哈尔滨工业大学成人高等教育毕业设计（论文）
XX公司科技在赊销的过程中，销售部门与财务部门各行其是，没有人真正对应收账款负责。企业无须过多地考虑相互间的信用关系和账款拖欠的风险，在管理职能上也没有十分明确的规定，应收账款基本上仅仅作为一项会计科目进行简单的记账式管理。
特别是在市场经济体系之后，由于企业间交易关系的变化以及信用管理风险的急剧增大，这种管理模式在应收账款管理上便形成了巨大的真空。逾期应收账款居高不下，前清后欠，屡禁不绝，几乎成了所有企业的通病。于是产生了以下两种模式：
（1）销售部门承担收账职责。某些企业实行的销售承包制或销售买断制在应收账款的管理上正是这样一种思路。然而，这种模式虽然改变了应收账款无人管理的状况，但实际上却给企业带来了更大的管理风险。应收账款非但没有得到控制，反而在高报酬的销售激励机制带动下，业务人员拥有更大的销售自主权，会形成更为严重的拖欠。
从专业化角度看，应收账款管理是一项技术性很强的工作，它包括了客户分析、信用信息管理、账款控制、收账等工作。销售部门是不能很好地承担应收账款管理的职责。从管理目标看，销售部门是以销售业绩为导向，而应收账款的管理目标是为追求经营利润。从职能上看，销售人员的主要任务是争取订单，卖出产品。
（2）由财务部门控制信用销售和应收账款。这上针对上一种管理模式和失败，一些企业采取的另一种风险控制方式。从管理目标上看，财务部门
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的确更加重视企业的现金流量和经营利润。然而在实践上财务部门却难以起到期望的作用，甚至造成销售部门与财务部门的冲突，要么影响正常的销售工作，要么对应收账款失去控制，拖欠仍会大量发生。
实践证明，仅靠财务部门并不能有效地控制信用风险，这是因为财务部门并不了解客户背景和交易状况，无法对信用风险做出准确的判断，也无力承担收账的工作。同时一般财务人员日常工作以会计核算为主，在信用管理和风险控制上同样缺乏专业知识和经验。
2. 客户的信用状况及信用政策
1.XX公司事先未做信用调查
XX公司事先未对客户进行信用调查，盲目地销货给信誉较差或资金困难的客户,则必将导致货款长期无法收回，坏账损失增大，随之还会发生大量的催讨应收账款的后续费用，与交易相关的经济利益也就无法真正流入企业.这也是XX公司应收账款管理状况较差的一个重要方面.据查,2004年齐齐哈尔第一机床厂应收账款是15480万元,至今仍未收回的2850万元左右,约占18.4%;2005年应收账款是15360万元,未收回的应收账款2950万元; 2006年应收账款是11480万元,未收回的2680万元.所占的比重都在18%以上.按照惯例,这些无法收回的应收账款,已经应该转成坏账损失.这么大额的应收账款无法收回,主要原因就是企业事先未对客户进行信用调查,忽视了信用管理.
2.信用管理政策不健全
信用管理政策不健全,信用管理方法不完善,具体表现在：
在目前销售业务管理和财务管理上，XX公司还没有很好地掌握或运用现代先进的信用管理技术和方法。比如对客户的信用风险缺少评估和预测，交易中往往是凭主观判断作决策，缺少科学的决策依据。在销售业务管理上，由于缺少信用额度控制，往往是重权力而不重职能，一旦出现风险问题又相互推卸责任。
制度化已经喊了很多年，但XX公司仍不能真正领会，在这些问题上未能建立清晰精准严密的规定。无法可依则混乱在所难免。账款责任落实不
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清，销售人员想冲业绩就惦记着赊销，客户信用发放没有细规定就成了诸多领导签字说了算。
客户想多拿利益，少付出劳力和资金，甚至一部分人就想违规操作捞点甜头。人人都想走后门申请信用政策--金额越大、期限越长越好，欲无止境，所愿不遂就满腹怨气，指责企业对张三李四偏心，办事不公正，受处罚的更是暴跳如雷！
XX公司对账款的管理分析、追讨制度不完善，更滋生客户非份之想。企业的产品、服务、价格体系混乱更造成回收账款的隐患。于是有原因的理直气壮，没原因的找种种借口，总之一句话：被授信之后又想晚付款甚至不付款。
业务人员夹在中间，既要对政策阐述不清的地方人为解释，又要与趁机钻空子的“非法”牟利的客户斗法；既要申请信用政策讨好客户促进销量，又被接踵而来的应收账款搞得焦头烂额；既要执行公司制度，维护公司利益，又要顾忌动作过激，造成与客户反目，最后危及自己的饭碗。左不是，右不是，轻不得，重不得。
