D. 由总机构设立的，且经营收入、职工工资和资产总额与管理职能部门分开核算的具有独立生产经营职能部门 30.【答案】D
【解析】A、B、C三种分支机构都不需要就地预缴企业所得税。
31.总机构缴入中央国库分配税款的预缴额，是总机构根根据上年汇算清缴额的1/12或1/4，将企业全部应纳所得税额的（ ）部分，在每月或者季度终了后15日内，自行向所在地主管税务机关申报预缴。 A.15% B.25% C.30% D.35% 31.【答案】B
【解析】总机构缴入中央国库分配税款的预缴额，是总机构根根据上年汇算清缴额的1/12或1/4，将企业全部应纳所得税额的25%部分，在每月或者季度终了后15日内，自行向所在地主管税务机关申报预缴。
32．某外商投资企业，原适用税率为15%，2009年正处于两免三减半优惠期间的第三年，2009年计算企业所得税时实际税率为( )。 A．12.5％ B．10％ C．15％ D．9％ 32．【答案】B
【解析】09年适用的过渡优惠税率为20%，又由于其当年享受减半征税，所以实际执行税率为10%。
33．A企业收购B企业对C企业100%的股权，经评估确认该项股权公允价值为150万元，B企业取得该项股权时投资额为100万元。A企业支付的对价为定向增发市价为140万元的股票和支付银行存款10万元。假定符合特殊处理的其他条件，则B企业应确认股权转让所得（ ）万元。
A．0 B．3.33 C．10 D．50 33．【答案】C
【解析】由于股权支付140/全部交易额150＞85%，所以仅确认非股权支付对应的股权转让所得：[（150-100）÷150]×10=3.33万元
34．A企业收购B企业对C企业100%的股权，经评估确认该项股权公允价值为150万元，计税基础为100万元。A企业支付的对价为定向增发市价为150万元的股票。
假定符合特殊处理的其他条件，，则A企业应确认对C企业股权的计税基础为（ ）万元。
A．100 B．120 C．130 D．150 34．【答案】A
【解析】由于A企业支付的对价均为股权支付，所以符合特殊处理的条件，由于B企业未确定股权转让所得，所以A企业应按该项股权的原计税基础确定其计税基础。
35．A企业吸收合并B企业，B企业资产、负债的账面价值分别为1000万元、800万元，公允价值为1200万元、800万元，A企业向B企业的股东C定向增发市价为380万元的股票和支付银行存款20万元，假定符合特殊处理的其他条件，C企业对B企业的原始投资成本（计税基础）为300万元，则C企业应确认对A企业投资的计税基础为（ ）万元。
A．380 B．280 C．305 D．285 35．【答案】D
【解析】由于股权支付380/全部交易额400＞85%，所以C企业仅确认非股权支付对应的股权转让所得：[（400-300）÷400]×20=5万元；C企业应确认对A企业投资的计税基础为：300+5-20=285万元
36．A企业吸收合并B企业，B企业资产、负债的账面价值分别为1000万元、800万元，公允价值为1200万元、800万元，A企业向B企业股东C定向增发市价为380万元的股票并支付银行存款20万元，假定符合特殊处理的其他条件，合并业务发生当年年末最长期限的国债利率为4%，B企业被合并前发生的未超过弥补期限的亏损额为80万元，则合并后A企业可以弥补B企业亏损的限额为（ ）万元。
A．16 B．8 C．40 D．80 36．【答案】A
【解析】由于股权支付380/全部交易额400＞85%，所以符合特殊处理的条件，被合并企业符合规定条件的亏损额可以结转到合并企业A企业弥补，弥补限额为：（1200-800）×4%，=16万元。
37．开发项目位于地级市城区及郊区的，计税毛利率为（ ）。 A．15% B．10% C．5% D．3%
37．【答案】B
38．对符合规定的安置残疾人就业单位享受企业所得税税收优惠规定说法正确的有（ ）。
A．单位支付给残疾人的实际工资可在企业所得税前据实扣除 B．可按支付给残疾人实际工资的100%加计扣除，但亏损单位不适用
C．单位实际支付给残疾人的工资加计扣除部分，如大于本年度应纳税所得额的，可准予扣除其不超过应纳税所得额的部分，超过部分本年度和以后年度均不得扣除
D．依法与安置的每位残疾人签订3年以上劳动合同或协议 38．【答案】A
【解析】支付给残疾人实际工资的100%加计扣除，适用营利单位和亏损单位，且可以因此增加可以向以后年度结转税前弥补的亏损，但最长不得超过5年。选项D应为1年。
