(5) 本月特制B类高档化妆品160套，其中，将60套B类高档化妆品用于奖励给企业年度优秀员工，25套用于市场推广。B类高档化妆品目前无同类产品售价，已知B类高档化妆品每套的成本为0.8万元。本月销售舞台、戏剧演员化妆用的上妆油、卸装油，取得含税收入17.55万元。 （6）月末盘点时发现，外购的原材料由于管理不善丢失，成本5.279万元，其中包括运费成本0.279万元。
（本月取得的相关发票均在本月申请并通过认证，进口关税为20％；化妆品成本利润率为5%；化妆品消费税税率为30%）
要求：根据上述资料，按下列序号计算有关纳税事项，每问需计算出合计数： <1> 、进口化妆品进口环节应缴纳的税金合计为（ ）万元。
A、19.94 B、24.58 C、30.68 D、28.67 <2> 、化妆品生产企业本月准予抵扣的进项税为（ ）万元。
A、32.51 B、33.66 C、34.22 D、36.46 <3> 、化妆品生产企业本月应向税务机关缴纳的增值税为（ ）万元。
A、17.34 B、9.95 C、11.41 D、12.28 <4> 、化妆品生产企业本月应向税务机关缴纳的消费税为（ ）万元。
A、68.26 B、57.57 C、62.26 D、73.26 四、综合题
1、某运输企业位于市区，实行“营改增”后，申请认定为增值税一般纳税人。2016年6月发生如下业务：
（1）为某企业运输一批原材料，取得不含税货运收入80万元、装卸收入5万元、仓储保管费3万元，上述收入均开具了增值税专用发票，且各项收入予以分别核算。
（2）与甲运输企业（增值税一般纳税人）共同承接一项联运业务，收取全程货运收入135万元（不含税），并全额开具了增值税专用发票；将部分货运业务交给甲运输企业，支付给甲运输企业不含税运费45万元，并取得了甲运输企业开具的增值税专用发票。 （3）将部分自有车辆对外出租，取得含税租金收入24.57万元。
（4）将两艘运输用船对外出租，一艘签订程租合同，收取租金10万元，开具了增值税专用发票；另外一艘签订光租合同，收取不含税租金8万元，因承租方没有按照规定时间归还光租船只，收取违约金1万元。
（5）将一幢自建的员工宿舍楼对外出售，取得含税收入1600万元，该宿舍楼于2013年建成并投入使用，初始建造成本为700万元，已计提折旧280万元。
（6）出售外购的办公楼一幢，取得含税收入2300万元，该办公楼系2009年购买，购买时支付含税价款1700万元。
（7）本月自某汽车销售公司购进2辆运输用车辆，取得的增值税专用发票上注明不含税价款90万元，另支付车辆装饰费5265元、保险费7020元，均由汽车销售公司开具相关票据；本月购进汽油等取得增值税专用发票注明的增值税税额合计1.8万元。 已知：出售员工宿舍楼和办公楼均采用简易计税方法计税。 根据上述资料，回答下列问题：
<1> 、该企业销售不动产业务应缴纳的增值税为（ ）万元。
A、28.57 B、61.90 C、76.19 D、104.76 <2> 、该企业10月份准予抵扣的进项税为（ ）万元。
A、17.1 B、22.05 C、15.3 D、20.25 <3> 、该企业10月份应纳的增值税为（ ）万元。
A、85.71 B、104.76 C、113.02 D、135.07
11
<4> 、该企业10月份应缴纳城市维护建设税和教育费附加（ ）万元。
A、11.95 B、8.3 C、11.86 D、11.30 <5> 、该企业10月份应缴纳车辆购置税（ ）万元。
A、9.00 B、9.11 C、9.12 D、9.21 <6> 、关于上述业务的税务处理，下列表述正确的有（ ）。
A、运输企业实行营改增后将自有车辆对外出租，应按照17%的税率缴纳增值税 B、运输企业的程租业务，应按“交通运输服务”11%的税率缴纳增值税
C、运输企业提供货物运输、装卸、仓储保管服务，分别核算的，应分别适用不同的税率计算缴纳增值税
D、该运输企业与甲运输企业共同承接联运业务，向甲运输企业支付的运费不得计算抵扣进项税 2、某卷烟厂（一般纳税人）生产销售A级卷烟和烟丝，同时经营进口卷烟。2015年10月发生如下经济业务：
（1）10月3日，自其他企业购进已税烟丝不含税买价180万元，自某烟丝加工厂购进烟丝不含税买价150万元，上述烟丝均取得增值税专用发票，烟丝已10月10日入库；
（2）10月4日，发往B烟丝加工厂烟叶一批，委托B烟丝加工厂加工烟丝，发生烟叶成本35万元，支付不含税加工费15万元取得税控专用发票，该烟丝加工厂没有同类烟丝销售价格；
（3）10月8日，从国外进口卷烟1000标准箱（每条200支），支付买价1650万元，支付到达我国海关前的运输费用15万元、保险费用12万元；（进口卷烟关税税率为20%）
（4）10月20日，委托B烟丝加工厂加工的烟丝收回，出售40%取得不含税收入25万元，生产卷烟领用60%；
