17、实物证据通常能证明（ B ）
A、实物资产的所有权 B、实物资产是否存在 C、实物资产计价的准确性 D、有关会计记录是否正确 18、检查被审单位销售截止时，最可能发现的问题是（ D ）
A、应收账款在会计报表上的列示不正确 B、销售退回的产品未入库 C、超额的销售折扣 D、当年未入账的销售业务
19、在对N公司2004年度会计报表进行审计时，A注册会计师负责货币资金项目的审计。在审计过程中，A注册会计题遇到以下问题，请代为做出正确的专业判断。 1）．N公司某银行账户的银行对账单余额为585000元，在审查N公司编制的该账户银行存款余额调节表时，A注册会计师注意到以下事项：N公司已收、银行尚未入账的某公司销货款100000元；N公司已付、银行尚未入账的预付某公司材料款50000元；银行已收、N公司尚未入账的某公司退回的押金35000元；银行已代扣、N公司尚未入账的水电费25000元。假定不考虑审计重要性水平，A注册会计师审计后确认该账户的银行存款日记账余额应是(A )。
A.625000元 B.635000元 C.575000元 D.595000元 2）．N公司某银行账户的银行对账单余额与银行存款日记账余额不符，A注册会计师应当执行的最有效的审计程序是( D)。 A.重新测试相关的内部控制
B.审查银行对账单中记录的该账户资产负债表日前后的收付情况
C.审查银行存款日记账的中记录的该账户资产负债表日前后的收付情况 D.审查该账户的银行存款余额调节表 3）．针对N公司下列与现金相关的内部控制，A注册会计师应提出改进建议的是(B )。
A.每日及时记录现金收入并定期向顾客寄送对账单
B.担任登记现金日记账及总账职责的人员与担任现金出纳职责的人员分开 C.现金折扣需经过适当审批
D.每日盘点现金并与账面余额核对
二．多选题
1、必须参加现金盘点的人员是（ AB ）
A、出纳 B、会计主管 C、内部审计人员 D、财务经理 2、下列各项中符合现金监盘要求的是（ ABC ） 盘点人员必须有出纳、会计、CPA
盘点前应将已办理现金收付手续的收付凭证登记入现金日记账 不同存放地点的现金应同时进行盘点
盘点时间应安排在现金收付业务进行时，采取突击检查 3、对坏账准备进行实质性程序，一般包括（ BCD ） 核对坏账准备明细账与总账 B、审查坏账准备的计提
C、分析性复核 D、审查长期挂账的应收账款 4、下列哪些固定资产应计提折旧（ ABD ）
A、未使用 B、不需用 C、融资租出 D、经营租出
5、下列哪些固定资产事项，应通过 “固定资产清理”科目核算（ CD ） A、计提减值准备 B、盘亏 C、投资转出 D、抵债
6、根据独立审计准则，独立审计的总目标是对会计报表的（ AB ）发表意见 A、合法性 B、公允性 C、客观性 D、正确性
7、某公司2002年度主营业务收入多计了10000元，该事项与下列（ AC ）有关 A、真实性 B、完整性 C、估价 D、所有权
8、审计范围受到严重限制时，签发的审计报告意见类型可能是（ BC ） A、无保留意见 B、保留意见 C、无法表示意见 D、否定意见
9、为验证被审单位外购固定资产的所有权，应获取的书面证据有（ AD ） A、购货发票 B、固定资产总分类帐 C、固定资产明细帐 D、买卖合同或协议 10、下列各项中，即使错报金额较小，但也应视为重要错报的有（ ABD ） A、现金多次被小金额贪污 B、多个资产帐户小金额虚增 C、无形资产摊销多计了500元
D、少计提应付债券利息5000元，使资产负债率恰好符合不超过60％的贷款合同规定 11、若无法对被审单位会计报表的应收项目实施必要的审计程序，且无替代程序，则可出具的审计报告意见类型，可以是（ BD ）
A、带强调说明段的无保留意见 B、保留意见 C、否定意见 D、无法表示意见
12、下列情况中，采用肯定式函证应收账款较为有效的是（ BCD ） 欠款余额较小的债务人数量很多
有理由相信欠款可能存在争议、差错或问题 同受母公司控制的另一家公司的欠款 个别账户的欠款金额较大
13、注册会计师给客户出具的管理建议书不应提供给（ BCD ）
A、客户的管理部门 B、客户的上级主管部门 C、社会公众 D、税务机关 14、如果发现被审单位将一笔25800元的不应计入本期的销售收入计入了本期，则其违反的认定包括（ BD ）
A、真实性 B、所有权 C、完整性 D、估价
