2.CGC-2：控制测试程序 3.CGC-3：控制测试过程
编制说明： 本审计工作底稿用以记录下列内容： （1）CGC-1：汇总对本循环内部控制运行有效性进行测试的主要内容和结论； （2）CGC-2：记录控制测试程序； （3）CGC-3：记录控制测试过程。
被审计单位： 项目： 编制： 日期： 1.了解内部控制的初步结论 [注：根据了解本循环控制的设计并评估其执行情况所获取的审计证据，注册会计师对控制的评价结论可能是：（1）控制设计合理，并得到执行；（2）控制设计合理，未得到执行；（3）控制设计无效或缺乏必要的控制。] 2.控制测试结论 编制说明： 1.本审计工作底稿记录注册会计师测试的控制活动及结论。其中，“控制活动是否有效运行”一栏，应根据 CGC-3表中的测试结论填写；“从了解和测试内部控制中获取的保证程度”一栏，应根据了解和测试内部控制中获取的审计证据分析填写；“控制活动是否得到执行”一栏，应根据CGL-4表中的结论填写；其余栏目的信息取自采购与付款循环审计工作底稿CGL-3中所记录的内容。 2.如果注册会计师不拟对与某些控制目标相关的控制活动实施控制测试，则应直接执行实质性程序，对相关交易和账户余额的认定进行测试，以获取足够的保证程度。
索引号：CGC－1 财务报表截止日/期间： 复核： 日期： 第21页共87页
控制目标 （CGL-3） 被审计单位的控制活动 （CGL-3） 控制活动对实控制活动是否现控制目标是得到执行 否有效 （是/否） （是/否） （CGL-4） （CGL-3） 控制测试结果是否支持控制活动是否有实施风险评效运行（是/否） 估程序获取（CGC-3） 的审计证据 （支持/不支持） 采购部门收到请购单后，对金额在人民币×××元以下的请购单由采购经理×××负责审批；金额在人民币×××元至人民币×××元的请购单由总经理×××负责审批；金额超过人民只有经过核准币×××元的请购单需经董事会审批。 的采购订单才需发生销售（管理）费用支出的部门填写费用申请单，其部门能发给供应商 经理可以审批金额人民币×××元以下的费用；金额在人民币×××元至人民币×××元的费用由总经理×××负责审批；金额在人民币×××元以上的费用则需得到董事会的批准。 采购信息管理员×××将有关信息输入Y系统，系统将自动生成连续编号的采购订单（此时系统显示为“待处理”状态）。 每周，财务部门应付账款记账员×××汇总本周内生成的所有已记录的采购采购订单并与请购单核对，编制采购信息报告。如采购订单与订单内容准确 请购单核对相符，应付账款记账员×××即在采购信息报告上签字。如有不符，应付账款记账员×××将通知采购信息管理员×××，与其共同调查该事项。应付账款记账员×××还需在采购信息报告中注明不符事项及其调查结果。 采购订单由Y系统按顺序的方式予以编号。每周应付账款记账采购订单均已员×××在编制采购信息报告时，采购信息管理员×××亦会得到处理 核对这些采购订单，对任何不符合连续编号的情况将会进行调是 是 是 支持 是 是 是 支持 是 是 是 支持 第22页共87页
控制目标 （CGL-3） 被审计单位的控制活动 （CGL-3） 控制活动对实控制活动是否现控制目标是得到执行 否有效 （是/否） （是/否） （CGL-4） （CGL-3） 控制测试结果是否支持控制活动是否有实施风险评效运行（是/否） 估程序获取（CGC-3） 的审计证据 （支持/不支持） 查。 收到采购发票后，应付账款记账员×××将发票所载信息和验收单、采购订单进行核对。如所有单据核对一致，应付账款记账员×××在发票上加盖“相符”印戳并将有关信息输入系统，此时系统自动生成记账凭证过至明细账和总账，采购订单已记录的采购的状态也由“待处理”自动更改为“已处理”。 均确已收到物如发现任何差异，应付账款记账员×××将立即通知采购经理品 ×××或发生费用支出部门的经理，以实施进一步调查。