2、营运能力比率。企业利用已存的各项资产获得除了主营业务收入以外的利润,从而来揭示公司资金运营和周转的状况。
3、获利能力比率。获利能力比率反映了一个公司获取利润的具体能力。它的指标主要包括总资产报酬、股东权益报酬、销售利润、成本费用率等等。
这些财务指标不是单独存在的,用这些比率的时候,一定要结合各项指标综合分析。例如评价单位短期偿债能力的时候我们还要充分的考虑存货周转和应收帐款周转率,这样的话会使分析的结果更加值得信赖。还应该认识到会计信息，例如可比可靠相关性等等都可能会影响比率分析准确性。
（2）比较分析法
发现公司财务方面存在的问题存在的差异,它也是最基本的分析法。我们通过比较分析,就能发现其中差异,就能准确判断公司财务。比较分析法能够确定公司生产经营活动的收益性、资金投向的安全性。
（3）因素分析法
它按照其驱动因素和财务指标关系,把将要分析的指标分解为各个可以单独计量的因素,依次运用各种因素的比较值代替基准值
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第二章 金杯汽车股份有限公司财务报表分析
2.1金杯汽车公司简介
金杯汽车股份有限公司（简称金杯汽车），股票代码600609，在1992年成功上了市。金杯汽车的注册资金大约是44,416万美元，从2000年开始的时候开始了不断地获利。该公司生产行业项目行为汽车生产以及销售。金杯汽车的主要业务范围是销售轻型货车、以及开发和制造零配件等等。从2000年开始获利以后，金杯汽车的生产经营、盈利情况逐渐开始稳健增长。金杯汽车积攒了十几年的整车技术经验，积极创造中国卡车发展潮流，进行各个方面的创造。金杯汽车投资了巨大的资本，对企业设备实施了很大范围的改良与制造，现代化客车生产基地因此建成，此生产基地在我国属于一流的基地。但是自从21世纪年开始，它的发展步调却缓慢了下来，出现了连续几年的亏损状态。为了扭转这样亏损的局面，金杯汽车想了很多办法使它避免退市。
2.2金杯汽车财务报表分析
报表分析即向上市企业财务数据着手加工处理以及比较，从而了解到企业财务状况。我们对资产负债表进行严密的分析，就能对公司的具体财务状况进行一定程度的掌握，也能了解公司的具体偿债能力，资本的合理与否，资产结构的合理与否，流动资金充足与否。对损益表的具体分析，可以得知企业盈利怎么样以及经营效率如何，影响着公司在行业竞争地位。现金流量表，企业获的现金等价物的能力能够得到判断，来预测公司未来现金流量。
2.2.1金杯汽车资产负债表分析
此节具体分析了金杯汽车12年-14年的资产负债表科目。从主要项目和资产结构两个方面进行了分析。
金杯汽车2012-2014年度资产负债表，编制如下：
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表2-1金杯汽车2012-2014资产负债表主要项目
项目/年度 货币资金 应收账款 存货 流动资产合计 长期股权投资 固定资产 无形资产 资产总计 应付账款 预收账款 流动负债合计 非流动负债合计 负债合计 实收资本 资本公积金 盈余公积金 股东权益合计 2014.12.31 5,253,287,227.06 877,701,472.14 886,100,397.79 7,567,574,403.27 122,532,757.87 769,462,400.91 243,353,030.86 9,290,067,590.37 1,345,644,181.99 78,840,758.95 8,243,407,029.63 385,815,433.64 8,629,222,463.27 1,092,667,132.00 1,100,210,219.81 413,706,454.56 660,845,127.10 2013.12.31 3,795,428,702.76 906,533,354.43 790,116,403.79 5,944,058,847.19 178,488,007.19 827,132,920.68 258,136,806.92 7,560,418,647.54 1,243,696,049.27 35,390,072.98 6,624,542,881.72 192,269,450.32 6,816,812,332.04 1,092,667,132.00 1,117,449,760.15 413,706,454.56 743,606,315.50 2012.12.31 3,367,736,863.70 955,280,579.04 764,400,362.37 5,758,830,095.04 126,613,327.33 815,519,734.43 272,760,942.70 7,261,020,503.18 1,131,150,206.56 51,607,840.35 6,337,607,690.27 295,458,004.06 6,633,065,694.33 1,092,667,132.00 1,100,210,219.81 413,706,454.56 627,954,808.85 根据表2-1可知：
（1）企业的货币资金比重不断上升，由12年的3,367,736,863.70上升至14年的5,253,287,227.06。表明金杯汽车的流动性有所增强，公司的抗风险性增高，企业的应变能力提高。
（2）企业债权呈下降趋势，应收帐款由12年的955,280,579.04下降到去年的877,701,472.14，属于较好的现象。
