15．A公司2007年12月31日有关账户的余额如下：
应收账款——甲15 000元(借) 应付账款——A 30 000元(贷) 预收账款——丙20 000元(贷) 预付账款——C 10 000元(借) 预收账款——丁13 000元(借) 预付账款——D 18 000元(贷) 持有至到期投资450 000元(借)，其中1年内到期的有250 000元。 要求：计算资产负债表上下列项目的金额（列示计算过程）： (1)“应收账款”项目； (2)“应付账款”项目； (3)“预收账款”项目； (4)“预付账款”项目；
(5)“持有至到期投资”项目。 15．答：
“应收账款”项目＝15 000＋13 000＝28 000(元) “应付账款”项目＝30 000＋18 000＝48 000(元) “预收账款”项目＝20 000(元) “预付账款”项目＝10 000(元)
“持有至到期投资”项目＝450 000－250 000＝200 000(元)
16．A公司2007年有关资料如下：
(1)资产负债表有关项目的余额为：
“交易性金融资产——股票投资”年初数66 000元，年末数0元；
“应收票据”(含增值税，下同)年初数630 000元，年末数140 000元； “应收账款”(含增值税，下同)年初数2 400 000元，年末数960 000元； “存货”年初数180 000元，年末数150 000元； “短期借款”年初数0元，年末数300 000元；
“应付票据”(含增值税，下同)年初数350 000元，年末数170 000元； “应付账款”(含增值税，下同)年初数240 000元，年末数290 000元； “应付股利”年初数450 000元，年末数200 000元。 (2)利润表及利润分配表有关资料如下：
本年销售收入为5 600 000元，销售成本3 000 000元；
投资收益（均为出售交易性金融资产——股票投资的获利）9 000元； 营业外收入（均为处置固定资产净收益）180 000元； 向所有者分配现金利润780 000元。 (3)其他有关资料：
应收甲公司货款40 000元，增值税6 800元，因甲公司破产，无法收回上述款项，本年度内确认为坏账损失；
本年出售固定资产的原价为1 200 000元，已提折旧450 000元； 本年出售交易性金融资产的股票投资及固定资产等均已收到现金； 应收、应付款项均以现金结算；
不考虑该企业本年度发生的其他交易和事项。 要求：计算现金流量表中下列项目的金额： (1)销售商品、提供劳务收到的现金； (2)购买商品、接受劳务支付的现金；
(3)收回投资收到的现金；
(4)分配股利、利润或偿付利息支付的现金；
(5)处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额； (6)取得借款收到的现金。 16．答：
(1)销售商品、提供劳务收到的现金：
5 600 000＋(630 000－140000)＋(2 400 000－960 000－46 800) ＝7 483 200(元)
(2)购买商品、接受劳务支付的现金：
3 000 000＋(350 000－170 000)＋(240 000－290 000)＋(150 000－180 000) ＝3 100 000(元)
(3)收回投资收到的现金： 66 000＋9 000＝75 000(元)
(4)分配股利、利润或偿付利息支付的现金： 780 000＋450 000－200 000＝1 030 000(元)
(5)处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额： 1 200 000－450 000＋180 000＝930 000(元) (6)取得借款收到的现金： 300 000－0＝300 000(元)
17．某工业企业为增值税一般纳税企业，材料按实际成本进行日常核算。月初，“应交税费——未交增值税”账户贷方余额为360 000元，本月发生如下业务：
(1)购入一台设备，增值税专用发票上的设备价款1 200 000元，增值税额204 000元。款项已通过银行支付；
(2)购入原材料一批，增值税专用发票上的材料价款560 000元，增值税额为95 200元。材料已经验收入库，货款尚未支付；
(3)从小规模纳税企业购入材料一批，销货方开出的发票上的货款为530 000元，企业开出承兑的商业汇票。材料已经验收入库；
(4)出售厂房一栋，所得价款400 000元已存入银行。营业税率为5％； (5)用银行存款交纳增值税220 000元。 要求：(1)编制相应的会计分录； (2)计算本月应交的增值税。
17．答：
(1)借：固定资产 1 404 000
贷：银行存款 1 404 000
(2)借：原材料 560 000 应交税费—应交增值税(进项税额) 95 200
贷：应付账款 655 200 (3)借：原材料 530 000
贷：应付票据 530 000 (4)借：银行存款 400 000
贷：固定资产清理 400 000 借：固定资产清理 20 000
贷：应交税费——应交营业税 20 000
(5)借：应交税费——应交增值税(已交税金) 220 000 贷：银行存款 220 000 本月未交增值税＝360 000－95 200－220 000＝44 800(元)
