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7.与编制零基预算相比，编制增量预算的主要缺点包括（ ）。 A.可能导致无效费用开支项目无法得到有效控制 B.可能使原来不合理的费用继续开支而得不到控制 C.容易使不必要的开支合理化，造成预算上的浪费 D.编制预算工作量大
8.下列各项中，属于定期预算特点的有（ ）。 A.能使预算期间与会计期间相对应 B.便于将实际数与预算数进行对比 C.预算期始终保持不变 D.可能导致短期行为的出现
9.下列属于目标利润预算的比例预算法的有（ ）。 A.量本利分析法B.成本利润率法C.投资资本回报率法D.上加法 10.编制生产预算的主要依据有（ ）。
A.预计销售量B.预计销售单价C.预计期末结存量D.预计期初结存量 11.单位生产成本预算，是以（ ）为基础编制的。
A.生产预算 B.材料采购预算 C.直接人工预算 D.制造费用预算 12.下列预算中，以生产预算为基础直接编制的预算有（ ）。
A.材料采购预算 B.变动制造费用预算C.固定制造费用预算 D.直接人工预算 13.现金预算的编制基础包括（ ）。
A.业务预算B.专门决策预算C.预计资产负债表D.预计利润表 14.现金预算中包括的项目有（ ）。 A.期初现金余额 B.现金收入
三、判断题
1.数量化和可执行性是预算最主要的特征。（ ）
2.预算委员会或财务管理部门对财务预算的执行结果承担责任。（ ） 3.弹性预算主要适用于与业务量有关的各种预算。（ ）
4.公式法下某种业务量的成本费用预算数需要通过计算得出，而列表法下可以直接从表中查得各种业务量下的成本费用预算数。（ ）
5.零基预算的编制，应考虑企业以往会计期间发生的成本费用项目，以零为基础对各成本费用项目进行预计。（ ）
6.滚动预算使预算期始终保持为一个固定长度，便于将实际数与预算数进行对比，也有利于对预算执行情况进行分析和评价。（ ）
7.企业财务管理部门对企业的年度总预算进行审议批准，并在次年3月底以前，分解成一系列的指标体系，由预算委员会逐级下达各预算执行单位执行。（ ）
C.现金余缺D.现金投放与筹措15.编制预计利润表的依据包括（ ）。
A.现金预算 B.专门决策预算 C.业务预算 D.预计资产负债表
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（ ）
8.专门决策预算的要点是准确反映项目资金支出，它同时也是编制现金预算和预计资产负债表的依据。9.全面预算的编制应以生产预算为起点，根据各种预算之间的勾稽关系，按顺序从前往后进行，直至编制出预计财务报表。（ ）
10.编制预计财务报表时，应先编制预计资产负债表，再编制预计利润表。（ ）
四、计算分析题
1.A公司2010年第一季度到第四季度预计生产量分别为4850件、6200件、7900件、6900件；材料单耗定额为2千克，每季度的直接材料期末结存量为下一季度预计消耗量的10%，年初结存量为900千克，年末为1000千克，计划单价为10元。材料款当季付70%，余款下季度再付，期初应付账款为40000元。 要求：根据上述资料编制材料采购预算。
A公司2010年度材料采购预算
单位：元
项目 预计生产量（件） 材料定额单耗（千克） 预计生产需要量（千克） 直接材料采购预算 加：期末结存量（千克） 减：期初结存量（千克） 预计材料采购量（千克） 材料计划单价 预计购料金额 应付账款期初余额 一季度购料付现 预计现金支出 二季度购料付现 三季度购料付现 四季度购料付现 现金支出合计
2.某企业现着手编制2011年2月份的现金收支计划。预计2011年1月月初现金余额为8000元；月初应收账款4000元，预计月内可收回80％；本月销货50000元，预计月内收款比例为50％；本月采购材料8000元，预计月内付款70％；月初应付账款余额5000元需在月内全部付清；月内以现金支付工资8400元；本月制造费用等间接费用付现16000元；其他经营性现金支出900元；购买设备支付现金10000元。企业现金不足时，可向银行借款，借款金额为1000元的倍数；现金多余时可购买有价证券。要求月末现金余额不低于5000元。 要求：
（1）计算经营现金收入。
一季度 二季度 三季度 四季度 全年合计 12
m
（2）计算经营现金支出。 （3）计算现金余缺。
（4）确定最佳资金筹措或运用数额。 （5）确定现金月末余额。
五、综合题
1.2010年12月31日，某公司拟编制现金预算，现已收到了大量订单，并且已与银行签定好协议，2011年1月1日可以取得40万元的利息率为12%、到期一次还本、每季度支付一次利息的两年期借款以备生产经营所用。公司销售货款回收情况：当月收现30％，次月60％，第三个月收回10％，所有销售均为赊销，该公司2010年12月31日现金余额为5万元。企业通常在销售前一个月购买存货，购买额为次月销售额的50％，购买次月付款。 预计2011年1～3月工资分别为