15、F注册会计师负责对A公司2005年度会计报表进行审计。在对货币资金项目审计过程中,F注册会计师遇到以下事项，请代为做出正确的专业判断。 1）．针对A公司以下与货币资金相关的内部控制,F应提出改进建议的有（BDo）。 A. 现金收入必须及时存入银行，不得直接用于公司的支出 B. 在办理费用报销的付款手续后，出纳人员应及时登记现金、银行存款日记账和相关费用明细账 C. 指定负责成本核算的会计人员每月核对一次银行存款账户 D. 期末应当核对银行存款日记账余额和银行对账单余额。对余额核对相符的银行存款账户，无须编制银行存款余额调节表 2）．F注册会计师拟对A公司的货币资金实施实质性测试程序。以下审计程序中，属于实质性测试程序的有（ToBDSage）。 A. 检查银行预留印鉴的保管情况 B. 检查银行存款余额调节表中未达账项在资产负债表日后的进账情况 C. 检查现金交易中是否存在应通过银行办理转账支付的项目 D. 检查外币银行存款年末余额是否按年末汇率折合为记账本位币金额 3） A公司编制的2005年12月末银行存款余额调节表显示存在120 000元的未达账项，其中包括A公司已付而银行未付的材料采购款100 000元。以下审计程序中，可能为该材料采购款未达账项的真实性提供审计证据的有（ToABDpSage）。 A. 检查2006年1月份的银行对账单 B. 检查相关的采购合同、供应商销售发票和付款审批手续 C. 就2005年12月末银行存款余额向银行寄发银行询证函 D. 向相关的原材料供应商寄发询证函
4）. F注册会计师拟对银行存款余额实施函证程序。以下做法中，正确的有（TACe）。 A. 以A公司的名义寄发银行询证函 B. 除余额为零的银行存款账户以外，必须对A公司所有银行存款账户实施函证 C. 由A公司代为填写银行询证函后，交由注册会计师直接发出并回收 D. 如果银行询证函回函结果表明没有差异，则可以认定银行存款余额是正确的
三．判断题
1、审计的总目标是指对被审单位财务收支状况进行审计并发表审计意见。 （ X ） 2、因为报表经审计后才公布，所以注册会计师应对会计报表的合法性公允性负责。（ X ）
3、政府审计与民间审计以及内部审计相比较，其独立性最强。 （ X ） 4、我国审计体系中，政府审计是主导，内部审计是基础，民间审计是必要补充。（ X ） 5、为实现完整性审计目标，审计路线应为从原始凭证至明细帐。 （ V ） 6、若上期不符事项对本期的影响已消除，应在审计报告中适当反映。 （ X ） 7、注册会计师可以利用单位内部审计成果，以节省审计成本。 （ V ） 8、某企业于2002年7月1日增一项固定资产，则2002年应按6个月计提折旧。（ X ） 9、在某种情况下，出于成本效益的考虑，并不一定选取最有力的审计证据。（ V ） 10、审计证据越多越好（ V ）
11、如果审计证据质量不可靠，则可以数量弥补。（ X ）
12、为实现完整性目标，审计路线应为从原始凭证到明细账。 （ V ）
13、为实现真实性目标，审计路线应为从原始凭证到明细账。 （ X ） 14、某企业于2002年6月1日投入使用一条生产线，原价20000元，预计使用5年，
净残值为10%，直线法计提折旧，则2002年应计提的折旧为2100元。 （ X ）
15、某企业于2003年3月31日购入专利技术，该专利技术应从4月份开始摊销（ X ）
16、注册会计师审计应保持独立、客观、公正。 （ V ）
17、购货交易正确截止的关键是实物纳入盘点范围与交易记录的借贷双方必须在同一会计期间入账。 （ V ）
18、一般情况下，应付账款不需函证，其主要原因是CPA能取得购货发票等外部凭证来证实应付账款的金额。 （ X ）
19、一般情况下，应付账款不需函证，其主要原因是不能实现完整性目标。 （ V ） 20、对某年度主营业务收入截止测试时，应以该年度的销售发票为起点，以检查是否高估主营业务收入。 （ X ）
21、带强调说明段的无保留意见审计报告实质是一种保留意见的审计报告。 （ X ） 22、否定意见的审计报告也可以加入强调说明段，形成带强调段的否定意见。（ X ） 23、无法表示意见的审计报告也可以加入强调说明段，形成带强调段的无法表示意见。（ X ）
四．简答与计算题 简述审计总目标
答:审计的总目标是对被审计单位会计报表的合法性和公允性发表意见。
其中：合法性是指会计报表符合国家颁布的企业会计准则和相关会计 计度的规定。 公允性是指会计报表在所有重大方面公允反映了被审计单位财务状况、经营成果以及现金流量。
简述被审计单位会计责任与注册会计师的审计责任
答：建立健全内部控制制度，保护资产的安全完整，保证提交审计的会计资料真实、合法和完整是被审计单位的会计责任。
在审计报告中清楚地表达对会计报表整体的意见，并对出具的审计报告负责，是注册会计师的审计责任。
注册会计师的审计责任不能替代、减轻甚至免除被审计单位的会计责任。 审计报告的作用有哪些？ （答案略）
审计意见类型有哪些？在何情况下应出具无保留意见的审计报告？ （答案略）
5、对应收账款函证时，一般应选择哪些作为函证对象？ （答案略，P165）