（3）存货由12年的764,400,362.37升为上年的886,100,397.79，说明金杯汽车13年产销规模扩大、存货价格上涨影响、增加新项目备货导致库存增加导致存货增加。
下表是根据金杯汽车12年到14年的资产负债表编制的资产结构分析变动表：
表2-2 金杯汽车2012-2014资产结构分析变动表
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项目/年度 流动资产 固定资产 无形资产 资产总额 2014年 资金 比重 2013年 资金 比重 2012年 资金 比重 79.31% 11.23% 3.76% 100 7,567,574,403.27 81.46% 769,462,400.91 243,353,030.86 9,290,067,590.37 8.28% 2.62% 100 5,944,058,847.19 78.62% 5,758,830,095.04 827,132,920.68 10.94% 258,136,806.92 7,560,418,647.54 3.41% 815,519,734.43 272,760,942.70 100 7,261,020,503.18 从表2-2可以看出，金杯汽车的流动资产比重三年之间均为70%以上，14年比重达到最高，为81.46%，大大高于非固定资产比重。说明企业以流动资产为主。流动资产比重较高，会使金杯的资金使用率受到影响，影响该公司筹集资金的能力。从另一方面来说，说明了金杯汽车的变现能力增强，对经济形势变化的应变能力比较好。12年无形资产比重最大，说明12年金杯汽车的开发创新能力较其他年度略微较强。
2.2.2利润表分析
利润表又被称为损益表，它用来反映一个公司在一个时间段的经营成果。通过对利润表的分析，可以熟悉各项收入、费用和收益之间的变动趋势，还可以评价企业的偿债能力，为经济决策者提供有利的信息。
金杯汽车2012-2014年利润表如下：
表2-3金杯汽车12年-14年利润表
项目 一、营业收入 营业成本 销售费用 财务费用 管理费用 资产减值损失 投资收益 二、营业利润 营业外收入 营业外支出 三、利润总额 所得税 四、净利润 归属于母公司所有者的净利润
2014.12.31 5,146,547,234.84 4,305,956,213.54 132,310,148.46 176,663,304.95 448,165,750.51 29,447,097.68 2,327,104.92 14,197,894.74 27,105,193.19 1,777,253.04 39,525,834.89 50,082,864.67 -10,557,029.78 -143,005,360.34 6
2013.12.31 5,690,120,526.44 4,946,526,307.91 141,000,853.62 150,567,864.61 340,160,400.31 15,221,734.17 3,449,352.68 62,248,871.28 63,689,328.14 1,195,113.86 124,743,085.56 34,511,900.97 90,231,184.59 17,672,532.43 2012.12.31 5,048,786,703.13 4,411,527,035.51 151,769,406.07 150,354,778.17 266,367,593.68 -33,710,330.09 2,050,097.14 83,987,890.44 48,951,572.06 17,404,528.30 115,534,934.20 26,080,150.82 89,454,783.38 22,933,100.45
（1）营业收入2012年到2013年呈现上升的趋势，而在2014年3月呈现下降的趋势。其中三项费用中管理费用较其他两项多，营业成本在2013年较高，2014年下降。
（2）营业利润分析。金杯汽车营业利润总体呈现不断下滑的趋势，具体从2012年的83,987,890.44下降至2014年的14,197,894.74，下滑幅度较大。究其原因离不开政府出台了一些不利于企业拓展的政策，还有该企业的搬迁，研发支出费用增多。
（3）利润总额分析。利润总额由2012年的115,534,934.20万元下降至2014年的39,525,834.89，减少7,600,909,931万元。
（4）净利润分析。金杯汽车2014年度实现净利润-10,557,029.78万元，呈现负增长，比上年减少了79,674,154.81万元，下降幅度是很高的。利润下降的主要原因是金杯汽车调整了产品结构以及开发新产品形成的研发费用增多。
2.2.3现金流量表分析
在一定的报告时期内，财务信息的动态即流入和流出状况有直接体现。该表中有内容能够在这里找到变化原因所在。因此，该表作为以上二者桥梁纽带，有着充分的补充和说明的推动力量。该表反映了企业在日常流程活动、投资活动及筹资活动中，资产负债净资产产生的原因，但并不是所有企业经营业务都会对现金流量产生影响。如果增减变动发生在非现金项目之间，例如原材料用于对外投资，长期借款用于购入固定资产，库存货物用于清偿债务等，和现金的收支没有关联，固不会对现金流量产生影响。若增加或者减少的变化发生在不是项目之间与项目之间，使该表净额发生变化，就会对现金流量产生影响。包括用现金来对外理财，收回长期债券等等。
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