本科毕业设计（论文）
( 2014届 )
题 目： 温州上市公司关联交易分析 专 业： 财务管理 班 级： 10财务管理四 姓 名： 范立恒 学 号： 指导教师： 职 称： 讲 师 完成日期： 2014年4月6日
目 录
摘要................................................................ 1 一、关联方交易的相关理论............................................ 2
（一）关联人、关联关系和关联交易的含义和范围 .................... 2 （二）关联交易披露的原则 ........................................ 3
1、 相关可靠性原则。......................................... 3 2、 重大充分原则。........................................... 3 3、 统一性原则。............................................. 4 4、 实质大于形式原则。....................................... 4 5、 及时正当性原则。......................................... 4 （三）关联交易披露的作用 ........................................ 4
1、确保交易信息的真实性...................................... 4 2、奠定关联交易顺利进行的基础................................ 5 3、保护中小股东和债权人的合法权益............................ 5 4、优化各方面的资源配置...................................... 5
二、温州上市公司关联交易方信息披露现状及存在问题.................... 5
（一）关联交易信息披露现状 ...................................... 5 （二）关联交易方信息披露存在问题 ................................ 6
1、立法方面的问题............................................ 6 2、现行关联交易披露制度本身存在的问题........................ 7 （三）对中介机构的约束制度不严 .................................. 7 （四）对违规信息披露处罚力度不够 ................................ 8 三、完善温州上市公司关联交易方信息披露制度的建议.................... 9
（一）完善关联交易信息披露的立法 ................................ 9 （二）加强信息披露日常监管 ...................................... 9
1、增加披露内容。............................................ 9
2、 创新监管方式。........................................... 9 3、 加强对信息披露的日常管理。.............................. 10 （三）充分利用与规范市场中介机构的披露与监督作用 ............... 10
1、 发挥证券业协会与证交所的自律监督作用。.................. 10 2、 完善相应的的会计准则。.................................. 10 3、 完善市场中介的审计评估制度。............................ 10 （四）加大对违规行为的处罚力度 ................................. 11 结论......................................................... - 10 -11 致 谢............................................................. 12 参考文献...................................................... - 12 -3
温州上市公司关联交易分析
摘要：本文从分析研究对关联交易的相关概念、关联交易的现状及关联交易的原则进行阐述； 第二部分就我国关联交易存在问题从立法方面、现行关联交易披露制度、中介机构的约束制度及违规信息披露处罚力度不够这四个方面进行分析，最后，从关联交易信息披露的立法完善信息披露制度，完善关联交易信息，创新信息披露监督制度，加强信息披露日常监管、充分利用与规范市场中介机构的披露与监督作用与加大对违规行为的处罚力度等方面来完善当前关联交易披露方面的不足。 关键词： 上市公司；关联交易；信息披露
Abstract: From the analysis of related party transactions related concepts , principles related transaction status and related transactions elaborate ; second part of the legislative problems associated with the transaction , the existing disclosure regime related transactions , intermediaries and institutional constraints illegal information disclosure of punishment is not enough to analyze these four aspects , the final disclosure of related party transactions from improved information disclosure legislation , improve information content related transactions , information disclosure regulation innovative ways to enhance the daily supervision of information disclosure , full disclosure and use of norms and market intermediaries supervisory role and increase penalties for violations of other aspects to improve the current inadequate disclosure of related party transactions .
Keywords : Listed Companies ; related transactions ; Information Disclosure
一、关联方交易的相关理论
目前，在中国的关联交易已经形成了从证券发行的初步交易的全过程框架。 按法律、法规的规定，关联方交易的披露有两种情况，一是有关人士披露，同时披露的关系，称为关联人披露；另一种是关联方交易的披露，相关人员姓名及关系的披露，被称为关联方交易的披露。
《会计准则》关联方交易：关联方关系间义务或资源发生转移的事项，且不
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论发生价款的交易。
《股票上市规则》《信息疲劳管理办法》上市公司关联交易：上市公司关联人与上市公司或者其控股子公司间义务或资源发生转移的事项。
（一） 关联人、关联关系和关联交易的含义和范围
图1上市公司关联方定义-关联法人
由图1可以看出上市公司具有上述关系的则视为关联法人
关联人又称关联方，根据双方或多方之间控制关系及相互影响关系，存在直接控制抑或间接控制、相互之间存在重大影响关系，彼此为关联人或关联方。关联人的范围，不同规章的范围较小，而证监会《上市公司信息披露管理办法》、《信息披露内容与格式准则》等规章所规定的范围较大。一般而言，上市公司关联人包括上市公司母公司的子公司，合联营企业,主要投资者个人，董事，监事和高级管理人员及其关系密切的家庭成员等。关联人又可以称为关联法人，关联自然人，潜在关联人。
关联关系在新公司法第二百七十一条第四款有表述①，它侧重强调关联关系主体的范围，涵盖了公司的董事、监事、高级管理人员、实际控制人和控股股东;它确立了利益的转移与否是认定关联关系的重要标准。
搞清楚关联人、关联关系的概念后，关联交易的概念问题也就迎刃而解。关联关系其实就是各关联人由于某种资源或义务发生转移而产生的关系。现行证券法规则中对关联交易多采用列举的方式规定，目前最新最详尽的规定为上交所
①
《公司法》第271条第四款:关联关系，是指公司控股股东、实际控制人、董事、监事、高级管理人员与其直接或者间接控制的企业之间的关系，以及可能导致公司利益转移的其他关系。但是，国家控股的企业之间不仅因为同受国家控股而具有关联关系。
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