业更高层次的会计主体，基本与企业的全面会计核算与监督相重合。可见，责任会计的基本职能也是反映与监督，即反映与监督各责任中心的经济业务，目的是为了保证各责任中心权利与责任的有效实施，责任会计的核算与监督资料属于企业内部资料不对外提供。但目前的会计课程中没有内容如上所述的一门责任会计课，也有责任会计的提法，但内容体系没有把握好，并且一般将其归入高级会计范畴，实际上责任会计应该是管理会计的同义语。
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二、高级会计的界定
高级会计学是以高级会计为研究对象的，要对高级会计学有一个清晰、总括的认识，首先要有一个明确的高级会计概念。那么什么是高级会计呢？它究竟高在哪里？与一般意义的财务会计有何区别？另外，高级会计指的只是高级财务会计，还是融管理会计为一体的广义高级会计？这
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些问题在研究高级会计学时已无法回避。 （一）我国理论界对高级会计的界定
1.我国大部分学者认为高级会计即为高级财务会计
2.有的学者认为高级会计一词难以捉摸、不好解释，因而将其界定为“特种会计”或“特种业务会计”
厦门大学会计系列教材《高级财务会计》前言：
“本书承接《中级财务会计》一书的内容，对一些专门的会计领域，也是比较深奥的会计课题展开论述”。该书简述的内容为公司会计（含股东权益会计、所得税会计、清算与重组会计）、合并财务报表、外币折算、物价变动会计、租赁会计。 上海财经大学会计系列教材 《高级财务会计》前言：
“中级财务会计限于论述财务会计的基本理论、方法和技术,即通用的课题；高级财务会计则是针对上述各种专题，对有关问题加以阐述”
该书阐述的内容为不同组织形式有特色的所有者权益会计、企业合并和合并报表、特殊的财务报告、政府及非盈利组织会计和一些特殊的财务会计专题 （包括寄售与分期收款销售、 租赁、房地产、退休金、所得税、期货交易、外币业务、外币报表换算以及公司的重整、改组与破产清算）。
中南财经大学会计系列教材《企业特种会计》前言：
“企业特种会计是指企业一般会计业务以外的特殊业务会计。本书所论述的企业特种会计问题可分为三类：
（1）特殊的财务报告问题。如控股公司的合并财务报表,分店经营时的汇编财务报表，有海外分支店和子公司时的外币报表折算,以及通货膨胀情形下对财务报表数据上的通货膨胀影响因素的消除和调整，（笔者加：分部报告、中期报告？属于吗？不属于）。财政总预算会计的汇总报表？主管单位的汇总报表？
（2）企业会计中比较特殊而又比较复杂的问题。如分店经营会计,合伙会计,外币交易会计，分期收款，专营权及寄、代销业务会计，租赁会计,所得税会计等。
（3）企业处于非持续经营等特殊情况下的会计问题。如企业破产、解散和清算，以及企业合并的会计处理，
首都经贸大学会计学系列教材《高级财务会计学》导论 ：
“这种研究、应用和修正原有的财务会计理论和方法，以及创建新的会计理论和方法，用以核算和监督在新的社会经济条件下出现的‘特殊经济业务’，向外部与企业有利害关系者提供更
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为真实有用和相关经济信息的会计学科，我们称其为高级财务会计”。
谢诗芬(现为湖南大学教授、博士生导师、湖南大学会计学科学术带头人，湖南省社科研究人才“百人工程”首批专家，中国会计学会、中国审计学会、中国注册会计师协会会员。)主编的《高级财务会计学》（湖南出版社1993年出版）前言：
高级财务会计学是“系统讲授财务会计中的高尖理论与方法 ” 《高级财务会计问题研究》谢诗芬（2000）！
向泽生(中南财经政法大学教授，男，1926年11月生，湖北来凤人。1950、1952年大学、研究生毕业于中原大学。1982年晋升副教授，1987年晋升教授，1992年离休。)主编的《高级会计学》（ 辽宁人民出版社1991年出版 ）前言：
“我们就财务会计中最核心的问题和经济改革出现的新业务、新问题编写了这本《高级会计学》”
台湾辅仁大学会计系高松教授所著《高等会计学》自序：
一般将其解释特种会计，认为高级会计主要是将会计原理运用在非一般会计事项方面，是对会计原理所作若干更深入的讨论与运用 台湾政治大学郑丁旺教授所著《高级会计学》：
由于高级会计阐述的是一般财务会计不能包括的业务，所以其内容有的较难，有的则不难，不能将其全部归为复杂的业务事项 台湾政治大学郑丁旺教授专题报告
“从健全公司治理谈财务会计的改革方向” 财务会计还是管理会计？ 二者之间有着千丝万缕的联系
OECD公司治理工作组始终致力于制定一套普遍适用的公司治理准则，其中涵盖董事会行为准则、投资者行为准则以及股东权利和义务等。我们的主要成果是：先后制定并颁布了两个纲领性文件，即《OECD公司治理原则》（OECDPrinciples for Corporate Governance）和《OECD国有企业公司治理指引》（OECD Guidelineson Corporate Governance of State-Owned Enterprises）。在这两份文件中，我们制定了相当高的公司治理标准，同时在具体实施方式方面也预留一定弹性，方便各国根据本国具体情况灵活应对。
一、经济合作与发展组织（OECD）之公司治理工作组：
公司治理的基本原则 1、确保有效率的公司治理架构
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