收到银行存款利息，按照实际收到的金额，借记“银行存款”科目，贷记本科目（利息收入）。 （三）捐赠收入 1.接受捐赠现金资产，按照实际收到的金额，借记“银行存款” 等科目，贷记本科目（捐赠收入）。 2.接受捐赠非现金流动资产（如存货），按照同类或类似资产的市场价格或有关凭据注明的金额加
上发生的相关税费，借记“存货”等科目，按照发生的相关税费，贷记“银行存款”等科目，按照其差额，贷记本科目（捐赠收入）。
接受捐赠长期资产（如长期股权投资、固定资产、文物文化资产、无形资产），不通过本科目核算。
有关账务处理参见相关资产科目。
（四）资产出租收入
收到资产承租人交纳的租金，按照实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，贷记本科目（资产
出租收入）。
（五）期末，将本科目余额转入事业结转结余，借记本科目，贷记“事业结转结余”科目。 四、期末结账后，本科目应无余额。
五、支出类 5001 事业支出
一、本科目核算事业单位开展专业业务活动及其辅助活动发生的基本支出和项目支出。
二、本科目应当设置“财政拨款支出”和“非财政拨款支出”两个一级明细科目；两个一级明细科
目下设置“基本支出”和“项目支出”两个二级明细科目；两个二级明细科目下按照《政府收支分类科目》中“支出经济分类”款级科目设置明细账；同时在“项目支出”二级明细科目下按照具体项目进行明细核算。
三、事业支出的主要账务处理如下：
（一）为从事专业业务活动及其辅助活动人员计提的薪酬等，借记本科目，贷记“应付职工薪酬”
等科目。
（二）开展专业业务活动及其辅助活动领用的存货，按领用存货的实际成本，借记本科目，贷记“存
货”科目。
（三）专业业务活动及其辅助活动中发生的其他各项支出，借记本科目，贷记“库存现金”、“银
行存款”、“零余额账户用款额度”等科目。
（四）期末，将本科目余额转入事业结转结余，借记“事业结转结余”科目，贷记本科目。 四、期末结账后，本科目应无余额。
5101 上缴上级支出
一、本科目核算事业单位按照财政部门和主管部门的规定上缴上级单位的支出。 二、本科目应当按照收缴款项单位或缴款项目等进行明细核算。 三、上缴上级支出的主要账务处理如下：
（一）按规定将款项上缴上级单位，按照实际上缴的金额，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。 （二）期末，将本科目余额转入事业结转结余，借记“事业结转结余”科目，贷记本科目。 四、期末结账后，本科目应无余额。
5102 对附属单位补助
一、本科目核算事业单位用财政补助收入之外的收入对附属单位补助发生的支出。 二、本科目应当按照接受补助单位或补助项目等进行明细核算。 三、对附属单位补助的主要账务处理如下：
（一）发生对附属单位补助，按照实际补助的金额，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。 （二）期末，将本科目余额转入事业结转结余，借记“事业结转结余”科目，贷记本科目。 四、期末结账后，本科目应无余额。
5201 经营支出
一、本科目核算事业单位在专业业务活动及其辅助活动之外开展非独立核算经营活动发生的支出。 二、本科目可以按照经营活动类别或项目等进行明细核算。
21
三、经营支出的主要账务处理如下：
（一）为在专业业务活动及其辅助活动之外开展非独立核算经营活动人员计提的薪酬等，借记本科
目，贷记“应付职工薪酬”等科目。
（二）在专业业务活动及其辅助活动之外开展非独立核算经营活动领用的存货，按领用存货的实际
成本，借记本科目，贷记“存货”科目。
（三）在专业业务活动及其辅助活动之外开展非独立核算经营活动中发生的其他各项支出，借记本
科目，贷记“库存现金”、“银行存款”、“零余额账户用款额度”等科目。
（五）期末，将本科目余额转入经营结转结余，借记“经营结转结余”科目，贷记本科目。 四、期末结账后，本科目应无余额。
5301 其他支出
一、本科目核算事业单位除事业支出、上缴上级支出、对附属单位补助、经营支出以外的其他支出，
包括利息支出、银行手续费支出、税费支出、捐赠支出、资产处置损溢等。
二、本科目应当按照其他支出的类别或项目等进行明细核算。 三、其他支出的主要账务处理如下： （一）利息支出
1.发生银行借款利息时，借记本科目（利息支出），贷记“银行存款”等科目。
2.持有未到期应收票据向银行贴现，按照实际收到的金额（即扣除贴现息后的净额），借记“银行
