借：利润分配 贷：未付利润
〈九〉“应交税金”科目是各核算单位对应交纳的各种税金的核算科目，包括增
值税、城建税、所得税、代扣个人所得税、房产税、土地使用税、车船使用税等。本科目按不同的税种设置明细科目。各种税金应按月计提，按时交纳。增值税的核算设置“应交税金—应交增值税”科目，下设“销项税额”、 “进项税额”、“未交税金”、“进项税额转出”、“出口退税”、“已交税金”明细科目。（小规模纳税人不需设立明细）。购入的材料和商品，应按时取得增值税发票。材料和商品入库报帐后，财务部门对增值税发票的抵扣联进行登记，妥善保管，并按时到税务机关抵扣。销售商品和产品给对方开具的发票，应按规定把各项目全部填写清楚。 购入商品和货物取得增值税发票进行抵扣时： 借：原材料（库存商品）
应交税金—应交增值税—进项税额 贷：银行存款 销售商品和产品时： 借：应收帐款
贷：应交税金—应交增值税—销项税额 产品（商品）销售收入
交纳增值税时：
借：应交税金—应交增值税—已交税金 贷：银行存款
1、城建税及教育费附加提取时： 借：产品销售税金及附加 贷：应交税金—城建税
其他应交款—教育费附加
2、所得税提取时： 借：所得税
贷：应交税金—企业所得税
3、个人所得税代扣时： 借：应付工资
贷：应交税金—代扣个人所得税
4、房产税、土地使用税、车船使用税等计算提取时： 借：管理费用 贷：应交税金
5、税金交纳时：
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借：应交税金 贷：银行存款
八、所有者权益的核算
〈一〉资本金的核算
1、资本金是指投资单位（或个人）按法定程序投入的货币、实物或无形资产所形成的权益。投入的资本金应与注册资本一致，并与上级投资单位的长期投资相符。
2、资本金的核算应设立“实收资本”（或“股本”）为一级科目，以投资人为二级科目进行核算。 3、资本金核算的帐务处理
借：银行存款
固定资产 库存商品
无形资产
贷：实收资本—投资单位
累计折旧
〈二〉利润的核算
1、利润的核算应设立“本年利润”和“利润分配”两个科目。“利润分配”应根据分配项目设立明细科目。“本年利润”的借方反映本年度费用成本和营业外支出，贷方反映本年收入和营业外收入，年末将本科目的余额转入“利润分配”科目；“利润分配”的借方余额反映历年的亏损，贷方余额反映尚未分配的历年利润。
2、公司对利润的分配经董事会决议通过执行。 3、利润核算的帐务处理：
结转收入成本费用： 借：销售收入 营业外收入 贷：本年利润
借：本年利润 贷：销售成本 管理费用 经营费用 营业外支出 财务费用
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年末结转利润（亏损反方向） 借：本年利润 贷：利润分配
根据有关规定进行利润分配
借：利润分配 贷：应付利润 盈余公积
九、收入和成本的核算
〈一〉经营收入的核算
1、经营收入指各公司销售产品、商品或提供劳务取得的收入。经营收入的确
认要以货物的所有权实现转移或劳务已经发生而取得的货款或债权证明为准。
2、会计部门对业务人员交来的现金货款应开具收款凭证，以便明确责任。 3、经营收入的核算应设立“商品销售收入”“产品销售收入”“其他业务收入”
为一级科目，以货物类别或品名设置二级科目核算。“商品销售收入”是核 算销售外购商品而实现的销售收入。 〈二〉经营成本的核算
1、经营成本是指为销售产品、商品或提供劳务所支付的实际成本。自有产品
以产成品价格为成本价格，商品以外购支付价格为成本价格，提供劳务服务以直接发生的支出为成本价格。
2、经营成本核算应设置“商品销售成本”“产品销售成本”“其他业务支出”
为一级科目；以货物类别或品名设置二级科目进行核算。经营成本要与经营收入相配比。
3、成本按月结转，月末必须编制“月成本结转明细表”，成本表要有数量，
金额反映。
4、经营收入，成本核算的帐务处理
A、取得经营收入时： 借：银行存款
应收帐款—**单位
贷：销售收入—**产品（商品） B、结转经营成本时：
借：销售成本—**产品（商品） 贷：库存商品
（委托代销商品）
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材料 产成品 〈三〉营业外收支的核算