6、对Y公司2007年度会计报表进行审计,有关资料如下（金额单位：万元）： 项目 2007年度（未审数） 2006年度（审定数） 一、主营业务收入 减：主营业务成本 主营业务税金及附加 二、主营业务利润 加：其他业务利润 减：营业费用 管理费用 财务费用 三、营业利润 加：投资收益 补贴收入 营业外收入 减：营业外支出 四、利润总额 50，000 40，000 1，000 9，000 8，000 4，000 （5，000） 1，000 17，000 5，000 -- 1，000 2，000 21，000 40，000 33，000 900 6，100 1，000 3，200 2，000 900 1，000 2，000 1，500 2，000 2，500 700 1，800 减：所得税（税率6，000 33%） 五、净利润 15，000 要求:通过分析,指出需重点审计的项目 （提示：选择波动幅度较大的项目）
7、ABC会计师事务所接受委托，审计Y公司2001年度的会计报表。A注册会计师了解和测试了与应收账款相关的内部控制，并将控制风险评估为高水平。A注册会计师取得2001年12月31日的应收账款明细表，并于2002年1月15日采用肯定式函证方式对所有重要客户寄发了询证函。A注册会计师将与函证结果相关的重要异常情况汇总于下表： 异常 函证 询证金额客户 回函日期 回 函 内 容 情况 编号 （元） 因产品质量不符合要求，根据购货合同，（1） 22 甲 500000 2002-1-22 于2001年12月28日将货物退回 购买Y公司300000元货物属实，但款项已（2） 56 乙 300000 2002-1-19 于2001年12月25日用支票支付 采用分期付款方式购货900000元，根据购（3） 64 丙 900000 2002-1-19 货合同，已于2001年12月25日首付300000元 2001年12月10日收到Y公司委托本公司（4） 82 丁 640000 2002-1-18 代销的货物640000元，尚未销售 因地址错误，被—— （5） 134 戊 600000 邮局退回 要求：针对上述各种异常情况，请问A注册会计师应分别相应实施哪些重要审计程序？ 答案：（1）注册会计师应首先检查销售退回的有关文件资料，其次检查退回货物的验收入库．此外检查有关会计处理是否正确。
(2) 注册会计师应检查2001年l2月25日及以后的银行存款对账单和银行存款日记账，确定该货款收妥入账的日期。最终确定资产负债表日该应收账款是否存在。
(3) 注册会计师应首先检查与丁公司的销售合同；其次检查2001年12月25日及以后的银行存款对账单和银行存款日记账，确定收到300000元的时间，若l2月31日以后收到，则确认300000元应收账款的存在；最后，提请被审计单位将多计的600000元的应收账款进行调整．
(4) 注册会计师应审查与丙公司的代销合同和代销清单，确认是否为应收账款。若属于尚未售出，则提请被审计单住调整。
(5)注册会计师应首先查明退函的原因，其次执行替代程序(检查与销售有关的凭证)或执行追查程序(再次函证)，以确认应收账款是否存在
8．对XYZ股份有限公司2006年度报表进行审计时发现下述事项：
（1）公司采用备抵法核算坏账，坏账准备按期末应收账款及其他应收款余额的0 .5％计列。2006年l2月31日未经审计的资产负债表中反映的应收账款项目为5 000万元．其他应收款项目为l 000万元，坏账准备项目为贷方余额10万元。应收账款项目的明细组成如下：
应收账款----A公司 3 000万元 应收账款----B公司 580万元 应收账款----C公司 3 020万元 应收账款----D公司 -l 600万元 合 计 5 000万元
（2）2006年12月28日，XYZ股份有限公司销售了一批商品给琼海公司．售价为l 000万元，相关的增值税为170万元，相应的销售成本为800万元款未收。此笔销售业务在2007年1月10日退货.
要求：①针对述事项，应如何提出审计调整建议？
②若同时存在上述两个事项，XYZ公司拒绝接受审计建议，应发表何种意见的审计报告？
③若同时存在上述两个事项，XYZ公司接受审计建议，应发表何种意见的审计报告？ 【参考答案】： 问题① 事项（1）：“应收账款——D公司”贷方余额1 600万元，注册会计师应建议XYZ股份有限公司作会计报表重分类调整：
借：应收账款——D公司 l 600万元 贷：预收账款——D公司 l 600万元
同时，建议XYZ股份有限公司按调整后期末应收账款及其他应收款余额补提坏账准备28万元[(5 000 + 1 600 + 1 000)×0.5％ - 10 ]： 借：资产减值损失 28万元
贷：坏账准备 28万元
事项(2)：XYZ股份有限公司2006年12月28日销售的商品应在当月入账，而不能跨期。注册会计师应建议公司作如下调整： 借：应收账款——琼海公司 -l l70万元 贷：主营业务收入 -l 000万元
应交税金——应交增值税(销项税额) -170万元 借：主营业务成本 - 800万元 贷：库存商品 - 800万元