存款”等科目，按应收票据的账面余额，贷记“应收票据”科目，按其差额（利息），借记本科目（利息支出）。
（二）银行手续费支出
支付银行承兑汇票的手续费时，借记本科目，贷记“银行存款” 科目。 （三）税费支出
按照税法规定，发生有关税费缴纳义务的，借记本科目（税费支出）等科目，贷记“应缴税费”科
目。
（四）捐赠支出
1.对外捐赠现金资产，按照实际捐出的金额，借记本科目（捐赠支出），贷记“银行存款”等科目。
2.对外捐赠非现金流动资产（如存货），按照捐出资产的账面余额，借记本科目（捐赠支出），贷记“待处置资产损溢”科目。 对外捐赠非现金长期资产（如长期股权投资、固定资产、文物文化资产、无形资产），不通过本科目核算，有关账务处理参见相关资产科目。
（五）资产处置损溢
报经批准核销应收及预付款项、长期股权投资，以及处置存货盘亏或者毁损、报废，借记本科目（资
产处置损溢），贷记“待处置资产损溢”科目。
存货盘盈，借记“存货”科目，贷记本科目（资产处置损溢）。
（六）期末，合理分摊其他支出，将本科目余额分别转入事业结转结余或经营结转结余，借记“事
业结转结余”或“经营结转结余”科目，贷记本科目。
四、期末结账后，本科目应无余额。
第四部分 财务报表格式
编 号 会事业01表 会事业02表 会事业03表 财务报表名称 资产负债表 收入支出表 财政拨款收入支出表
（至少）编制期 月报、年报 月报、年报 年报 22
资产负债表
会事业01表
编制单位： 年 月 日 单位：元 资 产 流动资产： 货币资金 财政应返还额度 应收票据 应收账款 预付账款 其他应收款 存 货 其他流动资产 流动资产合计 非流动资产： 长期投资 固定资产 固定资产原 减：累计折旧 文物文化资产 在建工程 无形资产 无形资产原价 减：累计摊销 待处置资产损溢 非流动资产合计 资产总计
收入支出表
会事业02表
编制单位：
项 目 一、事业类收入 （一）财政补助收入 （二）事业收入 （三）上级补助收入 （四）附属单位上缴收入 年 月 日 单位：元 行次 1 2 3 4 5 本月数 本年累计数 行次 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 年初 余额 期末 余额 负债和净资产 流动负债： 短期借款 应缴税费 应缴国库款 应缴财政专户款 应付职工薪酬 应付票据 应付账款 预收账款 其他应付款 其他流动负债 流动负债合计 非流动负债： 长期借款 长期应付款 非流动负债合计 负债合计 净资产： 事业基金 固定基金 专用基金 财政拨款结转结余 非财政拨款结转 事业结转结余 经营结转结余 净资产合计 负债和净资产总计 行次 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 年初 余额 期末 余额 23
（五）其他收入 二、事业类支出 （一）事业支出 （二）上缴上级支出 （三）对附属单位补助 （四）其他支出（非经营业务） 三、事业结转结余 其中：财政拨款结转结余 四、经营结转结余 经营收入 减：经营支出 其他支出（经营业务） 五、非财政拨款结转结余 减：非财政拨款结转 六、非财政拨款结余 减：提取专用基金 七、转入事业基金
6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 财政拨款收入支出表
会事业03表
编制单位： 年度 单位：元
项 目 一、截至年初累计数 （一）基本支出结转 1.人员经费 2.日常公用经费 （二）项目支出结转 × × 项目 （二）项目支出结余 × × 项目 二、本年财政补助收入 （一）基本支出 1.人员经费 2.日常公用经费 （二）项目支出 × × 项目 三、本年财政拨款支出 （一）基本支出 1.人员经费 2.日常公用经费 （二）项目支出 × × 项目 行次 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 本年数 上年数 —— —— —— —— —— —— —— —— —— —— 24
四、财政拨款结转结余上缴 （一）基本支出结转 （二）项目支出结转 （二）项目支出结余 五、截止年末累计数 （一）基本支出结转 1.人员经费 2.日常公用经费 （二）项目支出结转 × × 项目 （三）项目支出结余 × × 项目
21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 —— —— —— —— —— —— —— —— 25