（1）确保医院会计核算运用复式记账的方法。
（2）建立各种相互制约、连续编号的凭证管理制度，其主要内容包括：取得和自制原始凭证的审查；相关人员对原始凭证的审核和签署；连续编号；规范和合理的传递程序；科学设计自制凭证的格式；按档案管理要求装订、包装和保管。 （3）按规定设置各种账簿（包括总账、明细账、日记账和其他辅助账）。 （4）建立查对制度，设置凭证、账薄和报表的审核岗位，定期进行账证核对、账账核对、账实核对、账表核对，往来款项还要进行函证核对，并做好相关的文字
记
录
。
（5）建立医院会计报告的控制制度，其主要内容包括：按规定和要求编制报表；及时编制和报送，注意时效；充分利用报表相关数据提供分析资料。 （6）按规定建立完善的医院会计档案保管制度，并定期检查制度执行情况。 （7）医院会计人员变动要按照规定办理财会移交手续，按规定选择监交人，移交表要作为会计档案文件归档。
法规制度控制 会计凭证控制
会 计 基 础 控 制 会计账簿控制 财务报告控制 会计档案控制 会计处理程序控制 会计工作交接控制 会计岗位责任制控制
会计监督控制 图10 会计基础控制流程
4.9 预算控制
预算控制是内部会计控制的一种重要方法，医院预算的内容涵盖单位经营活动的全过程，通过建立、健全预算的组织机构，促使预算编制、上报、批准、执行、分析、检查、考核各个环节环环相扣，加强预算的强制性和约束性。
4.9.1 预算的组织机构控制
预算管理的组织机构是全面预算控制的基础和保证。预算管理组织应包括职代会、预算管理委员会、预算编制和控制机构。
（1）职代会：讨论并审议财务部门年度预算执行情况报告；审议通过本单位预算方案、事业发展规划等；监督检查预算的执行情况等。
（2）预算管理委员会：由医院领导任组长，相关部门主要领导为成员组成，根据医院发展规划、预算期工作计划以及上年度的预算执行情况，确定下一年度预算目标，负责预算方案的确定、审批、调整。
（3）预算编制和控制机构：财务部门负责预算的汇总和编制，按规定向职代会和预算管理委员会报告预算执行情况。
4.9.2 预算编制的控制
根据业务特点与工作重点以及单位发展规划，以上年度预算执行结果为基础，综合考虑财政补偿、价格政策调整等因素，采用综合预算、部门预算、零基预算、细化预算等方法编制本单位年度预算。
4.9.3 预算执行的控制
预算一经批复下达，各预算执行部门必须认真组织实施，落实到各岗位，形成全方位的预算责任体系。对预算执行中出现的异常情况，应及时查明原因，提出措施，报告预算管理相关部门。
4.9.4 预算调整的控制
预算一经批复下达，一般不予调整。确由市场环境、经营条件、政策法规等发生重大变化，导致预算执行过程产生重大偏差的，应当由各部门向财务部门提出书面申请，经财务部门审核后，编制预算调整方案，报经预算管理委员会同意后予以调整。
4.9.5 预算分析、考核的控制
建立预算执行分析制度，定期召开预算执行分析会议，全面掌握预算的执行情况，研究、落实解决预算执行中存在问题，提出相应的解决措施或建议，纠正预算的执行偏差。定期组织预算执行情况审计。将预算执行考核结果作为
效绩评价的主要内容，与各部门负责人的奖惩挂钩。
4.10 电子信息技术控制
运用电子信息技术手段建立内部会计控制系统，减少和消除人为操纵因素，确保内部会计控制的有效实施；同时要加强医院各部门信息系统与医院会计电算化系统的开发和维护、数据输入与输出、文件储存与保管、网络安全等方面的控制。电子信息技术控制的实施主要从权限和数据安全方面入手。
4.10.1 权限的控制 4.10.1.1 权限的一般性控制
（1）建立工作说明书。即以书面的形式对委派给各个人的任务、职权和责任以及所有的工作程序加以明确的阐述。
（2）设立专门的授权模块。即管理上层对下层依次授权，形成层级的权限系统，明确处理各种经济业务中不同层次人员与部门的权力范围和相应所负的责任。每一个层面的个人和部门执行与它权限相当的业务，并由自己设定密码对自己的权限进行保护。