如果采购经理×××或发生费用支出部门的经理认为该项差异可以合理解释，需在发票上签字并注明原因，特别批准授权应付账款记账员×××将该发票输入系统。 发生销售（管理）费用的部门收到费用发票后，由其部门经理签字确认并交至应付账款记账员×××。 已记录的采购应付账款记账员×××对收到的费用发票、费用申请单和其他均确已接受劳单据进行核对，核对内容包括有关单据是否经恰当人员审批，务 金额是否相符等。如所有单据核对一致，应付账款记账员×××在发票上加盖“相符”印戳并将有关信息输入系统，此时系统自动生成记账凭证过至明细账和总账。 已记录的采购每月末，应付账款主管×××编制应付账款账龄分析报告，其是 是 是 支持 是 是 是 支持 是 是 是 支持 第23页共87页
控制目标 （CGL-3） 被审计单位的控制活动 （CGL-3） 控制活动对实控制活动是否现控制目标是得到执行 否有效 （是/否） （是/否） （CGL-4） （CGL-3） 控制测试结果是否支持控制活动是否有实施风险评效运行（是/否） 估程序获取（CGC-3） 的审计证据 （支持/不支持） 交易计价正确 内容还应包括应付账款总额与应付账款明细账合计数以及应付账款明细账与供应商对账单的核对情况。如有差异，应付账款主管×××将立即进行调查，如调查结果表明需调整账务记录，应付账款主管×××将编制应付账款调节表和调整建议，连同应付账款账龄分析报告一并交至会计主管×××复核，经财务经理×××批准后方可进行账务处理。 每月末，应付账款主管×××编制应付账款账龄分析报告，其内容还包括应付账款总额与应付账款明细账以及应付账款明与采购物品相细账与供应商对账单的核对情况。如有差异，应付账款主管关的义务均已×××将立即进行调查，如调查结果表明需调整账务记录，应记录至应付账付账款主管×××将编制应付账款调节表和调整建议，连同应款 付账款账龄分析报告一并交至会计主管×××复核，经财务经理×××批准后方可进行账务调整。 每月末，应付账款主管×××编制应付账款账龄分析报告，其与接受劳务相内容还包括应付账款总额与应付账款明细账以及应付账款明关的义务均已细账与供应商对账单的核对情况。如有差异，应付账款主管记录至应付账×××将立即进行调查，如调查结果表明需调整账务记录，应款 付账款主管×××将编制应付账款调节表和调整建议，连同应付账款账龄分析报告一并交至会计主管×××复核，经财务经是 是 是 支持 是 是 是 支持 第24页共87页
控制目标 （CGL-3） 被审计单位的控制活动 （CGL-3） 控制活动对实控制活动是否现控制目标是得到执行 否有效 （是/否） （是/否） （CGL-4） （CGL-3） 控制测试结果是否支持控制活动是否有实施风险评效运行（是/否） 估程序获取（CGC-3） 的审计证据 （支持/不支持） 理×××批准后方可进行账务调整。 每月末，应付账款主管×××编制应付账款账龄分析报告，其内容还包括应付账款总额与应付账款明细账以及应付账款明采购物品交易细账与供应商对账单的核对情况。如有差异，应付账款主管均于适当期间×××将立即进行调查，如调查结果表明需调整账务记录，应进行记录 付账款主管×××将编制应付账款调节表和调整建议，连同应付账款账龄分析报告一并交至会计主管×××复核，经财务经理×××批准后方可进行账务调整。 接受劳务交易每月终了，对已经发生尚未收到费用发票的支出，S公司不进均于适当期间行账务处理。 进行记录 应付账款记账员×××编制付款凭证，并附相关单证，如费用仅对已记录的申请单、费用发票及付款申请单等，提交会计主管×××审批。 应付账款办理在完成对付款凭证及相关单证的复核后，会计主管×××在付支付 款凭证上签字，作为复核证据，并在所有单证上加盖“核销”印戳。 是 是 是 支持 否 不支持 是 是 是 支持 第25页共87页