45万元、50万元、46万元。
1～3月其他付现费用分别为60万元、60万元、40万元。
1～4月销售收入分别为120万元、200万元、130万元、150万元。 2010年11月及12月销售收入分别为100万元、120万元。
要求：根据以上资料编制2011年1～3月现金预算。（该公司每月现金最佳余额为5万元，不足时还可申请短期借款，借款利息率为10%，多余时归还借款，短期借款利息在还本时支付，借款在期初，还款在期末，借款还款均为1万元的倍数）
现金预算表
单位：万元
月份 项目 期初余额 现金收入 现金支出： 采购支出 工资支出 其他支出 现金多余或不足 长期借款 临时借款 归还借款 利息 期末余额
2.A公司2011年1月份现金收支的预计资料如下：
（1）1月1日的现金（包括银行存款）余额为13700元，已收到未入账支票40400元。
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（2）产品售价8元/件。2010年11月销售20000件，2010年12月销售30000件，2011年1月预计销售40000件，2月预计销售25000件。根据经验，商品售出后当月可收回货款的60%，次月收回30％，再次月收回8％，另外2％为坏账。
（3）进货成本为5元/件，平均在15天后付款。编制预算时月底存货为次月销售的10％加1000件。12月底的实际存货为4000件，应付账款余额为77500元。
（4）1月的费用预算为85000元，其中折旧为12000元，其余费用须当月用现金支付。 （5）预计1月份将购置设备一台，支出150000元，须当月付款。 （6）1月份预交所得税20000元。
（7）现金不足时可从银行借入，借款额为10000元的倍数，利息在还款时支付。期末现金余额不少于5000元。
要求：编制2011年1月份的现金预算（请将结果填列在答题卷给定的“1月份现金预算”表格中，分别列示各项收支金额）。
1月份现金预算
单位：元
项目 期初现金 现金收入： 可使用现金合计 现金支出： 现金支出合计 现金多余（或不足） 借入银行借款 期末现金余额
参考答案及解析
一、单项选择题 1. 【答案】D
14 金额 m
【解析】资本支出属于专门决策预算。A、B、C选项属于业务预算。 2.【答案】A
【解析】企业董事会或类似机构应当对企业预算的管理工作负总责。企业董事会或者经理办公会可以根据情况设立预算委员会或指定财务管理部门负责预算管理事宜，并对企业法定代表人负责。 3.【答案】B
【解析】财务预算是从价值方面总括地反映企业业务预算与专门决策预算的结果，是全面预算体系的最后环节，作为各项业务预算和专门决策预算的整体计划，其亦称为总预算，其他预算则相应称为辅助预算或分预算。 4.【答案】C
【解析】弹性预算是在按照成本（费用）习性分类的基础上，根据量、本、利之间的依存关系，考虑到计划期间业务量可能发生的变动，编制出一套适应多种业务量的费用预算，以便分别反映在不同业务量的情况下所应支出的成本费用水平。 5.【答案】C
【解析】列表法的主要优点是可以直接从表中查得各种业务量下的成本费用预算，不用再另行计算，因此直接、简便；缺点是编制工作量大，而且由于预算数不能随业务量变动而任意变动，弹性仍然不足。 6.【答案】C
【解析】定期预算在编制预算时，以不变的会计期间（如日历年度）作为预算期，这种预算方法在执行一段时间之后，往往使管理人员只考虑剩下来的几个月的业务量，缺乏长远打算，导致一些短期行为的出现；滚动预算使预算期始终保持12个月，能使企业各级管理人员对未来始终保持整整12个月时间的考虑和规划，从而保证企业的经营管理工作能够稳定而有序地进行。 7.【答案】C
【解析】预算目标体系中的核心指标是预计目标利润。 8.【答案】D
【解析】目标利润=（4500+500）×10%=500（万元）。 9. 【答案】D
【解析】目标股利分配额=15000×10%=1500（万元） 净利润=750+1500=2250（万元）
目标利润=2250/（1-25%）=3000（万元）。 10.【答案】B
【解析】第四季度销售收入有15000元（50000×30%）在预算年度年末未收回，即年末应收账款金额为15000元，填入预计资产负债表“应收账款”项目中。 11.【答案】B
【解析】生产预算是唯一仅以数量指标反映的预算。 12.【答案】C
【解析】材料的采购与耗用要根据生产需用量来安排，所以材料采购预算是以生产预算为基础来编制的。 13. 【答案】C
【解析】由于工资一般都要全部支付现金，因此，直接人工预算表中预计直接人工成本总额就是直接人工的现金支出，不需要再另外预计。 14.【答案】D
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