借：其它货币资金—信用卡—**人**号 贷：银行存款—**行
现金
B、报销冲回时： 借：费用
贷：其它货币资金—信用卡—**人**号
2、当持卡人变更或持卡人离职时，应要求出具信用卡银行对帐单进行核对，
办理移交手续，并做帐务处理如下： 借：其它货币资金—信用卡—**人**号 贷：其它货币资金—信用卡—**人**号
对离职不办理交接的，应通知有关部门，并做帐务处理： 借：其它应收款—**人
贷：其它货币资金—信用卡—**人**号
3、“在途资金”科目核算抵押贷款的抵押金及其它在途资金。
4、“外埠存款”科目核算公司到外地临时或零星采购，汇往采购地银行开立
采购帐户专户的款项。
借：其它货币资金—外埠存款 贷：银行存款 〈四〉银行借款的核算
1、银行借款的核算应设立“短期借款”和“长期借款”为一级科目，以借款 银行帐号为二级科目进行核算；借款期限期在一年以上的为长期借款。 2、所有的借款文件（包括借款申请、借款合同、借款担保书、借据、会计报 表、收款进帐单复印件、付息单复印件）都应按贷款银行归集保管；会计 部门在借款付息到期前20天通知本单位领导。 3、 行借款的帐务处理。
A、借款的核算
借款时： 借：银行存款
贷：短期（或长期）借款—**行 付息时： 借：财务费用—利息支出
贷：银行存款
还本时： 借：短期（或长期）借款—**行 贷：银行存款
四、应收款的核算
〈一〉“应收款”是指公司业务往来中所发生的各种应收款项。应收款应设立
“应收帐款”“预付帐款”“其他应收款”为一级科目进行核算。
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〈二〉“应收帐款”科目是核算公司因销售商品、产品、提供劳务等应向购货单
位或接受劳务单位收取的款项。
1、发生时： 借：应收帐款—**单位 贷：销售收入 应交税金 2、收到货款时： 借：银行存款
贷：应收帐款—**单位
3、公司会计部对应收款情况要及时报告公司领导，并制定有效的控制措施， 预防出现呆帐，烂帐。对于不能收回的应收帐款应标明原因，追究有关人 员的责任。对确实无法收回的，经批准作为坏帐损失冲销提取的坏帐准备。 〈三〉预付帐款”科目是各核算公司按合同预付给供货单位的款项。 1、业务发生时：
借：预付帐款—**单位 贷：银行存款 2、收到货物或入帐凭单：
借：存货（**费用） 贷：预付帐款—**单位
预付款不足时在上面分录同时贷记“银行存款”补足差额部分。 多余款退回时：
借：银行存款
贷：预付帐款—**单位
预付帐款应按预付款单位设置明细科目进行核算。如果预付款业务较少， 也可在“应付帐款”科目借方反映，不设置本科目。
〈四〉“其他应收款”科目是核算除“应收帐款”、“预付帐款”以外其他各种应
收、暂付款项。下设二级科目： 1、业务发生时：
借：其他应收款—**单位 贷：银行存款 2、收回款项时：
借：银行存款
贷：其他应收款—**单位
五、存货的核算
1、 存货的核算是对公司在生产经营过程中为销售或耗用而储存的各种有形
资产的核算。包括原材料、包装物、低值易耗品、商品、产成品等。
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2、 存货核算流程的原则：
A、 材料的入库应以“见货开单，凭单核算”为原则： 送货验收 开单记帐并送财务 采购人员 库管员 财务
月末核对
原材料的出库应以“填单签批，凭单出库”为原则 B、 商品入库应以“见货开单，凭单核算”为原则：
送货验收 开单记帐并送财务
业务员 库管员 财务
月末核对
C、 商品的出库应以“填单签批，凭单出库”为原则
开单送签批 送签批 收款记帐 记帐出库 收货人 公司负责人 财务 库管员 市场部 反馈、核对
3、 存货出入库的核算，应根据其出入库性质的不同进行分类，采用不同内
部凭证进行核算。内部凭证由公司根据经营特点统一设计、统一购买（制作）、统一编号。内部凭证的存根要按编号顺序留存，不得遗失。 4、 会计人员每月底进行实地盘点，并编制存货盘点表，会计帐要与库管帐相
对应。必须做到帐帐相符、帐表相符、帐实相符。
5、 存货的核算应设立“原材料”、“包装物”、“低值易耗品”、“商品采购”、