（3）人员的职能控制。即将组织中不相容的职务进行分离。 4.10.1.2 医院收费信息系统的权限控制
医院收费信息系统的控制权限主要针对以下部门的人员：
（1）收费处负责人的权限：拥有收费纠错、就诊卡更换、补发的审批等权限。
（2）收费员权限：拥有办理收款与退款，以及经负责人审批后的就诊卡更换、补发等权限。
（3）稽核人员权限：检查收费员操作情况，包括已结账、未结账等，实时监控票据使用情况。
（4）票据管理人员权限：拥有分配或收回票据使用号码等权限。
审批 编制 预算 执行 调整 图11 预算控制流程
考核 分析检（5）网络中心负责人权限：设置各种经济业务中不同层次人员与部门的权力范围和计算机操作的权限。
4.10.1.3 会计电算化系统的权限控制
（1）电算化主管权限：拥有电算化岗位设置、人员分工等权限。 （2）软件操作员权限：拥有数据输入、处理、输出等权限。 （3）审核凭证员权限：拥有记账凭证、会计报表的审核等权限。 4.10.2 安全的控制 4.10.2.1 安全的一般控制 （1）数据档案管理控制
① 存储在磁盘上的文件必须按规定及时打印输出书面形式，由机器打印输出的档案发生缺损时，必须补充打印，并由操作使用人员在打印输出的页面上签字或盖章注明，由系统管理员签字盖章认可。
② 必须经常对硬盘上的数据建立介质备份。
③ 妥善保管好数据的备份介质，由专人保管，不得随便外借。 （2）程序操作控制
① 建立操作日志，并严格管理操作日志，不得随意修改。 ② 制定上机守则与操作规程的办法：
操作人员在授权的范围内进行操作，定期更换密码。
任何人员不得直接打开数据库文件进行操作，不得随意增加、删除、修改数据，不得修改原程序和数据库表结构；
数据录入员对输入数据有疑问，应及时核对，不能擅自直接修改； 操作人员不能擅自向任何人提供任何资料和数据
输入内容有误的，需按系统提供的功能加以改正，如编制补充登记或负数冲正的凭证加以改正；
开机后，操作人员不能擅自离开工作现杨；在系统运行过程中，操作人员如要离开现场，必须在离开前退出程序或使用系统中的系统封锁，以防止他人越权操作。
4.10.2.2 医院收费信息系统的安全控制
（1）现金收入控制：系统支持按照不同方式统计现金收入。
（2）预收款控制：系统支持按照不同方式统计预收款的收入和退出。拥有预交金最低限额的警告功能，并有效控制病人欠费。预交金的退出要求系统拥有逐笔核销功能。
（3）医疗和药品费用纠错、退款的控制：必须严格核对原始票据和存根，由科主任签字，经授权审批后办理退款。退款过程必须采用冲账方式，保留操作
痕迹。
（4）票据、日报表等的控制：系统生成票据、日报表的内容不得手工修改。 （5）结算的控制：系统应当禁止多次重复出院结算，出院结算后若发现费用有误，应当经授权，恢复所有原始数据后再结账；设置中期结账余额自动结转的程序。
4.10.2.3 会计电算化系统的安全控制
（1）岗位分工控制：医院会计电算化系统开发和维护的职能与系统的操作职能相对独立，操作人员不能由系统的开发或维护人员承担。
（2）输入控制：财务部门应加强对基础资料的收集、整理、稽查、传递等工作的质量控制，应做到对凭证的审核、自制、输入、传递、保管五个环节全面控制。
（3）数据合理性控制：在编制会计电算化应用程序时，根据本单位各种业务变化的正常范围，确定出各种业务数据变化的上限和下限，作为程序运算过程中一个逻辑判断的标准。
（4）输出控制：只有经过批准的人才能进行相应的数据输出。对于输出的会计资料应由专人进行核对，检查其完整性、正确性，检查打印的帐薄和报表页号是否连续，有无缺漏或重叠现象。
（5）硬件环境控制：该控制的关键在于机房温度控制、湿度控制、防尘控制、防火控制、防水控制、防磁控制（见图12）。