39．某增值税一般纳税人企业2009年3月份购进机器设备一台并于当月投入使用，取得增值税专用发票，注明价款30万元、增值税5.1万元，企业自己负担的保险费和安装调试费4.9万元，该台设备企业全年计提的折旧费7.6万元已列入产品销售成本中。按照税法规定，该设备应采用直线折旧法，期限为10年，残值率为5%。新购机器设备的折旧费用应调增应纳税所得额（ ）万元。 A.3.8 B. 4.754 C.5.11 D.7.6 39．【答案】C
【解析】新购机器设备按税法规定应计提折旧 ＝（30＋4.9）×（1－5%）÷10÷12×9 ＝2.49（万元），
企业计提7.6万元，应调增＝7.6－2.49＝5.11（万元）
40．某企业2009年度实现利润总额40万元。经某注册税务师审核，在“财务费用”账户中扣除了两次利息费用：一次向银行借入流动资金400万元，借款期限6个月，支付利息费用9万元；另一次经批准向职工借入流动资金100万元，借款期限9个月，支付利息费用4.5万元。在“营业外支出”账户中扣除了直接向贫困地区的捐款10万元。该企业2009年度应调增应纳税所得额( )万元。
A.0 B.10 C.11.125 D.14.5 40．【答案】C
【解析】依题意：年利率为9*2/400=4.5%，向职工借入资金发生利息支出应纳税调增：4.5-[（100*4.5%）/12]*9=1.125万元；直接向贫困地区的捐赠调增应纳税所得额10万元，合计应调增应纳税所得额：1.125+10=11.125万元
二、多项选择题（每小题2分，共60分。每题的备选答案中，有两个或两个以上符合题意。错选、多选、少选均不得分）： 1．企业可享受减半征收的所得有（ ）。 A．从事海水养殖的所得 B．从事林产品采集的所得 C．从事其它饮料作物种植的所得
D．从事农产品加工等农业服务项目的所得 1．【答案】AC
【解析】企业从事农、林、牧、渔业项目的所得，包括免征和减征两部分，其中，企业从事花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植和海水养殖、内陆养殖项目的所得，减半征收企业所得税。
2．可享受“三免三减半”优惠的所得有（ ）。 A．从事环境保护项目的所得 B．从事节能节水项目的所得
C．从事国家重点扶持的创投企业投资经营的所得
D．从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得 2．【答案】ABD
【解析】环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税；企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。
3．允许结转以后年度于企业所得税前扣除的费用有（ ）。 A．业务招待费
B．职工教育经费 C．广告费 D．业务宣传费 3．【答案】BCD
【解析】现行税法规定，职工教育费、广告费和业务宣传费可结转至以后年度抵扣。
4．在中国境内未设立机构、场所的非居民企业从中国境内取得的所得，按全额计税的有（ ）。
A．股息 B．租金
C．特许权使用费 D．财产转让所得 4．【答案】ABC
【解析】非居民企业从中国境内取得的特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额，同样的，非居民企业从中国境内取得的股息、红利等权益性投资收益和利息、租金所得，也以收入全额为应纳税所得额；转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额作为应纳税所得额。
5．下列关于纳税人的表述符合企业所得税法规定的是（ ）。
A．依照外国法律成立，但实际管理机构在中国境内的企业，也是居民纳税人 B．非居民纳税人包括在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的外国企业
C．居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税
D．股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定 5．【答案】ABCD
【解析】居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业；非居民企业是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业 6．可以作为非居民企业在中国境内机构的有（ ）。 A．提供劳务的场所 B．开采自然资源的场所
C．从事建筑、安装、装配、修理、勘探等工程作业的场所