C.分类 D.存在或发生
6．一般地，( )仅与存货与仓储循环有关，而与其他循环无关。 A．购置固定资产和维护固定资产 B．加工产品和储存完工产品 C．购买材料和储备材料 D．预付保险费和理赔
7．在审阅制造费用明细账时，应重点查明企业有无将不应列入成本费用的支出计入制造费用，例如( )。
A．季节性停工损失 B．实验检验费
C．修理期间停工损失 D．环境造成污染而发生罚款支出
8．注册会计师在对被审计单位的存货跌价准备进行审计时，下列各项中，对存货跌价准备直接构成影响的有( )。 A．受托代管的材料市价严重下跌 B．当期购入的存货因意外完全毁损 C. 为取得银行贷款，已作抵押的存货 D．委托其他单位代管的存货市价下跌 9．存货监盘程序所得到的是( )。 A．书面证据 B．口头证据 C．环境证据 D．实物证据
10.存货计价审计的样本的选择应着重选择结存金额较大且价格变化比较频繁的项目，同时考虑所选样本的代表性，抽样方法一般采用( )。 A．分层抽样 B．系统抽样 C．随意抽样 D．随机抽样
11．关于存货监盘下列说法不正确的有( )。 A.监盘是观察、询问和实物检查工作的集合程序 B.不存在满意的替代程序来计量和观察期末存货
C．通过监盘，可以证明被审计单位对存货的所在地权以及存货价值的正确性 D．监盘是注册会计师进行审计的一项必不可少的程序
12．注册会计师在对存货进行计价测试时，一般不应考虑的是( )。 A．存货计价方法的选择是否合法且一贯 B. 样本量的选择是否具有代表性 C．存货跌价准备计提的是否正确 D．是否有抵押、担保的存货
13．在实施存货监盘程序时，注册会计师不应当（ )。 A.对被审计单位存货的盘点进行现场监督 B．实际参与被审计单位存货的盘点
C.对被审计单位已经盘点的存货进行检查 D．撰写盘点备忘录，编制审计工作底稿
14．某股份有限公司成立于2006年1月1日，期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价，成本与可变现净值的比较采用单项比较法。该公司2006年12月31日A、B、C三种存货的成本分别为：130万元、221万元、316万元；A、B、C三种存货的可变现净值分别为：128万元、215万元、336万元。该公司当年12月31日存货的账面价值为( )万元。 A．659 B．667 C．679 D. 687
15．A和B注册会计师在对Y公司的内部控制调查记录及相关审计工作底稿时,注意到以下情况，其中存货相关内部控制可能不存在缺陷的是( )。
A．Y公司在审计年度内未对存货实施盘点，但有完整的存货会计记录和仓库记录
B.采用预先编号、采购价格已确定、并按获得批准的购货订单进行购货，且定期清点存货
C.Y公司生产产品所需的零星Z材料由XYZ公司代管，Y公司对Z材料的变动暂不进行 会计记录，另外，Y公司财务部门会计记录和仓库明细账均反映了代XYZ公司保管的E材料
D.Y公司每年12月25日后发出的存货在仓库的明细账上记录．不在财务部门的会计账上反映
17．A注册会计师对W股份有限公司2006年度财务报表进行审计，其中有关被审计单位期末存货跌价准备的计提情况，请做出正确的判断。该公司期末存货采用成本与可变现净值孰低计价：2006年12月31日库存自制半成品的实际成本为20万元，预计进一步加工所需费用为8万元，预计销售费用及税金为4万元。该半成品加工完成后的产品预计销售价格为30万元。假定该存货以前未计提过跌价准备。2006年12月31日该项存货应计提的跌价准备为( )万元。 A．0 B．10 C．8 D．2 三、判断题
1．因为不存在满意的替代程序来观察和计量期末存货，所以注册会计师必须对被审计单位的存货进行监盘。 ( √ )
2．存货项目核算的真实性直接影响其他会计账目，因此，虚增期末存货，也就是虚增期末资产，就会虚增本期收益。 ( √ )
3．存货周转率的变动可能意味着被审计单位的销售额发生大幅度变动。 ( √ )
4．存货的监盘和应收账款的函证均是一般公认审计程序，二者均存在一些令人满意的替代证明方法。 ( × )
5．监盘程序所得到的证据可以保证被审计单位对存货拥有所有权，但不能对存货的价值提供审计证据。 ( × )
7．注册会计师应在企业盘点人员盘点后，根据自己观察的情况，在盘点标签尚未取下之前，进行复盘抽点，抽点样本一般不得低于存货总量的20％。 ( × )
8．对于企业存放或寄销在外地的存货，也应纳入盘点范围，可以由本所注册会计师亲自前往监盘，也可以向寄存寄销单位函证。 ( √ )
9．如果被审计单位未将已入账的在途物资纳入盘点范围，则会虚增本年利润。 ( × ) 10．存货的监盘是重要的审计程序，因此，注册会计师应亲自制定盘点计划。 ( × ) 11．在存货计价审计时，当存在已腐烂变质的存货时，应当将其账面价值全部转入当期损益。 ( √ )
