可工集编项定行程体制目额 性 量 决依内套研计策 据 容 用 究 算 工预程审付变计 款 更控控控制 制 制 不 相建容立 岗岗 位位 相责 决策控分任制 离制 控制 投资计划控制 概预算控制 招投标控制 合同控制 支付控制 竣财工 验产决收移 算控交 控制 控制 制 财政部门控制 职 代 会 计划部 门控制 专款审财专批政 用控控控制 制 制
图6 工程项目控制流程
4.5.2 制度控制 4.5.2.1 价格控制
严格执行价格法律、法规和价格主管部门与卫生行政部门制定的医疗服务价格政策；按规定的计价方法确定药品价格；在价格主管部门与卫生行政部门制定的政府指导价范围内，结合提供的医疗服务，制定部分医疗服务项目的优惠制度，明确优惠范围、比例和操作流程。价格优惠规定应经有关授权人批准，同时执行过程要做好记录并定期检查。
4.5.2.2 收入确认的控制
根据服务部门提供的相关资料，按照权责发生制的原则确认医院的业务收
入。
4.5.2.3 完整性控制
医院应使用财税部门统一监制的票据，所有收入应足额及时入账，不得截留和擅自坐支，不得私自设立账外账和“小金库”。财务部门以外的任何科室（部门）和个人不得收取收入。
4.5.2.4 医疗预收款控制
（1）建立医疗预收款管理办法。财务部门应加强医疗预收款的监管和审核，预收和结算岗位实行相互制约。
（2）收取医疗预收款应出具统一收据，结算时收回。
（3）定期核对医疗预收款，包括财务部门医疗预收款和住院处核对，住院处和病人核对。
（4）医疗预收款结算和退出要依据医疗服务部门结算通知和预交金收据（收据联），收据遗失注明要经所在病区盖章。
4.5.2.5 医疗应收款控制
建立健全催款机制，责任到人，定期核实，并做账龄分析。欠费核销要符合审批手续。
4.5.3 收入退出控制 4.5.3.1 权限控制 指定专人控制收入退出。 4.5.3.2 审批控制
由相关服务部门提供收入退出的资料，经财务部门审核后办理退费。 4.5.4 政策性控制 4.5.4.1 收入总量控制
医院收入要依法取得，杜绝擅自提高标准、分解项目、巧立名目等乱收费行为，规定提供病人费用清单。严格控制医药费用快速增长，减轻患者负担。
4.5.4.2 人均费用水平控制
分析门诊和住院人均费用水平，控制人均费用增长。 4.5.4.3 收入结构比例控制
控制药品收入占业务收入的比例，促进因病施治、合理用药，遏止乱开药、收受回扣的行为。
4.6 成本费用控制
为了防范医院成本费用开支中的差错与舞弊，提高资金使用效益，必须加强对成本费用的控制。
4.6.1 岗位分工控制
（1）建立成本费用业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责、权限，确保办理成本费用业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。
成本费用支出不相容岗位至少包括：成本费用预算的编制与审批；成本费用支出的审批与执行；成本费用支出的执行与相关会计记录。
（2）配备具有良好业务素质和职业道德的人员，办理成本费用业务。
岗位分离控制 制度控制 价格控制 收入确认控制 完整性控制 医疗预收款控制 医疗应收款控制 收入控制 收入退出控制 权审 限批 控控 制 制 政策性控制 收入总量控制 图7 收入控制流程
4.6.2 授权批准控制
人均收费水平控制 收入结构比例控制 （1）成本费用业务建立严格的授权批准制度，明确审批人对成本费用的授权方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人办理成本费用业务的职责范围和工作要求。
（2）审批人应当根据成本费用业务授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。
经办人应当在职责范围内，按照审批人的批准意见办理成本费用业务。对于审批人超越授权范围审批的成本费用业务，经办人有权拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告。
4.6.3 预算控制
（1）建立严格的成本费用预算制度，成本费用预算应当符合医院的发展目标和成本效益原则。
（2）根据成本费用预算，分解成本费用指标，落实成本费用责任主体，考核成本费用指标的完成情况，制定奖惩措施，实行成本费用责任追究制度。
（3）结合自身特点，采用标准成本、定额成本或作业成本等成本控制方法，
利用现代信息技术，实施对成本的控制与管理，提高成本费用管理效率。
（4）加强材料采购和耗用的成本控制，将材料成本控制在预算范围内。建立人工成本控制制度，合理设置工作岗位，以岗定责，以岗定员，以岗定酬，通过实施严格的绩效考评与激励机制控制人工成本。
4.6.4 核算控制
（1）遵守和制定费用的开支范围、标准和费用支出的申请、审核、审批、支付程序，严格控制各项费用的开支。
（2）建立合理的成本费用核算制度，不得随意改变成本费用确认标准或者计量方法，不得虚列、多列、不列或者少列成本费用。
岗位分工控制 授权批准控制 核算控制 预算控制 成本费用控制 标责定作科准任额业室成成成成成本 本 本 本 本 图 8 成本费用控制流程
4.6.5 内部报告控制 4.7 不相容职务分离控制
为保证医院内部涉及会计工作的机构、岗位的合理设置及权限的合理划分，必须坚持不相容职务相互分离，确保不同机构和岗位之间权责分明、相互制约、相互监督。
4.7.1 领导分工的控制
医院领导层的岗位分工应体现相互牵制原则。即分管财务的领导和分管审计的领导应当分离；分管财务的领导与分管采购、基建等业务部门的领导应当分离；分管审计的领导与分管采购、基建等业务部门的领导应当分离。
4.7.2 部门设置的控制
医院各职能部门及其岗位设置应相互牵制，避免计划、采购、基建、审核、支付等环节由一个部门统管。即财务部门应与内部审计部门分离；财务部门应与
内部报告控制 项目成本 采购、基建等业务部门分离；内部审计部门应与所有相关部门分离，独立行使审计职能。
4.7.3 各部门内部岗位设置的控制
各部门内部的岗位设置，要遵循不相容职务分离的原则，通过岗位的设置和人员的安排，做到事事有人管、人人有岗位、岗岗有职责，达到岗位之间相互牵制的目的。即出纳岗位人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。银行存款余额调节表不得由出纳编制，应由其他岗位收取银行对账单并编制，经出纳签字确认后存档；稽核岗位应与收支业务岗位相分离。记账凭证审核应与记账凭证编制岗位相分离；采购岗位应与实物资产验收岗位相分离；采购、验收岗位应与会计记录岗位相分离等。
不相容职务 授权批准 业务经办 会计记录 财产保管 稽核 不相容职务分离控制
图9 不相容职务分离控制流程
4.8 会计基础控制
医院会计基础控制是为了确保医院会计处理正确和合理，及时发现会计处理过程中的错误，完整、准确记录医院经济业务活动，提供可靠的会计核算信息,依据《会计法》、《医院财务制度》、《医院会计制度》来明确医院会计凭证、会计账簿和会计报告的处理程序，建立完善的会计档案保管制度和会计移交办法制
度
而
制
定
的
财
会
监
督
措
施
。
领导分工控制 部门设置控制 各部门内部岗位设置控制