16 / 96
【解析】购买固定资产支出属于资本性现金支出的内容。 15.【答案】D
【解析】现金余缺=期初现金余额+现金收入-现金支出，资金筹措与运用是在计算出现金余缺后确定的。 二、多项选择题 1. 【答案】ABD
【解析】本题的考点是预算的作用。预算作为一种数量化的详细计划，它是对未来活动的细致、周密安排，是未来经营活动的依据，不能揭示实际和目标的差距。 2.【答案】ABD
【解析】企业预算根据预算内容不同，可以分为业务预算（经营预算），专门决策预算和财务预算。 3. 【答案】CD
【解析】销售及管理费用预算、单位生产成本预算均属于业务预算的内容。现金预算、预计资产负债表属于财务预算。 4.【答案】AC
【解析】在全面预算体系中总预算是指财务预算，而财务预算包括现金预算、预计利润表和预计资产负债表等内容。 5.【答案】AC
【解析】弹性预算是按一系列可能达到的预计业务量水平编制的能适应多种情况的预算；固定预算只能反映某一既定业务量水平的预算。相对比而言弹性预算的优点表现为：预算范围宽、可比性强。 6.【答案】AB 【解析】弹性预算的编制，可以采用公式法，也可以采用列表法。选项C、D属于目标利润预算的方法。 7.【答案】ABC 【解析】本题考点是与零基预算相比增量预算的缺点。增量预算是指以基期成本费用水平为基础，结合预算期业务量水平及有关降低成本的措施，通过调整有关费用项目而编制预算的方法。这种方法的缺陷是可能导致无效费用开支项目无法得到有效控制，因为不加分析地保留或接受原有的成本费用项目或费用数额，可能使原来不合理的费用继续开支而得不到控制，形成不必要开支合理化，造成预算上的浪费。 8. 【答案】ABD
【解析】定期预算以不变的会计期间作为预算期，随着预算的执行，预算期间逐渐缩短。滚动预算将预算期与会计期间脱离开，随着预算的执行不断补充，逐期向后滚动，预算期始终保持不变。 9. 【答案】BC
【解析】比例预算法包括销售收入利润率法、成本利润率法、投资资本回报率法和利润增长百分比法。量本利分析法和上加法不属于比例预算法。 10. 【答案】ACD
【解析】预计生产量=预计销售量+预计期末结存量-预计期初结存量。 11. 【答案】ABCD
【解析】单位生产成本预算是在生产预算、材料采购预算、直接人工预算和制造费用预算的基础上编制的。 12. 【答案】ABD
【解析】材料采购预算、直接人工预算和变动制造费用预算是直接根据生产预算编制的，而固定制造费用预算与生产预算没有直接联系。 13. 【答案】AB
16
m
【解析】现金预算是以业务预算和专门决策预算为依据编制的，专门反映预算期内预计现金收入与现金支出，以及为满足理想现金余额而进行现金投融资的预算。 14. 【答案】ABCD
【解析】现金预算由期初现金余额、现金收入、现金支出、现金余缺、现金投放与筹措五部分构成。 15. 【答案】ABC
【解析】编制预计利润表的依据是各业务预算、专门决策预算和现金预算。 三、判断题 1.【答案】√
【解析】预算具有两个特征：首先，预算必须与企业的战略或目标保持一致；其次，预算作为一种数量化的详细计划，它是对未来活动的细致、周密安排，是未来经营活动的依据，数量化和可执行性是预算最主要的特征。 2.【答案】×
【解析】企业所属基层单位是企业预算的基本单位，在企业财务管理部门的指导下，负责本单位现金流量、经营成果和各项成本费用预算的编制、控制、分析工作，接受企业的检查、考核。其主要负责人对本单位财务预算的执行结果承担责任。 3.【答案】×
【解析】弹性预算一般适用于与预算执行单位业务量有关的成本（费用）、利润等预算项目。 4.【答案】√
【解析】公式法下的预算结果表现为以业务量为自变量的成本计算式，某种业务量下的成本费用需要带入计算式中才能计算得出。而在列表法下，是直接列示出各种业务量对应的成本费用预算数，所以可以直接从表中查得，不需要计算。 5.【答案】×
【解析】零基预算在编制费用预算时，不考虑以往会计期间所发生的费用项目或费用数额，一切以零为出发点。 6.【答案】×
【解析】滚动预算将预算期间与会计期间脱离开，所以不便于将实际数与预算数进行对比，不利于对预算执行情况进行分析和评价。 7.【答案】×
【解析】企业财务管理部门对董事会或经理办公会审议批准的年度总预算，一般在次年3月底以前，分解成一系列的指标体系，由预算委员会逐级下达各预算执行单位执行。 8.【答案】×
【解析】专门决策预算的要点是准确反映项目资金投资支出与筹资计划，它同时也是编制现金预算和预计资产负债表的依据。 9.【答案】×
【解析】销售预算是预算编制的起点，是其他预算编制的基础。 10.【答案】×
【解析】应先编制预计利润表，再编制预计资产负债表，因为编制预计资产负债表时要用到预计利润表中的数据。
四、计算分析题1.