12. H公司有一批比较贵重的特殊材料，具有放射性，为验证其真实性，注册会计师未对该材料称重，而是通过检查其收发记录和保管记录、了解了相关内部控制、察看现场等方式确认该存货。 ( √ )
13．项目经理于2005年3月12日对Y公司的存货进行监盘，监盘中由于恶劣的天气而导致注册会计师无法参与盘点。经测试，Y公司存货的内部控制不健全，A注册会计师根据所选派的3位学生实施存货监盘，结果显示盘点日账实相符，据以得出资产负债表日存货真实存在的审计结论。 ( × )
14.在检查存货盘点结果时，注册会计师可从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物，以测试盘点记录的准确性。 ( √ )
15．以前会计期间已计提存货跌价准备的某项存货，当其可变净值恢复到等于或大于成本时，应将该项存货跌价准备的账面已提数全部冲回。 ( √ ) 四、计算分析题
1．资料：注册会计师审查某企业2002年度的利润表时，抽查12月份的成本资料，发现生产的甲产品已完工 600件，月末在产品300件，原材料在生产开始时一次投入，月末完工产品与在产品之间的费用，按约当产量比例进行分配，在产品完工程度按平均50％计算。甲成品的成本计算资料如下：
项 目 月初在产品 本期费用 完工产品成本 月末在产品 16000 11900 108000 27000 直接材料 5800 48200 43200 10800 直接工资 2350 16400 15000 3750 制造费用 24150 183600 166200 41550 合 计 要求：(1)指出资料中所计算的成本是否正确，重新计算甲产品完工产品总成本和单位成本、月末在产品总成本。列出计算过程。
(2)针对上述情况指出存在的问题以及处理方法。 解答：（1）直接材料 已完工：（16000+119000）×[600/（600+300）]=90000 在产品：（16000+119000）×[300/（600+300）]=45000 直接工资
已完工所占比例：[600/（600+300×50%）]=0.8 在产品所占比例：1-0.8=0.2 已完工：（5800+48200）×0.8=43200 在产品：（5800+48200）×0.2=10800 制造费用 已完工：（2350+16400）×0.8=15000 在产品：（2350+16400）×0.2=3750
完工产品总成本：90000+43200+15000=148200 完工产品单位成本：148200/600=247
月末在产品总成本：45000+10800+3750=59550
（2）企业存在的主要问题是人为调节制造成本，由此导致虚减当年利润，偷漏所得税。注册会计师应提请被审计单位调整成本利润，交纳所得税及滞纳金。
十章 筹资与投资循环审计
一、单项选择题
1．注册会计师在审计应付债券时，如果被审计单位应付债券业务不多，可以直接进行( )。
A．内部控制调查 B．控制测试 C．实质性程序 D.穿行测试
2．注册会计师审查股票发行费用的会计处理时，若股票溢价发行，应查实被审计单位按规定将各种发行费用( )。
A．先从溢价中抵消 B．作为长期待摊费用 C.作为递延资产 D．作为当期管理费用
3．注册会计师关注的下列交易事项中，应归属与筹资与投资循环审计的是( )。 A．期末存货重复入账 B.支付折扣未经授权批准 C.未计提固定资产折旧
D．收到投资前的派发股利冲减投资成本
4．甲注册会计师审计B公司长期借款业务时，为确定“长期借款”账户余额的真实性，可以进行函证。函证的对象是( )。 A．公司的律师 B．金融监管机关
C．银行或其他有关债权人 D．公司的主要股东
5．核实股本账户的期末余额，首先是确定资产负债表日流通在外的股票数量，假定对被审计单位的股票发行记录以及其与代理发行机构签订的相关协议已经进行了必要的审计和检查，为了证实这部分股票的真实性，注册会计师应当( )
A．查阅发行记录 B．查阅股东登记簿 C．向股东发函询证 D．向代理机构函证
6．审计人员在审查长期债券溢价摊销时，不必重点审查的是( )。 A．摊销方法是否正确
B．每期摊销额计算是否正确
C．每期摊销收益是否为“应计利息”与溢价摊销额之差 D．长期债券投资是否采用“权益法”核算
7．当发现记录的债券利息费用大大超过相应的应付债券账户余额与票面利率乘积时，注册会计师应当怀疑( )。
A．应付债券的折价被低估 B．应付债券被高估 C．应付债券被低估 D．应付债券的溢价被高估
8．为判断被审计单位是否高估或低估长期和短期借款的利息支出，注册会计师应选取适当利率匡算利息支出总额，并与( )账户的相关记录相核对。 A．管理费用 B．财务费用 C．销售费用 D．流动负债
