2、由于*有限公司上年已申报退税材料中，有10万美元的出口货物，退税率为11%。且未能在规定时间补齐相关材料，税务部门根据国税发【2006】第102号文件要求，对这部分出口销售进行征税：
10×7.55(汇率)=75.5万元
75.5÷(1+17%)×17%=10.97万元
借：以前年度检查调整 10.97万元
贷：应交税金-增值税检查调整 10.97万元
同时红字冲减已按征退税率之差转出进项部分：
75.5×(17%-11%)= 4.53万元
借：以前年度检查调整 4.53万元
贷：应交税金-应交增值税(进项税额转出)4.53万元
笑语公司当月有留抵3万元，经批准可以冲减，余款开票入库：
10.97-4.53=6.44万元
6.44-3=3.44万元
借：应交税金——增值税检查调整 6.44万元
贷：应交税金——应交增值税(进项税额转出) 3万元
贷：银行存款 3.44万元
例四、 来料加工 出口(包括进料加工免税深结转)货物账务处理
*有限公司从事 来料加工 业务，2006年8月份从*国税局 进出口 处取得《 来料加工 贸易免税证明》，当月进口保税原材料8万美元，购进国内辅料11.7万元(含税价)。当月来料加工手册项下出口5万美元，其中加工费1万美元。国内销售同类货物6万元(含税价)：
材料购进：
11.7÷(1+17%)×17%=1.7万元
借：原材料-辅料 10万元
借：应交税金——应交增值税(进项税额)1.7万元
贷：应付账款 11.7万元
国外报税材料进口不作账务处理，设台帐管理。
内销：
6÷(1+17%)=5.13万元
借：应收账款 6万元
贷：销售收入-内销收入 5.13万元
贷：应交税金——应交增值税(销项税额)0.87万元
出口销售：
1×7.55(汇率)=7.55万元
借：应收外汇账款 7.55万元
贷：销售收入-出口销售收入 7.55万元
计算来料加工进项转出：
5×7.55(汇率)÷(1+17%)=32.26万元
1.17×32.26÷(5.13+32.26)=1.01万元
借：销售成本-出口销售成本 1.01万元
贷：应交税金-应交增值税(进项税金转出)1.01万元
二、 外贸 企业账务处理
例一： 外贸 企业一般贸易账务处理
* 国际贸易 公司收购纺织品出口，具体业务如下：
1、购进布一批，价税合计60万元，取得增值税专用发票。
60÷(1+17%)=51.28万元
60-51.28=8.72
借：库存商品 51.28万元
借：应交税金-应交增值税(进项税金)8.72万元
贷：应付账款 60万元
2、转出征退税率之差部分。
51.28×(17%-11%)=3.08万元
借：销售成本 3.08万元
贷：应交税金-应交增值税(进项税金转出)3.08万元
3、出口离岸价8万美元，并申报退税
51.28×11%=5.64万元
8×7.55(汇率)=60.4万元
借：应收出口退税 5.64万元
贷：应交税金-应交增值税(出口退税)5.64万元
借：应收外汇账款 60.4万元
贷：出口销售收入 60.4万元
例二： 外贸 企业作价方式进料加工账务处理
1、* 国际贸易 公司从印度购进香料8万美元：
8×7.55(汇率)=60.4万元
借：商品采购-进口材料 60.4万元
贷：应付外汇账款 60.4万元
2、材料入库
借：材料物资 60.4万元
贷：商品采购-进口材料 60.4万元
3、作价70万元(不含税)销售给淮安成城化工厂，开具增值税专用发票，并到税务部门开具《进料加工贸易免税证明》。
借：应收账款 81.9万元
贷：商品销售收入 70万元
贷：应交税金-应交增值税(销项税金)11.9万元
4、结转销售成本
借：商品销售成本 60.4
贷：商品采购-进口材料 60.4万元
5、%公司以80万元(不含税价)收回委托加工物资，并收到专用发票：
借：库存商品 80万元
借：应交税金-应交增值税(进项税金)13.6万元
贷：应付账款 93.6万元
6、%公司出口销售10万美元
10×7.55(汇率)=75.5万元
借：应收外汇账款 75.5万元
贷：出口销售收入 75.5万元
7、结转应收出口退税
13.6-11.9=1.7万元
借：应收出口退税 6万元
贷：应交税金-应交增值税(进项税金转出)6万元
借：应收出口退税 11万元
贷：应交税金-应交增值税(出口退税)11万元
例三：外贸委托加工方式下进料加工账务处理
1、*有限公司进口电机一批10万美元
10×7.55(汇率)=75.5万元
借：商品采购-进口材料 75.5万元
贷：应付外汇账款 75.5万元
2、材料入库
借：材料物资 75.5万元
贷：商品采购-进口材料 75.5万元
3、委托%制造有限公司加工成机床
借：委托加工材料 75.5万元
贷：材料物资 75.5万元
4、加工机床收回，同时收到*加工费发票15万元(不含税价)
借：委托加工材料 15万元
借：应交税金-应交增值税(进项税金转出)2.55万元
贷：应付账款 17.55万元
5、商品入库
借：库存商品 90.5万元
贷：委托加工材料 90.5万元
6、出口并持加工费发票等 单证 申报退税(退税率17%)
借：应收出口退税 2.55万元
贷：应交税金-应交增值税(出口退税)2.55万元