17
18 / 96
【答案】
A公司2010年度材料采购预算
单位：元
项目 预计生产量（件） 材料定额单耗（千克） 预计生产需要量（千克） 直接材料采购预算 加：期末结存量（千克） 减：期初结存量（千克） 预计材料采购量（千克） 材料计划单价 预计购料金额 应付账款期初余额 一季度购料付现 预计现金支出 二季度购料付现 三季度购料付现 四季度购料付现 现金支出合计 2. 【答案】 （1）经营现金收入＝4000×80％+50000×50％＝28200（元） （2）经营现金支出＝8000×70％+5000+8400+16000+900＝35900（元） （3）现金余缺＝8000+28200-（35900+10000）＝-9700（元） （4）最佳资金筹措：银行借款数额＝5000+10000＝15000（元） （5）现金月末余额＝15000-9700＝5300（元）
五、综合题 1. 【答案】
单位：万元
月份 项目 销售收入 其中：现金收入 采购额 其中：现金支出 100 60 120 60 120 118 100 60 200 144 65 100 130 171 75 65 150 11 12 1 2 3 4 一季度 4850 2 9700 1240 900 10040 10 100400 40000 70280 110280 二季度 6200 2 12400 1580 1240 12740 10 127400 30120 89180 119300 三季度 7900 2 15800 1380 1580 15600 10 156000 38220 109200 147420 四季度 6900 2 13800 1000 1380 13420 10 134200 46800 93940 140740 全年合计 25850 2 51700 1000 900 51800 10 518000 40000 100400 127400 156000 93940 517740 现金预算表
单位：万元
18
m 月份 项目 期初余额 现金收入 现金支出： 采购支出 工资支出 其他支出 现金多余或不足 长期借款 临时借款 归还借款 利息 期末余额
【解析】其中：
长期借款利息=40×12%×3/12=1.2（万元）
临时借款利息=7×10%×3/12+11×10%×2/12=0.36（万元） 利息合计=1.56万元 2. 【答案】1月份现金预算
单位：元
项目 期初现金 现金收入： 支票收款 11月销售20000件 12月销售30000件 1月销售40000件 销货收现合计 可使用现金合计 现金支出： 上月应付账款 本月进货本月付现现金支出 13700 40400 20000×8%×8=12800 30000×30%×8=72000 40000×60%×8=192000 276800 330900 77500 ［本月销售40000件+月末（2500件+1000件）-月初4000件］×5元/件×50%=98750 付现费用 购置设备 所得税 现金支出合计 85000-12000=73000 150000 20000 419250 19
金额 5 118 60 45 60 -42 40 7 5 5 144 100 50 60 -61 66 5 5 171 65 46 40 25 18 1.56 5.44 1 2 3 20 / 96 现金多余（或不足） 借入银行借款 期末现金余额
第三章
一、单项选择题
1.下列各项中，不能作为无形资产出资的是（ ）。 A.专利权 B.非专利技术 C.特许经营权 D. 商标权
2.相对于发行股票而言，发行公司债券筹资的优点为( )。 A.筹资风险小 B.限制条款少 C.筹资额度大 D.资本成本低
筹资管理
（88350） 100000 11650 3.权证持有人在到期日前，可以随时提出履约要求，买进约定数量的标的股票的权证为（ ）。 A.美式认股证 B.欧式认股证 C.长期认股权证 D.短期认股权证
4.关于认股权证下列表述错误的是（ ）。 A.认股权证是一种融资促进工具 B.认股权证是一种拥有股权的证券 C.认股权证有助于改善上市公司的治理结构
D.作为激励机制的认股权证有利于推进上市公司的股权激励机制
5.认股权证按允许购买股票的期限可分为长期认股权证和短期认股权证，其中长期认股权证期限通常超过（ ）天。
A.60 B.90 C.120 D.180
6.当边际贡献超过固定成本后，下列措施有利于降低总杠杆系数，从而降低企业总风险的是（ ）。 A.提高产品变动成本 B.提高资产负债率 C.减少产品销售量 D.节约固定成本支出
7.相对于借款购置设备而言，融资租赁设备的主要缺点是（ ）。 A.获得资产速度较慢 B.设备淘汰风险大 C.到期还本负担重 D.资本成本较高
20