受影响的相关主要业务活控制目标交易和账户余动（XSL-3） （XSL-3） 额及其认定（XSL-3） 被审计单位的控制活动（XSL-3） 控制活动对实现控控制活动是否是否测试该控制制目标是得到执行（是/活动运行有效性否有效否） （是/否） （是/否） 经理×××审批。 如果是现有顾客，业务员×××将订单金额与该顾客已被授权的信用额度以及至今尚欠的账款余额进行检查，经销售经理×××审批后，交至信用管理经理×××复核。如果是超过信用额度的采购订单，应由总经理×××审批。 对于新顾客的初次订单，不允许超过经审批的信用额度。如新顾客能够及时支付货款，信用良好，则可视同“现有顾客”进行交易。 2.管理层核准应收账款：存在 收到现有顾客的采购订单后，业务员×××将订单销售订单的价 主营业务金额与该顾客已被授权的信用额度以及至今尚欠的格、条件 收入：发生 账款余额进行检查，经销售经理×××审批后，交至信用管理经理×××复核。如果是超过信用额度的采购订单，应由总经理×××审批。 信息管理员×××负责将顾客采购订单和销售合同应收账款：计价信息输入Y系统，由系统自动生成连续编号的销售3.已记录的销和分摊 订单（此时系统显示为“待处理”状态）。每周，售订单的内容主营业务收入：信息管理员×××核对本周内生成的销售订单，对准确 准确性、分类 任何不连续编号的情况将进行检查。 每周，应收账款记账员×××汇总本周内所有签订的销售合同，并与销售订单核对，编制销售信息报是 是 是 是 是 是 第6页共87页
受影响的相关主要业务活控制目标交易和账户余动（XSL-3） （XSL-3） 额及其认定（XSL-3） 被审计单位的控制活动（XSL-3） 控制活动对实现控控制活动是否是否测试该控制制目标是得到执行（是/活动运行有效性否有效否） （是/否） （是/否） 告。如有不符，应收账款记账员×××将通知信息管理员×××，与其共同调查该事项。 信息管理员×××负责将顾客采购订单和销售合同应收账款：完整信息输入Y系统，由系统自动生成连续编号的销售4.销售订单均性 订单（此时系统显示为“待处理”状态）。每周，已得到处理 主营业务收入：信息管理员×××核对本周内生成的销售订单，对完整性 任何不连续编号的情况将进行检查。 船运公司在货船离岸后， 开出货运提单，通知S公司货物离岸时间。 信息管理员×××将商品离岸信息输入系统，系统内的销售订单状态由“已完工”自动更改为“已离应收账款：存岸” 1.已记录的销在、权利和义务 应收账款记账员×××根据系统显示的“已离岸”销售订单信息，将销售发票所载信息和报关单、货记录应收账售均确已发出主营业务收入：货物 发生 运提单等进行核对。如所有单证核对一致，应收账款 款记账员×××编制销售确认会计凭证，并附有关单证，交会计主管×××复核。若核对无误，会计主管×××在发票上加盖“相符”印戳并将有关信息输入系统，此时系统内的采购订单状态即由“已离岸”自动更改为“已处理”。 2.已记录的销应收账款：计价月末，应收账款主管×××编制应收账款账龄分析是 是 是 是 是 是 是 是 是 第7页共87页
受影响的相关主要业务活控制目标交易和账户余动（XSL-3） （XSL-3） 额及其认定（XSL-3） 被审计单位的控制活动（XSL-3） 控制活动对实现控控制活动是否是否测试该控制制目标是得到执行（是/活动运行有效性否有效否） （是/否） （是/否） 售交易计价准和分摊 报告，其内容还应包括应收账款总额与应收账款明确 主营业务收入：细账合计数以及应收账款明细账与顾客对账单的核准确性、分类 对情况。如有差异，应收账款主管×××将立即进行调查。 信息管理员×××根据系统显示的“已完工”销售订单信息和销售合同约定的交货日期，开具连续编号的销售发票（出口发票一式六联发票），交销售经理×××审核，发票存根联由销售部留存，其他联次分别用于报关、税务核销、外汇核销以及财务3.与销售货物应收账款：完整记账等。 相关的权利均性 应收账款记账员×××根据系统显示的“已离岸”已记录至应收主营业务收入：销售订单信息，将销售发票所载信息和报关单、货账款 完整性 运提单等进行核对。如所有单证核对一致，应收账款记账员×××编制销售确认会计凭证，并附有关单证，交会计主管×××复核。若核对无误，会计主管×××在发票上加盖“相符”印戳并将有关信息输入系统，此时系统内的采购订单状态即由“已离岸”自动更改为“已处理”。 是 是 是 第8页共87页