最后企业花了钱，放了信用，承担了利润损失、资金压力却惹来了一大堆客情危机和账款。
必须建立严密制度并且切实执行，责权划分明确，奖罚条例量化，业务代表照章办事，就省去不少麻烦，客户与员工的非份之想也会因为“明知不可能”而减少。想混水摸鱼的人也会觉得“理短”，最终权衡利弊，决定采取可以达到他的目的的行动--努力表现，通过合法程序争取授信、奖励等优惠政策。
有法可依，双方就都有了自觉性，谈判时争议与分歧自然就会减少，情感把握自然也就容易多了。
2.3.2未实现债务处理方式与处理技巧的多样化
债务处理方式与处理技巧的欠缺主要表现如下：
一、在目前债务处理方式上，XX公司科技还没有很好地掌握或运用债务重组方式。比如对客户的债务缺少评估和预测，在选择交易中往往是凭主观判断作决策，缺少科学的决策依据，从而未及时选择更好的债务重组方
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式，使公司坏帐逐渐增多。
二、在目前债务处理技巧上，XX公司科技仍不能真正掌握良好的处理技巧。在技巧问题上未能灵活的变通，只是一味的按原则办事。因此也造成了很多本可以收回的帐款却以坏帐而告终。
2.3.3收帐政策及内部控制制度不够健全
1. 收帐政策不够完善，缺少活动空间。
从XX公司科技目前的收帐政策来看，其收帐政策过于呆板，未提供广阔的活动空间。比如收帐人员在与债务人沟通时，本可以采取变通方式收回债款，但收帐方式却违背了公司政策，导致收款员不得不放弃收款。试问如公司提供一定的变通空间，公司应收帐款的坏帐率又怎会不降低呢？
2. 内部控制制度有待完善。
应收帐款内部控制制度是企业内部一项重要的会计控制制度。但在XX公司科技有限公司，这些会计内控制度并没有引起大多数企业高层管理人员及会计。具体表现在：
一是没有规范应收帐款基本业务流程。规范基本业务流程是建立企业内部会计控制制度的基本前提，以确保内控制度符合企业的业务实际，从而保证可以有效实施
二是没有彻底明确应收帐款内部控制目标。
三是没有制定应收帐款内部控制要点。而制定应收帐款内部控制要点是建立该控制制度的关键步骤。
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第3章 XX公司应收账款管理的成因分析
3.1 企业自身的现实原因
1.企业领导风险意识淡薄
XX公司为了扩大销售，增强市场竞争能力，在事先未对客户资信程度作深入调查，对应收账款的风险未进行正确评估的情况下，盲目地采取赊销策略去争夺市场，只重视账面的高利润，而忽视了被客户拖欠所占用的大量流动资金难以收回会给企业带来风险的问题。还有就是XX公司夸大经营业绩，主要表现是多开发票，虚开发票提前开票，形成销售收入虚增，利润虚增，其后果是多缴税金，虚增应收账款,再加上不重视客户的信用状况,使得坏账呆账增加, 最终造成账面资金来源充足，实际可供调配的资金却极其有限，出现虚盈实亏现象。
2. 企业存在短期行为
企业存在短期行为，急功近利。具体表现在：
(1)现代企业制度负于国有企业充分的经营权和自主权，从总体上调动了企业的积极性，但缺乏相应有效的引导和约束机制，也在一定程度上诱发了企业之间互相攀比，拼人力，物力，财力的短期行为。齐齐哈尔第一机床厂就是典型,这种短期行为,损害了企业的长期利益.应收账款的管理表现为,不重视客户的信用调查,信用政策不健全;收账政策不完善等.
(2)XX公司经营片面追求高收入，高利润，使其不能正确处理眼前利益和长远利益的关系，企业既不考虑赊销资金的时间价值，也不估计应收账款所到来的机会成本，管理成本，不加选择的扩大商业信用 造成资源的极大浪费；在2004年，2005年，2006年这三年间由于盲目的赊销，不注意客户的信用调查，已平均有20-35%成为了呆账或坏账。这样的后果是，虽然销售收入增加，但企业的最终利润却受到了影响。
(3) XX公司盲目购进生产，造成库存积压，为了急于推销，往往迁就客户，放松收款条件，某些客户为了骗取信任，一次两次小额交易按时结算付款, 随后迅速把购货量放大, 然后拿出种种借口，拒不付款。2004和2005年这两年间都出现了这样的事情，货款无法收回，成为了呆账。
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