18．甲股份有限公司的有关投资资料如下：
(1)2007年3月1日，以银行存款购入A公司股票50 000股，作为交易性金融资产管理，每股价格16元，同时支付相关税费4 000元。
(2)2007年4月20日，A公司宣告发放现金股利，每股0．4元；支付日为2007年6月25日。
(3)2007年4月22日，甲公司又购入A公司股票50 000股作为交易性金融资产，每股买价18．4元（其中包含已宣告发放尚未支取的股利每股0．4元），同时支付相关税费6 000元。
(4)2007年6月25日，收到A公司发放的现金股利40 000元。
(5)2007年12月31日，A公司股票市价为每股20元。
(6)2008年2月20日，甲公司出售其持有的A公司，股票100 000股，实际收到现金210万元。
要求：对上述经济业务编制有关会计分录。 18．答：
(1)借：交易性金融资产——成本 800 000 投资收益 4 000
贷：银行存款 804 000 (2)借：应收股利 20 000
贷：投资收益 20 000 (3)借：交易性金融资产 900 000 应收股利 20 000 投资收益 6 000
贷：银行存款 926 000 (4)借：银行存款 40 000
贷：应收股利 40 000 (5)借：交易性金融资产 300 000
贷：公允价值变动损益 300 000 (6)借：银行存款 2 100 000
贷：交易性金融资产——成本 1 700 000 ——公允价值变动 300 000 投资收益 100 000 借：公允价值变动损益 300 000
贷：投资收益 300 000
19．2005年1月甲公司以获取价差为目的购入上市公司股票45万股，期末计价采用成本与市价孰低法。2007年1月1日起根据适用会计准则的要求，采用公允价值进行期末计价。该公司的会计资料保管齐全，可以进行追溯调整，追溯期间该股票的成本、期末市价资
料如下表所示。2007年公司适用所得税税率为33％，并按净利润的10％提取法定盈余公积金。
交易性金融资产的成本与市价 金额：万元
年 度 2005 2006
要求：列表计算会计政策变更的累积影响数，并编制有关的调整分录。
19．答：会计政策变更的累积影响数计算如下：
交易性金融资产会计政策变更的累计影响数 金额：万元
年度 2005 2006 合计 公允价值 765 195 960 成本与市价孰低 675 165 840 税前差异 90 30 120 所得税影响 29.70 9.90 39.60 税后影响 60.30 20.10 80.40 年末成本 675 165 年末市价 765 195 成本与市价孰低 675 165 公允价值 765 195
相关的调整分录如下：
(1)调整会计政策变更累积影响数：
借：交易性金融资产——公允价值变动 1 200 000 贷：利润分配——未分配利润 804 000 递延所得税负债 396 000 (2)调整利润分配：
借：利润分配——未分配利润 80 400
贷：盈余公积 80 400
20．甲企业的有关资料如下：
(1)2007年度的利润表有关资料：
净利润 200 000元
折旧费用 60 000元 财务费用中的借款利息 50 000元 处置固定资产收益 40 000元 出售交易性金融资产损失 17 500元 (2)2007年12月31日资产负债表有关资料：
年初数(元) 年末数(元) 应收票据 234 000 175 500 存货 300 000 250 000 长期待摊费用 5 000 10 000
应付账款——货款 58 500 167 500 未交税金——增值税 50 000 100 000 ——所得税 40 000 30 000
要求：根据上述资料，运用间接法计算甲企业本年度经营活动产生的现金流量净额。
20．答：
净利润 200 000元 加：固定资产折旧 60 000元 财务费用中的借款利息 50 000元 出售短期投资损失 17 500元
存货的减少 50 000元
应付账款的增加 109 000元 应收票据的减少 58 500元 应付税金的增加 40 000元 减：处置固定资产收益 40 000元 长期待摊费用的增加 5 000元 经营活动产生的现金流量净额 540 000元
21．2007年度A公司的会计核算资料如下：
(1)年初购入存货一批，成本20万元，年末提取减值损失5万元。
(2)一台设备原价150万元，至本年末累计折旧50万元；税法规定的累计折旧额为90万元。
(3)本年确认罚款支出5万元，尚未支付。 要求根据上述资料：
(1)计算确定上述各项资产或负债的账面价值与计税基础；
(2)逐笔分析是否产生与公司所得税核算有关的暂时性差异；如有，请计算确定各项暂时性差异的类型及金额。 21．答：
(1)2007年末，存货的账面价值＝20－5＝15万元，计税基础为20万元；
2007年末，设备的账面价值＝150－50＝100万元，计税基础＝150－90=60万元； 2007年末，其他应付款的账面价值为5万元，计税基础＝5－0＝5万元
(2)第一笔业务中，该项存货的暂时性差异＝15－20＝－5万元，产生可抵扣暂时性差异，金额为5万元；
第二笔业务中，该项设备的暂时性差异＝100－60＝40万元，产生应纳税暂时性差异，金额为40万元；
第三笔业务中，该项负债的账面价值与计税基础相同，不产生暂时性差异。