受影响的相关主要业务活控制目标交易和账户余动（XSL-3） （XSL-3） 额及其认定（XSL-3） 被审计单位的控制活动（XSL-3） 控制活动对实现控控制活动是否是否测试该控制制目标是得到执行（是/活动运行有效性否有效否） （是/否） （是/否） 应收账款：存如果期末存在商品已经发出尚未离岸，则应收账款4.销售货物交在、完整性 记账员×××根据货运提单等单证记录应收账款，易均已于适当主营业务收入：并于下月初冲回，当系统显示“已离岸”销售订单期间进行记录 截止 信息时，记录销售收入实现。
二、控制测试
测试本循环控制运行有效性形成下列审计工作底稿： 1.XSC-1：控制测试汇总表 2.XSC-2：控制测试程序 3.XSC-3：控制测试过程 编制说明： 本审计工作底稿用以记录下列内容： （1）XSC-1：汇总对本循环内部控制运行有效性进行测试的主要内容和结论； （2）XSC-2：记录控制测试程序； （3）XSC-3：记录控制测试过程。 控制测试汇总表
1.了解内部控制的初步结论
否 第9页共87页
被审计单位： 项目：_______________________________________ 编制：_______________________________________ 日期：_______________________________________ 索引号：______XSC-1________ 财务报表截止日/期间：____________________________________ 复核：__________________________________________________ 日期：__________________________________________________ [注：根据了解本循环控制的设计并评估其执行情况所获取的审计证据，注册会计师对控制的评价结论可能是：（1）控制设计合理，并得到执行；（2）控制设计合理，未得到执行；（3）控制设计无效或缺乏必要的控制] 2.控制测试结论
编制说明： 1.本审计工作底稿记录注册会计师测试的控制活动及结论。其中，“控制活动是否有效运行”一栏，应根据 XSC-3表中的测试结论填写；“从了解和测试内部控制中获取的保证程度”一栏，应根据了解和测试内部控制中获取的审计证据分析填写；“控制活动是否得到执行”一栏，应根据XSL-4表中的结论填写；其余栏目的信息取自销售与收款循环审计工作底稿XSL-3中所记录的内容。 2.如果注册会计师不拟对与某些控制目标相关的控制活动实施控制测试，则应执行实质性程序，对相关交易和账户余额的认定进行测试，以获取足够的保证程度。
控制测试结果控制活动对实现是否支持实施控制活动是否得控制活动是否有控制目标是否有风险评估程序到执行（是/否）效运行（是/否）效（是/否）获取的审计证（XSL-4） （XSC-3） （XSL-3） 据（支持/不支持） 控制目标（XSL-3） 被审计单位的控制活动（XSL-3） 如果是新顾客，销售经理×××将对其进行客户背景调1.仅接受在信查，获取包括信用评审机构对顾客信用等级的评定报告用额度内的订等，填写“新顾客基本情况表”，并附相关资料交至信单 用管理经理×××审批。信用管理经理×××将在“新顾客基本情况表”上签字注明是否同意赊销。通常情况是 是 是 支持 第10页共87页