9．注册会计师通过计算交易性金融资产、长期股权投资等高风险投资所占的比例，分析交易性金融资产和长期股权投资的安全性，实现的主要审计目标是( )。 A．投资是否真实存在
B．取得的投资入账价值是否正确
C．长期股权投资和交易性金融资产的净值估价是否正确 D．投资业务是否完整
10.在用成本法核算投资收益的情况下，对于长期股权投资收益的审查，注册会计师应获取的审计证据是( )。
A．公开印发的股利手册 B．被投资企业的利润
C．企业在被投资企业的股权比例 D．被投资企业的股本 11．关于筹资与投资循环的审计下列说法不正确的是( )。
A.审计年度内筹资与投资循环的交易数量较少，所以，漏计或不恰当地对每笔业务进行会计处理对会计报表影响不大
B．审计年度内筹资与投资循环每笔交易的金额通常较大
C．漏计或不恰当地对每笔业务进行会计处理将导致重大错误，从而对企业会计报表的公允反映产生较大的影响
D．筹资与投资循环交易必须遵守国家法律、法规和相关契约的规定
12．Y公司委托某证券公司代理发行普通股10 000股，每股面值1元，每股按1.1元的价格出售，按协议，证券公司从发行收入中收取3％的手续费。Y公司将发行手续费计入财务费用。“借：银行存款106 700；借：财务费用3 300；贷；股本110 000”。助理人员的处理意见正确的为( )。 A.不需要调整审计年度的财务报表 B．应调整：
借：管理费用 3 300 贷：财务费用 3 300 C.应调整：
借：长期待摊费用 3 300 贷：财务费用 3 300 D.应调整；
借：股本 10 000 贷：财务费用 3 300 资本公积 6 700
13．下列各项中，能够影响企业当期损益的是( )。
A.采用成本计量模式，期末投资性房地产的可收回金额高于账面价值 B．采用成本计量模式，期末投资性房地产的可收回金额高于账面余额 C．采用公允价值计量模式．期末投资性房地产的公允价值高于账面余额
D．自用的房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，转换日房地产的公允价值大于账面价值
14．注册会计师于2007年3月15日对Y公司分配给投资者的利润进行检查，发现在2007年2月10日，由公司董事会制定并经股东大会批准宣告分配给投资者的利润为8 000万元，注册会计师认为正确的是( )。
A.在报告年度的财务报表附注中单独披露；无须进行会计处理 B．属于日后调整事项，需要进行相应的调整
C.须在年度资产负债表中的所有者权益中单独列示 D．须在年度资产负债表中的负债中单独列示
15．注册会计师认为，被审计单位在取得交易性金融资产时，所支付的相关交易费用应该( )。
A．增加交易性金融资产的成本 B．冲减投资收益 C．增加财务费用 D．增加营业外支出
16．注册会计师关注的下列现象中，应在筹资与筹资循环中审计的是( )。 A.分配给关联方的利润
B．以不正常的低价向顾客开账单 C．支付不正当的货款
D．为虚列的购货业务付款 三、判断题
1．长期借款在资产负债表中列示于长期负债类下，该项目应根据“长期借款”科目的期末余额填列。 ( × )
2．对应付债券进行真实性实质性程序，注册会计师应直接向债权人及债券的承销人或包销人进行函证。( √ )
3．持有至到期投资的入账价值就是购买长期债券实际支付的价款。 ( × ) 4．资产负债表中列示的无形资产价值就是“无形资产”账户的摊余价值。 ( × )
5．向银行或其他债权人函证短期借款，是审查短期借款的一个必要的、不可替代的程序。( × )
6．对于投入资本的实质性测试注意应通过“实收资本\账户进行，一般采用详细审计的方法。 ( √ )
7.对有价证券在资产负债表日后进行盘点，注册会计师应根据盘点结果和资产负债表日至外勤审计工作完成日之间证券增减变动业务，倒推资产负债表日的有价证券金额。 ( × )
8．企业以实物或无形资产折价入股的形式进行长期股权投资时，注册会计师必须获取相关的资产评估报告，以确认投资资产的价值是否正确。 ( × )
9．为了证实投资证券的真实性，无论其是由被审计单位保管，还是由某些专门机构代为保管，在审计实施阶段，注册会计师都应参与对这些证券的盘点。 ( × )
10．如果能够对被审计单位的资产和负债进行充分审计，且能证实两者的期初余额、期末余额和本期发生额，注册会计师可不必对所有者权益进行单独审计。 ( × ) 11．若被审计单位长期股权投资是对其合营企业或联营企业的投资，注册会计师应提请被审计单位采用权益法核算长期股权投资。 ( √ )
12．在对长期债权投资项目进行实质性测试时，注册会计师应查实被审计单位每期投资收益是否等于“应计利息”与溢价摊销之和或折价摊销额之差。 ( × )
13．某被审计单位用法定盈余公积发放股利，若发放后法定盈余公积的余额高于注册