（5）10月25日，经专卖局批准，销售A级卷烟给各商场1200箱，取得不含税销售收入3600万元，由于货款收回及时给了各商场3%的折扣；销售A级卷烟给各卷烟专卖店800箱，取得不含税销售收入2400万元，支付销货运输费用120万元并取得经税务机关认定的运输公司开具的增值税专用发票；
（6）10月26日，没收逾期未收回的A级卷烟包装物押金12.34万元；
（7）10月27日，取得专卖店购买卷烟延期付款的补贴收入21.06万元，已向对方开具了普通发票； （8）10月30日销售A级残次品卷烟25箱，每箱收入按不含税价301000元销售。
（10月1日，期初结存外购烟丝买价200万元，10月31日，结存外购烟丝买价35万元；假定本月期初增值税留抵税额为195万元，本期进项税票据均通过认证） 要求：请根据上述资料，按照下列顺序回答问题(每问均为合计数)： <1> 、本期可抵扣已纳消费税为（ ）万元。
A、148.45 B、148.5 C、148.7 D、161.36 <2> 、本期进口卷烟应纳关税（ ）万元。
A、335.40 B、330 C、332.4 D、336 <3> 、本期向税务机关缴纳消费税合计（ ）万元。
A、2645.77 B、2654.01 C、3666.41 D、2667.20 <4> 、本期进口环节缴纳的税金合计（ ）万元。
A、1845.90 B、3714.04 C、2632.83 D、2632.98 <5> 、本期应缴纳增值税合计为（ ）万元。
A、106.87 B、233.86 C、231.80 D、134.25 <6> 、以下关于本题业务中的表述，正确的有（ ）。 A、A级残次品卷烟的计税率按次品从低36%
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B、销售卷烟给商场的折扣属于现金折扣，不得冲减计税销售额 C、没收逾期未收回的A级卷烟包装物押金计算消费税，不计算增值税 D、进口卷烟的消费税税率一律从高适用税率
E、进口卷烟组成计税价格中要计入定额消费税
答案部分
一、单项选择题 1、
【正确答案】 C
【答案解析】 资源税中的“其他非金属矿原矿”税目属于大概括税目形式。 2、
【正确答案】 D
【答案解析】 选项A，税务规章解释与税务规章具有同等效力；选项B，审议通过的税务规章报局长签署后予以公布；选项C，税务规章与地方性法规对同—事项的规定不—致不能确定如何适用时，由国务院提出意见，只有认为应该适用税务规章的，才必须提请全国人大常委会裁决；选项D，人民法院在行政诉讼中对税务规章可以参照适用，对不适当的税务规章不能宣布无效或予以撤销，但有权不适用。 3、
【正确答案】 B
【答案解析】 立法解释是税收立法机关对所设立税法的正式解释，具有与税法同等的效力。 4、
【正确答案】 D 【答案解析】 税收法律的效力高于税收行政法规的效力，税收行政法规的效力高于行政规章的效力。 5、
【正确答案】 D
【答案解析】 “一条鞭法”的出现均平了税负，简化了税制，由历代对人征税转为对物征税。 6、
【正确答案】 C
【答案解析】 现代服务包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务、商务辅助服务和其他现代服务。建筑服务不属于现代服务。 7、
【正确答案】 B
【答案解析】 适用一般计税方法的试点纳税人，2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产或者2016年5月1日后取得的不动产在建工程，其进项税额应自取得之日起分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%。 8、
【正确答案】 A
【答案解析】 其他个人出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。应纳税款＝含税销售额÷（1＋5%）×1.5%＝200000÷（1＋5%）×1.5%＝2857.1（元） 9、
【正确答案】 B 【答案解析】 房地产开发企业中的一般纳税人销售自行开发的房地产项目，适用一般计税方法计税，按照取得的全部价款和价外费用，扣除当期销售房地产项目对应的土地价款后的余额计算销售额。 当期允许扣除的土地价款＝（当期销售房地产项目建筑面积÷房地产项目可供销售建筑面积）×支付的土地价款＝（800÷2000）×200＝80（万元）
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计税销售额＝（全部价款和价外费用－当期允许扣除的土地价款）÷（1＋11%）＝（500＋80-80）÷（1＋11%）＝450.45（万元） 10、
【正确答案】 B
