企业应当建立信息与沟通制度，明确内（四）信息与沟通 部控制相关信息的收集、处理和传递程序，确保信息及时沟通，促进内部控制有效运行。信息与沟通是实施内部控制的重要条件。主要包括信息质量、沟通制度、信息系统、反舞弊机制。 企业应当对收集的各种内部信息和外部信息进行合理筛选、核对、整合，提高信息的有用性。企业可以通过财务会计资料、①信经营管理资料、调研报告、专项信息、内息质部刊物、办公网络等渠道获取内部信息。量 企业可以通过行业协会组织、社会中介机构、业务往来单位、市场调查、来信来访、网络媒体以及有关监管部门等渠道获取外部信息。 ②沟企业应当将内部控制相关信息在企业内部各管理级次、责任单位、业务环节之间，通制
以及企业与外部投资者、债权人、客户、度 供应商、中介机构和监管部门等有关方面之间进行沟通和反馈。信息沟通过程中发现的问题，应当及时报告并加以解决。重要信息应当及时传递给董事会、监事会和经理层。 企业可以建立与经营管理相适应的信息系统，促进内部控制流程与信息系统的有机结合，实现对业务和事项的自动控制，③信息系统 减少或消除人为操纵因素。企业利用信息技术对信息进行集成和共享的同时，还应加强对信息系统开发与维护、访问与变更、数据输入与输出、文件储存与保管、网络安全等方面的控制，保证信息系统安全稳定运行。 舞弊是指企业董事、监事、经理、其他高级管理人员、员工或第三方使用欺骗手段获取不当或非法利益的故意行为，④反舞它是需要企业重点加以控制的领域之一。企业应当建立反舞弊机制，坚持惩 弊机制 防并举、重在预防的原则，明确反舞弊工作的重点领域、关键环节和有关机构在反舞弊工作中的职责权限，规范舞弊案件的举报、调查、处理、报告和补救程序。 反舞弊工作的重点领域包括：未经授权或者采取其他不法方式侵占、挪用企业资产，牟取不当利益；在财务会计报告和信息披露等方面存在虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏等；董事、监事、经理及其他高级管理人员滥用职权；相关机构或人员串通舞弊。为确保反舞弊工作落到实处，企业应当建立举报投诉制度和举报人保护制度并应当及时传达至全体员工。 企业应当制定内部控制监督制度，明确内部审计机构（或经授权的其他监督机构）和其他内部机构在内部监督中的职（五）责权限，规范内部监督的程序、方法和内部监要求。内部监督分为日常监督和专项监督 督。 日常监督是指企业对建立与实施内部控制的情况进行常规、持续的监督检查；专项监督是指在企业发展战略、组织结构、经营活动、业务流程、关键岗位员工等发生较大调整或变化的情况下，对内部控制的某一或者某些方面进行有针对性的监督检查。专项监督的范围和频率应当根据风险评估结果以及日常监督的有效性等予以确定。 企业应当制定内部控制缺陷认定标准，对监督过程中发现的内部控制缺陷，应当分析缺陷的性质和产生的原因，提出（续）整改方案，采取适当的形式及时向董事内部监会、监事会或者经理层报告。内部控制督 缺陷包括设计缺陷和运行缺陷。企业应当跟踪内部控制缺陷整改情况，并就内部监督中发现的重大缺陷，追究相关责任单位或者责任人的责任。 企业应当结合内部监督情况，定期对内部控制的有效性进行自我评价，出具内（续）部控制自我评价报告。内部控制自我评内部监价的方式、范围、程序和频率，由企业督 根据经营业务调整、经营环境变化、业务发展状况、实际风险水平等自行确定。国家有关法律法规另有规定的，从其规定。 企业应当以书面或者其他适当的形式，妥善保存内部控制建立与实施过程中的相关记录或者资料，确保内部控制建立与实施过程的可验证性。 【知识拓展】内部控制的局限性： ◇内控再优良也不代表管理者出色； ◇内控再严密也无法阻挡员工串通； ◇给企业做内控就如同给人做养生。 曲突徙薪