1、营业外收支是指公司经营以外发生的收益和支出，它包括固定资产清理损
溢、捐赠、罚没收支、确实无法支付的应付款项、报刊废品变买收入等。 2、营业外收支的核算应设立“营业外收入”“营业外支出”为一级科目，公
司可以根据其特点设立二级科目进行核算，月末结转到本年利润。 3、营业外收支核算的帐务处理： A、取得营业外的收入时： 借：现金 银行存款 贷：营业外收入
B、发生营业外支出时： 借：营业外支出 贷：现金 银行存款
十、费用的核算
〈一〉本章所指的费用是指各核算单位在生产经营活动过程中所发生的各种费用支出，按经营活动组织结构和作用不同，分为管理费用、经营费用、财务费用。直接材料、直接人工、制造费用。
管理费用是指各核算单位行政管理部门组织生产经营活动发生的各 种费用，它包括各管理部门发生的人工费用、办公费用公司管理会议和公 关应酬费、上交管理费等。
经营费用是指各核算单位营销活动发生的各种费用，它包括营销部门 发生的人工费用、办公费用；为营销服务的宣传广告费用；货物运输、保 管费用；营销会议和营销活动费用等。
财务费用是指各核算单位为筹集资金所发生的费用，它包括利息、汇 兑损益、银行机构手续费、工本费等。
〈二〉费用的开支要按照公司有关规定执行，各级核算单位应严格执行。费用报
销要有完整的财务手续，单据要符合公司有关财务要求。 〈三〉几种费用报销的基本要求
1、 差旅费报销要填制差旅费报销单，各种补助要按有关规定执行，其他各
项费用要有原始单据或合规的证明材料。
2、 广告费报销手续要齐全。报刊、电台宣传单页的广告报销要有广告合同
（广告合同的签订要符合公司的有关规定）、发票等附件；促销宣传人员
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工资要有领款人的签字清单和有关监控审批材料，大型广告促销活动的费用报销要有预算报告和各项支出的发票、单据。
3、 租赁费和修理费用的报销，租赁要有租赁合同和发票；修理费用要有修
理费清单和发票。一次性支付的租赁费和大修理费用应由各月承担的必须经过“预提费用”或“待摊费用”科目进行核算。
4、 办公用品等物料的报销要有物资或行政主管部门的签收证明（入库单）
和发票及物品明细清单。
5、 运杂费用的报销要取得正式发票，并按规定提取进项税金。
〈四〉核算应设置“管理费用”“销售费用”“财务费用”为一级科目，以费用所
属部门设立二级科目，以费用 类别设置三级科目（公司统一制定执行后 附《费用明细科目表》），费用按类别归集如下： 1、“工资”是归集公司员工的工资及各种奖金。
2、“福利费”是指按公司员工工资的一定比例提取的福利基金及大病统筹，职工养老保险和其他保险等。
3、“租赁费”是归集房屋租金，车辆及其他物品的租赁费。
4、“折旧费”是归集按公司有关文件规定计提的固定资产折旧费。 5、“低值易耗品”是归集购入不构成固定资产的物品费用。 6、“开办费摊销”是归集公司筹建期发生费用的摊销。
7、“办公费”是归集购置的办公用品、印刷费用、工本费等。 8、“劳务费”是归集支付临时人员工资、顾问咨询费用等。 9、“资料费”是归集购置技术资料、书籍、订阅报刊等费用。
10、“会议费”是归集公司或各专业公司的年会、大型营销会议费等费用（含
因会议发生的租赁费、差旅费用等一次性费用。）
11、“交际应酬费”是归集业务招待餐费、活动费、赠送的礼品等费用。 12、“修理费”是归集房屋和设备维修、装饰费用。
13、“促销费”是归集不属于广告费列支范围的促销开支。
14、“运杂费”是归集采购、提取、发送货物所发生的市内外运输装卸费用 （包括汽车、火车、飞机、轮船等）。
15、“差旅费”是归集出差人员发生路费、食宿补助、市内交通费及出差发
生的杂项开支；本市交通费（含出租）、员工月票或交通补助。
16、“广告费”是归集各种广告宣传费用，（包括媒体广告宣传促销活动、终
端材料等一次性各项开支费用）。
17、“电话费”是归集公司发生的长话费、市话费、专线费用、手机费、电
讯费用。
18、“邮资费”是归集邮寄特快专递、信件等费用。
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