【答案解析】 允许抵扣的进项税＝（10000－1000－300×3）×25×17％＋17000＝51425（元） 11、
【正确答案】 D
【答案解析】 退税代理机构应定期向省级（即省、自治区、直辖市、计划单列市）税务部门申请办理增值税退税结算。 12、
【正确答案】 B
【答案解析】 销售折扣发生在销售之后，是融资性质的理财费用，其折扣额不得从销售额中扣减，其他项目可以从销售额中扣减。 13、
【正确答案】 C
【答案解析】 选项A、B属于外购货物用于集体福利、个人消费，不得抵扣进项税；选项D属于特殊销售行为，不是视同销售行为。 14、
【正确答案】 D
【答案解析】 根据营改增的相关规定，小规模纳税人提供应税服务，采用简易办法征税，销售额中含有增值税款的，应换算为不含税销售额，计算应纳税额，购进货物支付的增值税款不允许抵扣。应纳增值税税额＝（3.09＋1.03）÷（1＋3%）×3% ＝0.12（万元） 15、
【正确答案】 C
【答案解析】 啤酒包装物押金在逾期时才缴纳增值税。
应纳增值税税额=800×17%+58.5÷（1+17%）×17%=144.50（万元）
16、
【正确答案】 C
【答案解析】 独立核算的供电企业所属的区县级供电企业，凡能够核算销售额的，依核定的预征率计算供电环节的增值税，不得抵扣进项税额。 17、
【正确答案】 C
【答案解析】 从报关地到企业的运费不在进口环节缴纳增值税。
进口环节应缴纳的增值税＝150000×（1＋50%）×17%＝38250（元）
18、
【正确答案】 C
【答案解析】 选项A、B、D适用13％的低税率。 19、
【正确答案】 B
【答案解析】 用于正常损失货物的进项税是可以抵扣的。 20、
【正确答案】 A
【答案解析】 当期允许抵扣的农产品增值税进项税额＝当期销售农产品数量/（1－损耗率）×农产品平价购买单价×13%/（1+13%）＝60/（1－5%）×5×13%/（1+13%）＝36.33（万元） 21、
【正确答案】 A
14
【答案解析】 选项B，小规模纳税人提供应税服务按3%的征收率纳税，一般纳税人提供交通运输业服务，适用税率为11%；选项C，境内单位和个人提供的国际运输服务、向境外单位提供的研发服务和设计服务适用增值税零税率；选项D，营业税改征增值税，由国家税务局负责征收。 22、
【正确答案】 C
【答案解析】 选项A，实行纳税辅导期管理的小型商贸批发企业，领购专用发票的最高开票限额不得超过10万元；选项B，新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业实行纳税辅导期管理的期限为3个月，其他一般纳税人实行纳税辅导期管理的期限为6个月；选项D，纳税辅导期结束后，纳税人因增购专用发票发生的预缴增值税有余额的，主管税务机关应在纳税辅导期结束后的第一个月内，一次性退还纳税人。 23、
【正确答案】 C
【答案解析】 应纳增值税＝550×17%－[223.75－1230×（17%－13%）]＝－81.05 （万元），
免抵退税额＝1230×13%＝159.9（万元），应退税额＝81.05（万元）
24、
【正确答案】 B
【答案解析】 “木制一次性筷子”的征收范围包括各种规格的木制一次性筷子。未经打磨、倒角的木制一次性筷子属于本税目征税范围。应纳消费税＝（1500×290＋500×250）×5%＝28000（元） 25、
【正确答案】 C
【答案解析】 选项C，当期投入生产的原材料可抵扣的已纳消费税大于当期应纳消费税的不足抵扣部分，可结转下一期申报抵扣。 26、
【正确答案】 A
【答案解析】 护肤护发品、竹制筷子、电动汽车均不在消费税的征收范围内。 27、
【正确答案】 D
【答案解析】 用于连续生产卷烟的烟丝，属于应税消费品用于连续生产应税消费品，移送环节不缴纳消费税。 28、
【正确答案】 C 【答案解析】 对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品收取的包装物押金，均应并入当期销售额征税，其他货物押金，单独记账且未逾期者，不计算缴纳增值税、消费税。 29、
【正确答案】 C
【答案解析】 该酒厂应缴纳的消费税
＝[50000×0.8×（1+10%）+2000×0.8×0.5]÷（1－20%）×20%+2000×0.8×0.5＝12000（元） 30、
【正确答案】 B
【答案解析】 纳税企业在县城的，城市维护建设税的税率为5%。 31、
【正确答案】 B
【答案解析】 由受托方代收、代扣“二税”的单位和个人，按纳税人缴纳“二税”所在地的规定税率就地缴纳城市维护建设税。所以本题应该在烟丝加工厂所在地缴纳城市维护建设税，按照加工厂所在地区（县城）的税率缴纳城建税。
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