“库存商品”、“产成品”、“委托代销商品”、“受托代销商品”、“分期收款
发出商品”等为一级科目。 6、 存货的归集及帐务处理
〈1〉“原材料”科目是生产企业核算用于生产的原材料和辅助材料。 〈2〉“包装物”科目是生产企业核算用于自产产品的包装物品。 〈3〉低值易耗品的核算：
A、低值易耗品是指使用年限较长，单位价值较低，不改变实物形态的物 品。
B、低值易耗品采用一次摊销法进行核算；会计部门应进行金额、数量明 细核算；设立低值易耗品的明细登记簿（会计部门指导），低值易耗品 的使用要有专人负责；人员的调动要办理移交手续；会计部门要定期
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（或不定期）进行盘点。
C、低值易耗品的帐务处理
购入时： 借：低值易耗品 贷：银行存款
领用时： 借：管理费用（制造费用、销售费用）
贷：低值易耗品
〈4〉“商品采购”、“库存商品”科目是核算用于销售的具有所有权的外购
商品。
〈5〉“产成品（开发产品）”科目是核算生产（或开发）已完工，并已验收 入库，用于销售的产品。
六、固定资产的核算
〈一〉固定资产是指单位价值在2000元以上（含2000元），使用年限两年以上
（含两年）的有形物品，它分为房屋建筑物、机器设备、办公设备、运输 设备、其他物品五大类。
〈二〉固定资产的增加、转移、清理要按公司有关手续办理，会计部门应设立固
定资产分类明细帐及固定资产卡片，会同行政，物管部门定期或不定期的 进行盘点核对。
〈三〉固定资产的使用年限、残值、折旧、计价要按公司的有关标准、规定执行。 〈四〉固定资产的核算应设置“固定资产”、“累计折旧”、“固定资产清理”
为一级科目，设“房屋建筑物”、“机器设备”、“办公设备”、“运输工具”、“其他物品”为二级科目，以资产名称为三级科目进行核算。 〈五〉固定资产核算的帐务处理 1、增加：借：固定资产 贷：银行存款
累计折旧（旧资产） 实收资本（投资转入） 资本公积（投资价差）
2、减少：
清理： （1）借：固定资产清理 累计折旧 贷：固定资产
（2）借：固定资产清理
贷：银行存款（支付清理费）
（3）借：银行存款 （变价加入） 营业外支出 （清理亏损）
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其他应收款 （责任人承担部分） 贷：固定资产清理
营业外收入 （清理盈利） 内部转移：借：其他应收款—内部其他应收款—（单位） 累计折旧 贷：固定资产 3、盘盈（亏）
批准前：借：固定资产
贷：待处理财产损溢—处理固定资产损溢 批准后：借：待处理财产损溢—处理固定资产损溢 贷：营业外收入（支出）
七、应付款项的核算
〈一〉应付款项是指除向金融机构借款以外的各种负债。应付款项的核算应设
置“应付帐款”、“预收帐款”、“其他应付款”、“其他应交款”、“应交税金”、
“应付工资”、“应付福利费”、“应付利润”、“长期应付款”等科目进行核
算。 〈二〉应付帐款是指各核算单位因购买商品、材料、物资等业务已取
得货物所有权应该支付而未支付给供应方的货款。应付帐款的核算应设立“应付帐款”为一级科目。以债权单位设立二级科目进行核算。
〈三〉公司员工的工资及奖金发放应通过“应付工资”科目进行核算。按有关文
件规定按时发放工资。工资发放要求如下：
1、对工资内容财会人员要按公司规定严格保密。
2、“工资发放表”必须有领款人签字，妥善保管，年终按月装订成册。 〈四〉“应付福利费”科目是核算按有关规定计提的福利费和在福利费中支出
的各项补助、过节费、午餐费等。 〈五〉“预收帐款”科目是对因销售商品（或产品）或提供劳务预先收取对方
款项的核算。主要包括预收货款。
〈六〉对内部往来款项、应付货款、应交款项以外的暂借款和员工未领取的工
资及应付其他单位代垫的费用等往来，应通过“其他应付款”科目进行核 算。以单位和个人为二级科目进行核算。
〈七〉“其他应交款”科目是核算除在应交税金以外应交政府部门的其他款项。
其他应交款应分项进行明细核算。
〈八〉对已分配应付未付的利润应通过“未付利润”进行核算。
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